【正文】 1 第 五 章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn) 了解支付結(jié)算、結(jié)算票據(jù)、出票、背書的 概念 ；掌握支票、匯票、本票的 運(yùn)用與區(qū)別 ；熟悉和掌握各種結(jié)算方式的處理流程和核算方法 。 3 框架結(jié)構(gòu) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （本票、匯票、支票） 信用卡及其他結(jié)算方式的核算 （信用卡、匯兌、托收承付、委托收款） 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、支付結(jié)算的意義 （一）支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算 是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用 票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款 等結(jié)算方式進(jìn)行 貨幣給付及其資金清算的行為。 其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 廣義 的支付結(jié)算包括 現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 狹義 的支付結(jié)算僅指 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。日常銀行的支付結(jié)算大都為狹義的支付結(jié)算。 （二）支付結(jié)算體系及商業(yè)銀行的任務(wù) 主要包括 支付工具，支付系統(tǒng)，支付服務(wù)組織和相關(guān)的法規(guī)制度等 ，各部分相互影響，相互支撐，共同實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算社會功能的正常運(yùn)轉(zhuǎn) 1） 支付工具 指票據(jù)、結(jié)算憑證等； 2） 支付系統(tǒng) 指由提供 支付清算服務(wù) 的中介機(jī)構(gòu)和實(shí)現(xiàn) 支付指令傳送及資金清算的專業(yè)技術(shù)手段 共同組成，用以實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償及資金轉(zhuǎn)移的一種金融安排，有時(shí)也稱為 清算系統(tǒng) 。包括 商業(yè)銀行對客戶的支付系統(tǒng) 和 人行對商業(yè)銀行的支付系統(tǒng) 兩個(gè)層面； 3） 支付服務(wù)組織 指銀行、銀聯(lián)、第三方支付結(jié)算機(jī)構(gòu)等； 4） 相關(guān)的法規(guī)制度 指與支付結(jié)算相關(guān)的法律法規(guī)， 如支付結(jié)算辦法、票據(jù)法 等。 根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)往來依法組織、辦理和管理支付結(jié)算， 確保銀行和客戶資金安全，確保支付結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行 。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、票據(jù)的基本知識 票據(jù) 指出票人依法 簽發(fā) 的，約定自己或委托他人或金融機(jī)構(gòu)向 收款人或持票人于到期日或見票日無條件支付一定金額 的有價(jià)證券 （ 1）具有一定的票據(jù)權(quán)利 （ 2）票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要持票人取得票據(jù)，就已經(jīng)取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)利 （ 3）形式和內(nèi)容應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化 （ 4）票據(jù)是可流通的證券 二、票據(jù)的主要規(guī)定 （一 ）票據(jù)的基本制度 包括出票人、付款人、收款人、持票人、承兌人、背書人、被背書人等。 1） 出票人 是 開立票據(jù) 并將其 交付給他人 的法人、其它組織或者個(gè)人； 2） 付款人 是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。付款人一經(jīng)承兌后，即成 承兌人 ，是 匯票的主債務(wù)人 。 3） 收款人 是從出票人處接受票據(jù)并 有權(quán)向付款人請求付款的人 ；（也是 票面記載的收款人 ） 4） 背書人 是由持票人在匯票背面簽名，并 將匯票交付給受讓人 的法人、其他組織或者個(gè)人； 5） 被背書人 是指在背書活動(dòng)過程中， 接受背書票據(jù) 的法人、其他組織或者個(gè)人； 6） 承兌人 是指承諾在匯票 到期日 向持票人支付匯票金額的法人、組織或個(gè)人。 指持票人向票據(jù)債務(wù)人請求 支付票據(jù)金額的權(quán)利 ，它包括 付款請求權(quán)和追索權(quán) 。 1） 付款請求權(quán) 指持票人對票據(jù) 主債務(wù)人 （ 如商業(yè)匯票的承兌人、銀行匯票和本票的簽發(fā)人等 ）行使請求其支付票據(jù)金額的權(quán)利。 2） 追索權(quán) 指因持票人在 付款請求權(quán)沒有或者無法實(shí)現(xiàn)的情況下 ，對票據(jù)的 其他付款義務(wù)人 （ 如商業(yè)匯票簽發(fā)人，票據(jù)的背書人等 ）行使請求償還票款的權(quán)利。 抗 辯 指票據(jù)債務(wù)人基于某些 合法事由 ， 拒絕 對債權(quán)人履行義務(wù)的行為。 指持票人非本人意思而失去對票據(jù)占有的現(xiàn)象?？缮暾垝焓е垢?。 指票據(jù)權(quán)利人 行使權(quán)力的時(shí)間 。也稱 票據(jù)有效期 指票據(jù)和結(jié)算憑證的 金額 、 出票或簽發(fā)日期 、 收款人名稱 不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明 （三）票據(jù)的具體制度 指只在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。記載 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的支票、本票、匯票， 票據(jù)正面記載 “ 不得背書轉(zhuǎn)讓 ” 的 ，不可以背書轉(zhuǎn)讓。 指票據(jù) 債務(wù)人以外的他人 ，以 擔(dān)保 特定債務(wù)人履行票據(jù)義務(wù)為目的而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。 指付款人依據(jù) 票據(jù)文義 支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。 指持票人在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)，可以向 其前手 請求償還票據(jù)金額、利息及有關(guān)費(fèi)用的一種票據(jù)權(quán)利。 三、支付結(jié)算原則、紀(jì)律和責(zé)任 （一 ） 支付結(jié)算的 責(zé)任 凡未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理并影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同， 分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任 。 四、支付結(jié)算種類 （一）支票 支票 是 出票人簽發(fā) 的， 委托 辦理支票存款業(yè)務(wù)的 銀行 在 見票 時(shí) 無條件 支付 確定的金額給收款人或持票人 的票據(jù)。支票的提示付款期限為 10天 ，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。支票分現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和 普通支票 。 （二）銀行本票 銀行本票 是 銀行簽發(fā) 的， 承諾 自己在 見票時(shí)無條件 支付 確定的金額給收款人或者持票人 的票據(jù) 。銀行本票的提示付款期限為 2個(gè)月 ，超過提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。 三）銀行匯票 銀行匯票 是 出票銀行簽發(fā) 的，由其在 見票 時(shí)按照 實(shí)際結(jié)算金額 無條件 支付 給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的提示付款期限為 1個(gè)月 ，超過提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。 （四）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票 是 出票人 簽發(fā)的， 委托付款人 在指定日期 無條件支付 確定的金額給 收款人或者持票人的票據(jù) 。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過 6個(gè)月 ， 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日。 持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌 。 （五）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向 個(gè)人和單位 發(fā)行的，且具有 消費(fèi)信用 的特制載體卡片。信用卡按 使用對象 分為單位卡和個(gè)人卡；按 信譽(yù)等級 分為金卡和普通卡。按是否繳存?zhèn)溆媒?分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。 （六）匯兌 匯兌 是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、 電匯 兩種。 （七）托收承付 托收承付 是根據(jù) 購銷合同 由 收款人發(fā)貨后 委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （八）委托收款 委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 單選題：銀行簽發(fā)的、由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是（ ） A. 銀行本票 B. 銀行匯票 C. 銀行承兌匯票 D. 銀行期票 答案： B 單選題： 由銀行以外的單位承兌的商業(yè)匯票是（ ） Ａ . 銀行匯票 Ｂ . 商業(yè)承兌匯票 Ｃ . 銀行承兌匯票 Ｄ . 銀行本票 ? 答案： B 多選題： 我國的票據(jù)包括（ ） A. 銀行匯票 B. 商業(yè)匯票 C. 支票 D. 銀行本票 E. 商業(yè)本票 F. 期票 ? 答案： ABCD 多選題： 票據(jù)上不得更改的事項(xiàng)是（ ） A. 票據(jù)金額 B. 出票地點(diǎn) C. 出票人名稱 D. 出票日期 E. 收款人名稱 F. 出票事由 ? 答案： ADE 第三節(jié) 支票業(yè)務(wù)的核算 一、支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 （一）單位和個(gè)人在 全國范圍內(nèi) 的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 （二） 支票金額 、 日期 和 收款人名稱 不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒。 （三）支票有效期 10天 ， 由 出票日 算起，遇假期順延。 （四） 現(xiàn)金支票 和 用于取現(xiàn)金的普通支票 不能背書轉(zhuǎn)。 （五） 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票 ，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以 5%但不低于 1000元的罰款 ；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。 對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 （七）持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作 委托收款背書 。 （八） 支票可掛失止付 。但付款人或代理付款人自收到掛失止付通知書起 12日 內(nèi)未收到法院的 止付通知書 的，銀行不再承擔(dān)掛失責(zé)任。 （九）存款人領(lǐng)購支票，必須填寫 “ 票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單 ” 并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。 存款帳戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。 二、轉(zhuǎn)賬支票的核算程序 轉(zhuǎn)賬支票的核算分為：出票人、持票人（收款人）在 同一銀行開戶 的處理和出票人、持票人（收款人）在 不同銀行開戶 的處理。 使用憑證： 支票（一聯(lián)） 作為付款銀行的借方記賬憑證； 進(jìn)賬單（三聯(lián)） ，第一聯(lián)回單、第二聯(lián)作為收款銀行貸方記賬憑證、第三聯(lián)收賬通知 （一）出票人、持票人（收款人）在 同一 開戶行的處理 借： 吸收存款 單位活期存款 出票人戶 貸：吸收存款 單位活期存款 收款人戶 ? 借： 吸收存款 單位活期存款 出票人戶 （ 支票 ） 貸：吸收存款 單位