【正文】 程嬋娟銀行會(huì)計(jì)學(xué)普通高等教育 “十一五 ”國家級規(guī)劃教材第 6 章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)普通高等教育 “十一五 ”國家級規(guī)劃教材本章提要 資金清算業(yè)務(wù)離不開信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國已初步建成以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。本章主要介紹了銀行資金清算業(yè)務(wù)處理流程和賬務(wù)核算。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)主要內(nèi)容 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 境外資金清算業(yè)務(wù)第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算與資金清算 簡單地講，企業(yè)以及個(gè)人之間通過銀行進(jìn)行的資金往來稱為支付結(jié)算，銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清劃撥稱作資金清算，所以支付結(jié)算與資金清算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 概述 1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸 2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷通道 3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新 4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 概述 資金清算業(yè)務(wù)分類 資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)節(jié)，按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的業(yè)務(wù)種類。通常意義上，按清算區(qū)域劃分為同城清算和異地清算，按照資金流向劃分為往賬清算和來賬清算，按照貨幣種類分為本幣清算和外幣清算，按資金劃撥方式分為全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算，按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算等。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 概述 1． 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（ CNAPS）是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。 CNAPS主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（ HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（ BEPS）兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。 我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 概述 2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng) 銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)的資金清算通常使用各銀行自己開發(fā)的清算系統(tǒng)，國內(nèi)各銀行都建立了以電子匯劃為手段的內(nèi)部清算系統(tǒng)。 第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 概述 3．票據(jù)交換系統(tǒng) 票據(jù)交換系統(tǒng)是我國支付清算體系的重要組成部分，指由人民銀行當(dāng)?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循 “先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款 ”的原則，定時(shí)定點(diǎn)集中交換、清分人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 概述 4．銀行卡支付系統(tǒng) 銀行卡支付系統(tǒng)是專門處理銀行卡跨行數(shù)據(jù)的信息交換和交易資金清算的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)組成。 5． 外幣清算系統(tǒng) 外幣清算是通過代理銀行和國家外匯管理局在 7個(gè)城市設(shè)立的外匯清算中心完成。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 概述 通常意義上，系統(tǒng)是指相互聯(lián)系 ,相互作用的若干要素或部分結(jié)合在一起并具有特定功能，達(dá)到同一目的的有機(jī)整體。人們習(xí)慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的各分支行之間成為聯(lián)行。資金清算業(yè)務(wù)按照是否在同一法人銀行區(qū)分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨行清算。 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu) 電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行 (以下簡稱經(jīng)辦行 )、清算行和總行清算中心組成，各行間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)如圖 61所示?？傂星逅阒行陌l(fā)報(bào)清算分中心 收報(bào)清算分中心收報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行圖 61 資金匯劃清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 在總行清算中心開立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中心，清算分中心一般設(shè)置在省或直轄市分行、總行直屬分行及二級分行。在分中心開立賬戶，且具體辦理匯劃業(yè)務(wù)的各級行處統(tǒng)稱經(jīng)辦行；發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱發(fā)報(bào)行；收到匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱收報(bào)行。清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤消，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申請，總行核準(zhǔn)同意后頒發(fā)或撤銷電子匯劃聯(lián)行號(hào)。電子匯劃聯(lián)行號(hào)是參加電子匯劃系統(tǒng)的專用標(biāo)識(shí)，經(jīng)辦行憑依電子匯劃聯(lián)行號(hào)辦理資金發(fā)報(bào)和收報(bào)。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 行清算中心負(fù)責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、清算賬戶對賬等賬務(wù)的核算和管理。 清算分中心在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理電子匯劃業(yè)務(wù)往來的報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)、賬務(wù)核算管理、資金清算，對下屬經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 各經(jīng)辦行負(fù)責(zé)電子匯劃業(yè)務(wù)往來的收報(bào)、發(fā)報(bào)以及辦理有關(guān)查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程 1．基本做法 電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法是：實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) （ 1）實(shí)存資金。實(shí)存資金是指以清算分中心為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)的資金清算。 （ 2）同步清算。同步清算是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算，隨發(fā)隨收，即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算分中心經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收報(bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金清算保持同步。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) （ 3）頭寸控制。頭寸控制是指各清算分中心在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實(shí)行集中清算。 清算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行，直屬分行頭寸不足可向總行借款。 （ 4）集中監(jiān)督。集中監(jiān)督是指電子匯劃系統(tǒng)中，總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 2． 基本流程 電子匯劃系統(tǒng)的運(yùn)作流程是：發(fā)報(bào)行將匯劃信息經(jīng)計(jì)算機(jī)加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收報(bào)行。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) （ 1）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行。各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算分中心； （ 2）發(fā)報(bào)清算分中心。發(fā)報(bào)清算分中心將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù)全部通過清算分中心進(jìn)出，清算分中心管理監(jiān)督轄屬經(jīng)辦行的資金清算。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) （ 3）總行清算中心?？傂星逅阒行膶l(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收報(bào)清算分中心；并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金存款。 （ 4）收報(bào)清算分中心。收報(bào)清算分中心當(dāng)天將匯劃信息傳輸給收報(bào)經(jīng)辦行，辦理資金收付。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 3． 處理要求 （ 1）對經(jīng)辦行的要求。做到隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對、每日結(jié)平、存欠反映。 ① 及時(shí)處理資金匯劃往來報(bào)文數(shù)據(jù)，做到不積壓、不延誤； ② 匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入必須換人復(fù)核，嚴(yán)格內(nèi)部控制； ③ 嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆授權(quán)；經(jīng)各經(jīng)辦行會(huì)計(jì)主管人員審核授權(quán)后辦理；發(fā)報(bào)業(yè)務(wù)在 1億元（含）以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送至管轄清算分中心，由清算分中心雙人辦理特大額發(fā)報(bào)授權(quán)； ④ 堅(jiān)持印、押、證分管、分用的原則； ⑤ 經(jīng)辦行應(yīng)每日核對當(dāng)日業(yè)務(wù)，結(jié)平賬務(wù)，準(zhǔn)確反映資金存欠。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) （ 2）對清算分中心的要求。 ① 辦理資金的借出、借入、歸還等手續(xù)，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息； ② 接收并負(fù)責(zé)處理總行發(fā)送對賬差錯(cuò)信息，并對轄屬各行的對賬業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。 （ 3）對總行清算中心的要求。 ① 根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)信息，辦理資金清算，實(shí)時(shí)更新備付金賬戶； ② 根據(jù)財(cái)務(wù)資金部門的調(diào)撥通知，及時(shí)辦理清算資金調(diào)度，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息、資金的借出和歸還等手續(xù)； ③ 及時(shí)核對賬務(wù)，查清未達(dá)款項(xiàng)。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 電子匯劃的日常賬務(wù)處理 1． 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，業(yè)務(wù)發(fā)生后，要經(jīng)過錄入、復(fù)核和授權(quán)三個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)報(bào)員應(yīng)作到快速及時(shí)、不積壓不延誤。 （ 1）業(yè)務(wù)受理。經(jīng)辦人員按業(yè)務(wù)種類審核憑證無誤后，將匯劃業(yè)務(wù)的內(nèi)容、用途等錄入計(jì)算機(jī)，并經(jīng)復(fù)核員全面審查、復(fù)核。涉及電子匯劃發(fā)報(bào)的業(yè)務(wù)主要有匯出匯款、匯票解付、托收、內(nèi)部劃款等。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) （ 2）辦理轉(zhuǎn)賬。 ① 匯出匯款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 —— 客戶賬 貸：電子匯劃待發(fā)報(bào) ② 解付匯票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃待發(fā)報(bào) 貸：單位活期存款 —— 客戶賬第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) ③ 托收承付。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款 —— 客戶賬 貸：電子匯劃待發(fā)報(bào) ④ 內(nèi)部款項(xiàng)劃撥。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：電子匯劃待發(fā)報(bào) 如果為收款業(yè)務(wù)，則填制借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄相反。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 經(jīng)復(fù)核無誤，密押員加編密押后，進(jìn)行發(fā)報(bào)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)辦理轉(zhuǎn)賬，并打印 “電子匯劃貸方報(bào)單 ”，同時(shí)接收業(yè)務(wù)成功的反饋信息。會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃待發(fā)報(bào) 貸：電子匯劃往來 如果為收款業(yè)務(wù)，發(fā)出 “電子匯劃借方報(bào)單 ”，會(huì)計(jì)分錄則相反。 （ 3）憑證處理。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 2．發(fā)報(bào)清算分中心 發(fā)報(bào)清算分中心在資金匯劃系統(tǒng)中處于信息中轉(zhuǎn)站的地位，其主要處理內(nèi)容是：收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的全國匯劃業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)上傳總行清算中心；收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來的分中心轄內(nèi)的匯劃業(yè)務(wù)后，實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)給各收報(bào)經(jīng)辦行。發(fā)報(bào)清算分中心收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的匯劃業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)后，對于金額在 1億元（含 1億）以上特大金額匯款應(yīng)由會(huì)計(jì)主管授權(quán)后進(jìn)行處理，同時(shí)由電子匯劃系統(tǒng)自動(dòng)加編密押，進(jìn)行匯劃信息的傳輸，然后進(jìn)行賬務(wù)處理。第六章 資產(chǎn)清算業(yè)務(wù) —— 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) （ 1）全國的匯劃業(yè)務(wù)。如果清算分中心收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來的貸報(bào)匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：