【正文】 II 國際貿(mào)易政策 ?第六章 關(guān)稅 ?第七節(jié) 非關(guān)稅壁壘 第六章 關(guān)稅 一、定義 關(guān)稅 (Customs Duty or Tariff) 是指進出口商品經(jīng)過一國 關(guān)境 時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進出口商所征收的稅收。 二、關(guān)稅的特點 ?關(guān)稅是一種間接稅。 ?稅收主體是本國的進出口商人。 ?稅收客體是進出口的商品。 ?征收機構(gòu)是海關(guān)。 三、關(guān)稅的作用 增加本國財政收入 財政關(guān)稅 (Revenue Tariff) 保護本國工業(yè)或農(nóng)業(yè) 保護關(guān)稅 (Protective Tariff) 調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。 可以通過不同的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。 調(diào)節(jié)貿(mào)易差額。 當(dāng)一國貿(mào)易順差增大時，可以調(diào)低進口關(guān)稅，減少順差，相反，逆差過大時可以調(diào)高進口關(guān)稅。 按征收對象或商品流向 按差別待遇和特定實施情況 按征收方法或征收標(biāo)準(zhǔn) 進口稅 出口稅 過境稅 進口附加稅 差價稅 特惠稅 普遍優(yōu)惠稅 從量稅 從價稅 混合稅 反傾銷稅 反補貼稅 緊急關(guān)稅 懲罰關(guān)稅 報復(fù)關(guān)稅 復(fù)合稅 選擇稅 關(guān) 稅 四、 關(guān)稅的種類 （重點） （ 一）以國際貿(mào)易 商品的流向 為標(biāo)準(zhǔn)分類 ?進口稅 (Import Duty) 進口稅是保護關(guān)稅的主要手段。 ?出口稅 (Export Duty) ?過境稅 (Transit Duty) 目前，大多數(shù)國家對過境貨物只征收少量的簽證費、印花費、登記費及統(tǒng)計費等。 （二）按照 征收關(guān)稅的依據(jù) 分類 ?1． 正稅 （正常關(guān)稅）： 根據(jù)頒布的稅率征收的關(guān)稅。 ?2． 進口附加稅 (Import Surtaxes) ： ?是指對進口商品征收正常關(guān)稅后，再額外征收的關(guān)稅。又稱特別關(guān)稅，是一種臨時性的特定措施。 （ 1） 反補貼稅 (Countervailing Duty) ? 這是一種抵制不公平競爭的措施。 反補貼稅又稱反津貼稅、抵消稅或補償稅，是指進口國為了抵消某種進口商品在在其出口國國內(nèi)生產(chǎn)、制造、加工、買賣、輸出過程中接受的直接或間接獎金或補貼而征收的一種進口附加稅。目的在于增加進口商品的價格，抵消其所享受的貼補金額，削弱其競爭能力，使其不能在進口國的國內(nèi)市場上進行低價競爭或傾銷。 碳關(guān)稅 ?對進口的排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥和一些化工產(chǎn)品，征收特別的二氧化碳排放稅。 （ 2） 反傾銷稅 (Antidumping Duty) 反傾銷稅 是對實行傾銷的進口貨物所征收的一種臨時性進口附加稅。目的在于抵制商品傾銷，保護本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。 傾銷是指進口商品以低于正常價值的價格向另一國銷售的行為。確定正常價格有三種方法： ①采用國內(nèi)價格； ②采用第三國價格，即相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價格； ③采用構(gòu)成價格，即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費用和利潤。 征收反傾銷稅有三個必要條件： ①傾銷存在； ②傾銷對進口國國內(nèi)已建立的某項工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或者對某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙； ③傾銷進口商品與所稱損害之間存在因果關(guān)系。 ? 商品傾銷的三種形式： ? ① 偶然性傾銷 通常指因為本國市場銷售旺季已過，或公司改營其他，于是將在國內(nèi)市場上很難售出的積壓庫存，以較低的價格在國外市場上拋售。由于此類傾銷持續(xù)時間短、數(shù)量小，對進口國的同類產(chǎn)業(yè)沒有特別大的不利影響，進口國消費者反而受益，獲得廉價商品，因此，進口國對這種偶發(fā)性傾銷一般不會采取反傾銷措施。 ? ② 間歇性傾銷 是指以低于國內(nèi)價格或低于成本價格在國外市場銷售，達到打擊競爭對手、形成壟斷的目的。待擊敗所有或大部分競爭對手之后，再利用壟斷力量抬高價格，以獲取高額壟斷利潤。這種傾銷違背公平競爭原則，破壞國際經(jīng)貿(mào)秩序，故為各國反傾銷法所限制。 ? ③ 持續(xù)性傾銷 是指無期限地、持續(xù)地以低于國內(nèi)市場的價格在國外市場銷售商品。 WTO對反傾銷的規(guī)定： ? 征稅幅度：對傾銷產(chǎn)品征收數(shù)量不超過這一產(chǎn)品的傾銷差額 對于接受補貼的傾銷商品 ,不得同時對它既征收反傾銷稅又征收反補貼稅 。 （ 3） 懲罰關(guān)稅 （ penalty tariff） ? 是指出口國 某商品違反了與進口國之間的協(xié)議，或者未按進口國海關(guān)規(guī)定辦理進口手續(xù)時 ，由進口國海關(guān)向該進口商品征收的一種臨時性的進口附加稅。這種特別關(guān)稅具有懲罰或罰款性質(zhì)。 （ 4） 報復(fù)性關(guān)稅 （ Retaliatory Duty） ? 一國的貿(mào)易政策如果損害了貿(mào)易伙伴國的利益，如對他國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權(quán)等方面的 不公正待遇 ，就有可能遭到報復(fù)，如果對方采用大幅度提高進口關(guān)稅來打擊這個國家的出口，這種作為報復(fù)工具的進口稅就稱為報復(fù)性關(guān)稅。 ? 通常在對方取消不公正待遇時，報復(fù)關(guān)稅也會相應(yīng)取消。 （ 5） 差價稅 （ variable levy） 差價稅 (Variable Levy)又稱差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進口商品的價格時，為削弱進口商品的競爭力，保護本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收的關(guān)稅。實際上屬于進口附加稅。 差價稅的典型表現(xiàn)是歐盟對進口農(nóng)畜產(chǎn)品的做法。 ? 差價稅的計算方法是： 差價稅＝門檻價格－進口價格 ? 首先，在共同市場內(nèi)部按生產(chǎn)效率最低而價格最高的內(nèi)地中心市場的價格為準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的目標(biāo)價格（ target price）； ? 其次，從目標(biāo)價格中扣除從進境地運到內(nèi)地中心市場的運費、保險費、雜費和銷售費用后，得到門檻價格（ threshold price）； ? 最后，若外國農(nóng)產(chǎn)品抵達歐盟進境地的 CIF（到岸價格）低于門檻價格，則按其間差額確定差價稅率。總之，就是要使進口產(chǎn)品的價格和歐盟內(nèi)部價格一致。 （三）按照關(guān)稅 優(yōu)惠條件 分類 普通關(guān)稅稅率 （ General Rate） 普通稅率 如果進口國未與該進口商品的來源國簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約，則對該進口商品按普通稅率征稅。 普通稅率是最高稅率，一般比優(yōu)惠稅率高 15倍，少數(shù)商品甚至更高。 普通稅率不是被普遍實施的稅率。 最惠國關(guān)稅 最惠國稅率 是對簽有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定國家實行的稅率，凡締約國一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對方。最惠國待遇的主要內(nèi)容是關(guān)稅待遇。 最惠國稅率是互惠的且比普通稅率低。這種稅率實際上是普遍實施的稅率。但并非是最低稅率。 特惠稅 (Preferential Duty) 特 惠 稅 特惠稅 (Preferential Duty)又稱優(yōu)惠稅 ， 是對來自特定國家或地區(qū)的進口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇 。 目的是為了增進與受惠國之間的友好貿(mào)易往來 。 特惠稅有的是互惠的 ， 有的是非互惠的 。 特惠稅最早開始于宗主國與其殖民地及附屬國之間的貿(mào)易 。 目前仍在起作用且最有影響的是洛美協(xié)定國家之間的特惠稅 。 普惠制稅 (Generalized System of Preference，簡稱 GSP） 普 遍 優(yōu) 惠 制 普遍優(yōu)惠制 （ Generalized System of Preferences， GSP）簡稱普惠制，是發(fā)達國家給予發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品（包括某些初級產(chǎn)品）普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。 目的是通過給惠國對受惠國的受惠商品給予減、免關(guān)稅優(yōu)惠待遇，使發(fā)展中的受惠國增加出口收益，促進其工業(yè)化水平的提高，加速國民經(jīng)濟的增長。 普惠制方案 普遍性 是指發(fā)達國家對所有發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的關(guān)稅優(yōu)惠待遇 非歧視性 是指應(yīng)使所有發(fā)展中國家都無歧視