【正文】 內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和 內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系與整合 2 目錄 對(duì)內(nèi)部控制的理解 風(fēng)險(xiǎn)管理與其在企業(yè)管理中的作用 內(nèi)部審計(jì)及其在企業(yè)管理中的作用 內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系與整合 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 內(nèi)部控制的演變和發(fā)展趨勢(shì) 3 COSO 內(nèi)部控制 整體框架 內(nèi)控評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì) 進(jìn)展 40年代前 40－ 70年代 80－ 90年代 90年代后 2023年后 2023年后 內(nèi)部牽制 實(shí)物牽制 薄記牽制 內(nèi)部控制 結(jié)構(gòu)完善 控制環(huán)境 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制程序 建立內(nèi)控 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致 內(nèi)控可靠性 以風(fēng)險(xiǎn)為 導(dǎo)向的內(nèi) 部控制 廣義內(nèi)控 長(zhǎng)期性 持續(xù)性 后薩班 薩班斯 斯時(shí)代 法案 法律責(zé)任 控制環(huán)境 與財(cái)務(wù)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 告相關(guān)的 控制活動(dòng) 內(nèi)部控制 信息溝通 持續(xù)監(jiān)控 內(nèi)部控制的作用 4 良好的內(nèi)部控制會(huì) : ? 降低舞弊的可能 ? 獲得 (或重獲 )投資者的信心 ? 遵守法律和法規(guī) ? 降低資源流失的風(fēng)險(xiǎn) ? 以更高質(zhì)量和更及時(shí)的信息優(yōu) 化業(yè)務(wù)決策 ? 暴露經(jīng)營(yíng)中的低效環(huán)節(jié) 薄弱的內(nèi)部控制會(huì) : ? 提高舞弊發(fā)生的可能 ? 錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 不良的公眾形象 ? 對(duì)股東價(jià)值的負(fù)面影響 ? 招致證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)制裁 ? 訴訟或者其他法律糾紛 ? 資產(chǎn)的流失 ? 經(jīng)營(yíng)決策不能最優(yōu)化 內(nèi)部控制不是靜止的，是會(huì)隨著時(shí)間的流逝和經(jīng)驗(yàn)的增加而不 斷進(jìn)步。 5 目錄 對(duì)內(nèi)部控制的理解 風(fēng)險(xiǎn)管理與其在企業(yè)管理中的作用 內(nèi)部審計(jì)及其在企業(yè)管理中的作用 內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系與整合 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 6 風(fēng)險(xiǎn)管理的演化發(fā)展 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量化 管理 保險(xiǎn)和安全生產(chǎn) 70年代 1995年 時(shí)間 機(jī)構(gòu) /國(guó)家 標(biāo)準(zhǔn) 1988年 BCBS 巴塞爾協(xié)議 1999年 澳大利亞和新西蘭 AS/NZ43601999 2023年 加拿大 風(fēng)險(xiǎn)管理：決策者指南 —加拿大國(guó)家標(biāo)準(zhǔn) 2023年 英國(guó) AIRMIC/ALARM/IRM 2023年 COSO 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 —整合框架 2023年 BCBS 巴塞爾協(xié)議 Ⅱ 2023年 香港會(huì)計(jì)師公會(huì) 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu) 2023 歐洲委員會(huì) 償付能力 Ⅱ 7 國(guó)外主要風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn) 支柱 1 最低資本要求 信用風(fēng)險(xiǎn) ?標(biāo)準(zhǔn)化流程 ?基礎(chǔ) IRB ?高級(jí) IRB 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) ?標(biāo)準(zhǔn)化流程 ?內(nèi)部 VaR模型 操作風(fēng)險(xiǎn) ?基本指標(biāo)法 ?標(biāo)準(zhǔn)法 支柱 2 監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查 銀行框架 ?良好的資本評(píng)估 ?整體資本充足率 ?全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 監(jiān)管框架 ?銀行內(nèi)部系統(tǒng)評(píng)估 ?風(fēng)險(xiǎn)組合評(píng)估 ?合規(guī)性評(píng)估 ?監(jiān)管機(jī)制 支柱 3 市場(chǎng)約束 披露要求 ?銀行風(fēng)險(xiǎn)信息的對(duì)市 場(chǎng)的透明度 ?提高銀行間的可比性 8 國(guó)外主要風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)巴巴塞爾新資本協(xié)議 2023年 6月，巴塞爾委員會(huì)發(fā)布了《統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議：修訂框架》，新協(xié) 議將會(huì)對(duì)整個(gè)國(guó)際金融市場(chǎng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響：簽署新協(xié)議的 100多個(gè)國(guó)家的銀行、證券公司、 基金公司、資產(chǎn)管理公司、保險(xiǎn)公司等都會(huì)受到直接或間接的影響。我國(guó)于 1996年加入了巴 塞爾成員國(guó)行列，標(biāo)志著我國(guó)銀行業(yè)接受了《巴塞爾協(xié)議》的要求。 財(cái)務(wù)穩(wěn)定性 溝通及協(xié)商 監(jiān)控及評(píng)價(jià) 9 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ) ?內(nèi)外部基礎(chǔ)信息，包括對(duì)公 司目標(biāo)的了解和信息掌握 ?風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)定 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 分析風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu) 影響程度 可能性 風(fēng)險(xiǎn)值 整合風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn) ? 評(píng)估各種可能方案 國(guó)外主要風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)：澳新標(biāo)準(zhǔn)框架 澳新標(biāo)準(zhǔn)是由澳大利亞與新西蘭 聯(lián)合標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn) 管理的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。 該標(biāo)準(zhǔn)主要建立了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理 的基礎(chǔ)框架，為企業(yè)提供一個(gè)通 用的建立和實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管理流 程的指引，強(qiáng)調(diào)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 工作之前要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)。 10 國(guó)外主要風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)： COSO的 ERM框架 2023年 9月， COSO正式頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ——整體框架》，包含 4大目標(biāo)（戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合 規(guī)目標(biāo)）、 8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素（內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、 信息與溝通、監(jiān)控）和應(yīng)用的企業(yè)及單位（公司層面、子公司、業(yè)務(wù)單元和科室）。 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn) 支柱 1 投資規(guī)則 執(zhí)行 定量要求 準(zhǔn)備金 最低資本金要求 支柱 2 (監(jiān)管者的能力 和職權(quán) , 活動(dòng)領(lǐng) 域 ) 控制 監(jiān)管者復(fù)核 定性要求 金融服務(wù)法規(guī)監(jiān) 管 支柱 3 競(jìng)爭(zhēng)相關(guān)因素 披露 市場(chǎng)約束 透明度 披露要求 國(guó)外主要風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)：償付能力 Ⅱ （ Solvency II） 2023年 4月，歐盟保險(xiǎn)委員會(huì) (European Insurance Committee)會(huì)議確定了償付能力 Ⅱ的基本概 念和原則。修改定稿的償付能力 Ⅱ?qū)⒂?2023年 10月提交英國(guó)金融服務(wù)管理局（ FSA），預(yù)計(jì)可 于 2023年 10月正式實(shí)施。這也將可能成為我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)未來的趨勢(shì)。 SOLVENCY II 將 Solvency II嵌入 業(yè)務(wù) 11 時(shí)間 機(jī)構(gòu) 標(biāo)準(zhǔn) 2023年 銀監(jiān)會(huì) 商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引 2023年 國(guó)資委 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 2023年 銀監(jiān)會(huì) 商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引 2023年 銀監(jiān)會(huì) 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引 2023年 保監(jiān)會(huì) 保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引 2023年 銀監(jiān)會(huì) 商業(yè)銀行流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引 2023年 銀監(jiān)會(huì) 商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引 2023年 銀監(jiān)會(huì) 商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引 2023年 保監(jiān)會(huì) 人身保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施指引 12 國(guó)內(nèi)主要風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定 13 國(guó)資委 —中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 ? 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)信息 ? ? ? ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息 法律風(fēng)險(xiǎn)信息 風(fēng)險(xiǎn)管理 初始