市場營銷第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理(已修改)
2025-03-02 13:58 本頁面
【正文】 第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 一 、 庫存現(xiàn)金和銀行存款 （ 一 ） 賬戶設(shè)置 “ 庫存現(xiàn)金 ” （ 1） 資產(chǎn)類賬戶 。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu) （ 下頁 ） （ 3） 按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬 。 1 借方 貸方 增加的庫存現(xiàn)金 減少的庫存現(xiàn)金 余額：實際持有的庫存現(xiàn)金 “銀行存款” （ 1）資產(chǎn)類賬戶。 （ 2）銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外阜存款、存出投資款，通過 “其他貨幣資金” 賬戶核算。 2 （ 3） 按開戶銀行 （ 金融機構(gòu) ） 及存款種類 ，設(shè)置銀行存款日記賬 。 （ 二 ） 賬務(wù)處理 提現(xiàn)的賬務(wù)處理 （ P50例題 1） 存現(xiàn)的賬務(wù)處理 （ P50例題 2） 二 、 交易性金融資產(chǎn) （ 一 ） 賬戶設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” （ 1） 資產(chǎn)類賬戶 。 3 （ 2） 核算企業(yè)為 交易目的而持有 的債權(quán) 、股票 、 基金的 公允價值 。 （ 3） 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 取得 交易性金融資產(chǎn)的公允價值 出售 交易性金融資產(chǎn)賬面價值 余額： 交易性金融資產(chǎn)的公允價值 4 “其他貨幣資金” （ 1）資產(chǎn)類賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)：存出投資款 借方 貸方 ①從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項 ② 出售 金融資產(chǎn)的款項 ①從證券公司資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項 ② 購買 金融資產(chǎn)的款項 余額：證券公司資金賬戶的余額 5 “投資收益” （ 1）損益類賬戶。 （ 2）核算投資收益或 投資損失。 （ 3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借方 貸方 ① 取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用 ②出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 ③ 期末結(jié)轉(zhuǎn) 投資收益 ①出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益 ② 期末結(jié)轉(zhuǎn) 投資損失 6 （ 二 ） 賬務(wù)處理 取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 （ 公允價值計量 ） P51例題 3 出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 注： 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接沖減投資收益 ， 并從所得款項中直接扣減 。 P52例題 4 7 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā) 、 增減和使用 財產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn) 。 存貨：日?；顒又?持有以備出售 的產(chǎn)成品或商品 、 生產(chǎn)過程中的 在產(chǎn)品 、 在生產(chǎn)或提供勞務(wù) 過程中耗用的 材料和物資 。 一 、 原材料 （ 一 ） 按實際成本計價 賬戶設(shè)置 （ 1） “ 在途物資 ” 8 ① 資產(chǎn)類賬戶 。 ② 核算企業(yè)采用 實際成本 進行材料日常核算時 ， 已采購但尚未到達或驗收入庫 的材料成本 。 外購材料的采購成本 ， 包括購買價款 、相關(guān)稅費 、 運輸費 、 裝卸費 、 保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用 。 9 ③ 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 購入材料的采購成本 已經(jīng) 驗收入庫 材料的采購成本 余額： 尚未到達或已經(jīng)到達但尚未驗收入庫 的在途材料 的采購成本 10 （ 2） “ 原材料 ” ① 資產(chǎn)類賬戶 。 ② 包括原料及主要材料 、 輔助材料 、 外購半成品 、 修理用備件 、 包裝材料 、 燃料等 。 ③ 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 已 驗收入庫 材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額： 庫存 材料 的實際 成本 11 （ 3） “ 應(yīng)付賬款 ” ① 負債類賬戶 。 ② 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 ①應(yīng)付賬款的償還數(shù) ② 紅沖 上月暫估入賬的應(yīng)付賬款 ①應(yīng)付未付款項的發(fā)生額 ②月末暫估入賬的應(yīng)付賬款 余額：期末預(yù)付的款項 余額：期末尚未償還及暫估的款項 12 （ 4） “ 應(yīng)付票據(jù) ” ① 負債類賬戶 。 ② 核算企業(yè)開出 、 承兌的 商業(yè)匯票 。 （ 5） “ 應(yīng)交稅費 ” ① 負債類賬戶 。 ② 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 實際交納的稅費 應(yīng)交未交的稅費 余額：期末多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末尚未交納的稅費 13 ③ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 借方 貸方 ①進項稅額 ②上交本期增值稅 銷項稅額 余額：期末多交或尚未抵扣的增值費 余額：期末尚未交納的增值費 14 （ 6） “ 預(yù)付賬款 ” ① 資產(chǎn)類賬戶 。 ② 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 預(yù)付及補付的款項 購貨所需支付的款項及退回多余的款項 余額：期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項 余額：期末尚未補付的款項 15 （ 7） “ 生產(chǎn)成本 ” ① 成本類賬戶 。 ② 用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用 。 借方 貸方 應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用 完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實際生產(chǎn)成本 16 （ 8） “ 制造費用 ” ① 成本類賬戶 。 ② 用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項 間接費用 。 ③ 賬戶結(jié)構(gòu)： 該賬戶
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