企業(yè)所得稅改革亮點(diǎn)分析與策劃技巧(已修改)
2025-02-16 09:01 本頁面
【正文】 新企業(yè)所得稅法改革亮點(diǎn)分析與策劃技巧 中國稅務(wù)律師 :陳建昌 ? 資深稅務(wù)籌劃專家，高級財稅法律講師；財稅大專，法律本科；注冊稅務(wù)師、會計師、律師；“中國財稅法律咨詢網(wǎng)”、“廣東財稅咨詢網(wǎng)”、“廣東稅務(wù)律師網(wǎng)”執(zhí)行總編；世界稅收聯(lián)合會、國際財務(wù)管理協(xié)會亞洲總部、中國國際稅務(wù)咨詢網(wǎng)、中國策劃學(xué)院、中山大學(xué)、中國策劃師網(wǎng)、深圳市外商投資企業(yè)協(xié)會、中財訊稅務(wù)籌劃研究院、北京金稅國際稅務(wù)咨詢有限公司、北京世紀(jì)之光培訓(xùn)中心、北京中經(jīng)眾聯(lián)信息中心、深圳眾人行管理咨詢有限公司、深圳聚星企業(yè)管理咨詢有限公司、上海躍然企業(yè)管理咨詢有限公司、浙江視野大講堂、智慧樹管理網(wǎng)常年客聘高級講師；北京稅收與市場調(diào)查研究中心 “企業(yè)與市場納稅問題答疑”、“納稅俱樂部”雜志特約撰稿人；深圳市銀稅通企業(yè)管理咨詢有限公司總經(jīng)理、中國執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師（執(zhí)業(yè)證號： Z022400094）；中國執(zhí)業(yè)注冊律師（執(zhí)業(yè)證號： 190205113067）；從事稅務(wù)稽查 20余年，兼職律師 10余年 ,曾任某地國稅稽查局局長 10余年。 ? 核心能力：財稅演講、財稅顧問、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查、解決納稅爭議、行政訴訟、合同糾紛訴訟 等。 序言：二稅合并的意義和影響 ? 公平競爭呼喚二稅合并（內(nèi)外資差異）； ? 二稅合并時機(jī)成熟（燃油特別稅的流產(chǎn)）； ? 外資回流問題； ? 二稅合并的利好行業(yè)和企業(yè)； ? 直接稅與間接稅的改革方向； ? 強(qiáng)化稅收征管的措施： ? （ 1）寬稅基，嚴(yán)征管； ? （ 2）具體的措施。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第 63號 ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于 2023年 3月 16日通過，現(xiàn)予公布，自 2023年 1月 1日起施行。 ? 中華人民共和國主席 胡錦濤 2023年 3月 16日 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 （ 2023年 3月 16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過） ? 目 錄 ? 第一章 總 則 第二章 應(yīng)納稅所得額 第三章 應(yīng)納稅額 第四章 稅收優(yōu)惠 第五章 源泉扣繳 第六章 特別納稅調(diào)整 第七章 征收管理 第八章 附 則 第一章 總則 ? 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 ? 第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 ? 第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 ? 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20%。 ? 即 :非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 第二章 應(yīng)納稅所得額 ? 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： ? （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)
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