中間業(yè)務的核算(已修改)
2025-02-28 16:44 本頁面
【正文】 第十章 中間業(yè)務的核算第一節(jié) 中間業(yè)務的概述一、中間業(yè)務的概念 中間業(yè)務是指不構成商業(yè)銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務。二、中間業(yè)務的分類第二節(jié) 代理債券業(yè)務的核算 代理債券業(yè)務是指商業(yè)銀行作為債券代理經紀人，受客戶委托代理發(fā)行和代理兌付債券的業(yè)務。商業(yè)銀行代理發(fā)行和代理兌付的債券主要有：國家債券、金融債券、企業(yè)債券。一、代理發(fā)行債券的核算（一）債券入庫的處理 收入：有價單證 —— XX債券（二）代理發(fā)行債券收到款項的處理 借： 庫存 現金（或單位活期存款等） 貸：代理承銷證券款 —— XX債券 付出：有價單證 —— XX債券（三）向委托機構劃繳債券資金的處理 借：代理承銷證券款 —— XX債券 貸：存放中央銀行款項（或其他相關科目） 手續(xù)費及傭金收入 —— 代理發(fā)行債券收入二、代理兌付債券的核算（一）收到代理兌付債券本息資金的處理 借：存放中央銀行款項 貸：代理兌付證券款 —— XX債券（二）代理兌付債券的處理 借：代理兌付證券 —— XX債券 貸： 庫存 現金（或 XX儲蓄存款等） 收入：已兌付債券 —— XX債券（三）上繳代理已兌付債券經辦行 : 付出：已兌付債券 —— XX債券上級行 : 收入 ： 已兌付債券 —— XX債券（四） “ 代理兌付證券款 ” 與 “ 代理兌付證券 ”科目對轉的處理 借：代理兌付證券款 —— XX債券 貸：代理兌付證券 —— XX債券（五）手續(xù)費收入的核算會計分錄如下： 借：存放中央銀行款項 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 代理兌付債券收入（ 1）當商業(yè)銀行收到手續(xù)費與兌付資金時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：代理兌付證券款 其他應付款 —— 預收代理兌付債券手續(xù)費（ 2）兌付債券業(yè)務完成后，確認手續(xù)費收入時，其會計分錄為： 借：其他應付款 —— 預收代理兌付債券手續(xù)費 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 代理兌付債券收入（六）已兌付債券銷毀的處理 付出：已兌付債券 —— XX債券第三節(jié) 保函業(yè)務的核算 保函又稱保證，是商業(yè)銀行接受客戶申請，以出具保函的形式向申請人的債權人（保函受益人）承諾，當申請人不履行其債務時，由銀行按照約定履行債務或承擔責任的行為。一、保函業(yè)務的基本規(guī)定，必須嚴格遵循自主經營、授權經辦和反擔保保障原則。、不得設定擔保、不得擅自修改變更。二、保函業(yè)務的核算（一
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