“小金庫”治理(已修改)
2025-02-17 17:35 本頁面
【正文】 第二部分 “小金庫”治理 第十二章 “小金庫”概述 第一節(jié) “小金庫”的界定 一、“小金庫”的概念 小金庫雛形是 20世紀 70年代末財政部組織清理的“小錢柜”。 1986年稅收財務(wù)物價大檢查時俗稱“小金庫”?！靶〗饚臁倍x（ P90[參考資料 ]）： 【 思考題 】 （ 1）如何理解“符合規(guī)定的單位賬簿”？ （ 2）“小金庫”與“賬外賬”有何聯(lián)系和區(qū)別？ 二、“小金庫”的資金來源 “小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。主要包括 13種。 ΧΧ 省 2023年查處“小金庫”來源 第一節(jié) “小金庫”的界定 第一節(jié) “小金庫”的界定 三、“小金庫”的認定標準 認定是否屬于“小金庫”的 唯一標準： 資金和資產(chǎn)是否列入 符合規(guī)定的單位賬簿。 許多違法、違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，但只要在規(guī)定的會計賬簿內(nèi)進行了真實、完整的反映與核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違法、違規(guī)進行處理。 認定的具體標準： 記賬主體（核算單位）是否符合規(guī)定 賬簿形式是否單位財務(wù)部門設(shè)立的法定賬簿 核算內(nèi)容是否真實、完整地列入法定賬簿 第一節(jié) “小金庫”的界定 三 第一節(jié) “小金庫”的界定 符合規(guī)定的單位賬簿的政策規(guī)定 《 會計法 》 對會計核算單位設(shè)置會計賬簿提出以下基本要求： 第一，必須依照 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，不允許不設(shè)置會計賬簿。國家統(tǒng)一會計制度，是指由財政部制定或者財政部與國務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定或者由財政部審核批準的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準則、辦法等規(guī)范性文件。 第二，會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，各會計核算單位必須依法設(shè)置， 第一節(jié) “小金庫”的界定 不允許相互替代。 第三，不得違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在符合規(guī)定的會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿或賬外賬。 第四，必須保證依法設(shè)置的會計賬簿真實、完整。會計賬簿記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明該經(jīng)濟業(yè)務(wù)是合法的并經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 符合規(guī)定的單位賬簿政策規(guī)定理解 根據(jù)以上 《 會計法 》 的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合行政 第一節(jié) “小金庫”的界定 事業(yè)單位財政決算報表編制和企業(yè)財務(wù)會計報告編制的有關(guān)要求及 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 等相關(guān)規(guī)定， 對“符合規(guī)定的單位賬簿”政策規(guī)定理解： 第一，各單位可以按照具體的業(yè)務(wù)要求設(shè)置各種輔助賬、明細賬、日記賬等賬簿，甚至可以分賬簿登記核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但其總分類賬簿應(yīng)該是唯一的，而且必須全部匯總登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，并保證其真實、完整。 第二，各單位對外提供的決算報表或者財務(wù)會計報告必須根據(jù)單位唯一的、匯總登記單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總分類賬簿分析填列。 第一節(jié) “小金庫”的界定 四、“小金庫”的構(gòu)成要素 主體 —— 單位和單位責任人員（財務(wù)主管人員和直接工作人員）。 客體 —— 侵占、截留國家收入構(gòu)成的“小金庫”；隱瞞單位收入構(gòu)成的“小金庫”兩種類型。 主觀方面 —— 單位思想和行為的故意體現(xiàn)，為本單位或者小團體謀利益。 客觀方面 —— 以弄虛作假等不正當手段侵占、截留、隱瞞收入，在法定賬簿以外另立賬簿核算形成的客觀事實。 [典型案例 ]： P92 第二節(jié) “小金庫”設(shè)立的原因 私設(shè)“小金庫”或“賬外賬”資金的問題仍比較普遍，屢禁不止，主要原因有五個方面（詳見 P9395）。 從宏觀上看，
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