6預(yù)約定價安排(已修改)
2025-02-28 16:26 本頁面
【正文】 5 預(yù)約定價安排 ? 什么是預(yù)約定價安排 ? 法律法規(guī)依據(jù) ? 預(yù)約定價安排的適用條件 ? 預(yù)約定價安排的效力 ? 預(yù)約定價安排的談簽流程 什么是預(yù)約定價安排 ?預(yù)約定價安排， 是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。 現(xiàn)行預(yù)約定價安排的法規(guī)依據(jù) ? 1．中國政府與其他國家（地區(qū)）政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）的相關(guān)規(guī)定； ? 2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十二條； ? 3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十三條； ? 4．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第五十三條； ? 5．《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔 2023〕 2號）第六章及相關(guān)規(guī)定。 分類 ?預(yù)約定價安排按照參與的國家稅務(wù)主管當(dāng)局的數(shù)量，可以分為單邊、雙邊和多邊三種類 型。 ?企業(yè)與一國稅務(wù)機關(guān)簽署的預(yù)約定價安排為單邊預(yù)約定價安排。 ?企業(yè)與兩個或兩個以上國家稅務(wù)主管當(dāng)局簽署的預(yù)約定價安排為雙邊或多邊預(yù)約定價安排。 優(yōu)勢 ? 1．為企業(yè)未來年度的轉(zhuǎn)讓定價問題提供確定性，從而帶來企業(yè)經(jīng)營及稅收的確定性，也為稅務(wù)機關(guān)帶來穩(wěn)定的收入預(yù)期； ? 2．降低稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價管理及調(diào)查的成本，有效避免企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的風(fēng)險，降低企業(yè)的稅收遵從成本； ? 3．有助于提高稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)水平，促進(jìn)稅收管理與服務(wù)的均衡發(fā)展，保障納稅人相關(guān)權(quán)益的實現(xiàn)。 ? 4．避免轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整導(dǎo)致的重復(fù)征稅。 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整導(dǎo)致的重復(fù)征稅 ?一國稅務(wù)部門如果認(rèn)定本國企業(yè)利用轉(zhuǎn)入定價向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤，不但要調(diào)增本國企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，還要對其向境外轉(zhuǎn)移的利潤征收預(yù)提所得稅。 ?如果境外關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國稅務(wù)部門不對該關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)稅利潤做相應(yīng)調(diào)減，不允許本國企業(yè)辦理上述預(yù)提所得稅的稅收抵免，就會造成對調(diào)增利潤的重復(fù)征稅。 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整導(dǎo)致的重復(fù)征稅的解決措施 ?措施一：相互協(xié)商程序。通過締約國雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的稅務(wù)糾紛，達(dá)到消除雙重征稅以及防止或減少國際間偷逃稅和避稅行為的目的。 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中國居民 (國民 )申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 115號） ?相互協(xié)商程序耗時長，而且不具有強制性。 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整導(dǎo)致的重復(fù)征稅的解決措施 ?措施二：調(diào)整委員會的裁決。由于是準(zhǔn)司法的解決途徑，無論調(diào)整委員會作出什么決定，雙方稅務(wù)當(dāng)局都必須接受。而且涉及國家主權(quán)，所以較少國家采用。 預(yù)約定價安排的適用條件 ? 預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：①年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；②依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；③按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。 預(yù)約定價安排有什么效力 ?預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起 3至 5個連續(xù)年度 的關(guān)聯(lián)交易。預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請 當(dāng)年或以前年度 關(guān)聯(lián)交
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