審計方案的質(zhì)量控制講義(已修改)
2025-02-14 22:28 本頁面
【正文】 審計方案的質(zhì)量控制 審計署法制司 沈立強 二○○四年三月 ?審計方案的作用 ?審計方案的編制和調(diào)整 ?編制調(diào)整審計方案的質(zhì)量責(zé)任 ?本章的結(jié)構(gòu) ?與《審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則》的比較 本講主要內(nèi)容 2 審計方案的作用 ?審計方案是落實審計任務(wù)，確保完成年度審計項目計劃的重要依據(jù) ?審計方案是指導(dǎo)審計作業(yè)的重要措施 ?審計方案是檢查考核審計項目質(zhì)量的重要依據(jù) 3 ? 進一步強化審前調(diào)查 ? 細(xì)化審計方案的編制程序和內(nèi)容 ? 明確相關(guān)責(zé)任 為了提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，提高審計工作的規(guī)范化和科學(xué)化水平，必須加強對審計方案的質(zhì)量控制，充分發(fā)揮審計方案的作用。 4 審計方案的編制和調(diào)整 ? 充分開展審前調(diào)查 ? 進一步明確審計目標(biāo) ? 初步分析性復(fù)核 ? 確定重要性水平 ? 評估審計風(fēng)險 ? 編制和審批審計方案 ? 調(diào)整審計方案 5 充分開展審前調(diào)查 ? 安排好審前調(diào)查的時間和人員 ? 明確審前調(diào)查的內(nèi)容 ? 采用靈活的審前調(diào)查方式 ? 可先發(fā)審計通知書再審前調(diào)查 6 進一步明確審計目標(biāo) ? 法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策； ? 政府、審計機關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求； ? 被審計單位的有關(guān)情況； ? 審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗； ? 審計的時間和經(jīng)費預(yù)算以及 ? 其他需要考慮的因素。 確定審計目標(biāo)應(yīng)考慮以下因素： 7 初步分析性復(fù)核 分析性復(fù)核，是指審計人員對被審計單位有關(guān)財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟指標(biāo)進行研究分析，并對異常變動和異常項目予以重點關(guān)注的審計方法。 在編制審計方案時，審計人員應(yīng)當(dāng)運用分析性復(fù)核了解被審計單位的基本情況，揭示其財政收支、財務(wù)收支中可能存在的重要錯誤，確定其他審計步驟的性質(zhì)、時間、范圍和重點。 8 確定重要性水平 審計重要性（以下簡稱重要性）是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支及相關(guān)會計信息錯弊的嚴(yán)重程度，該錯弊未被揭露足以影響信息使用者的判斷或決策以及審計目標(biāo)的實現(xiàn)。 審計人員在編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)利用審前調(diào)查的結(jié)果，確定審計項目的重要性水平，以決定審計測試的性質(zhì)、時間和范圍。 9 判斷基礎(chǔ) 比率 收入或支出總額 % 2% 凈利潤 5% 10% 資產(chǎn)總額 % 1% 流動資金 1% 2% 凈資產(chǎn)
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