【正文】 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2023新大綱第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 重難點(diǎn)章節(jié)？ 如何編制會(huì)計(jì)分錄。通過會(huì)計(jì)分錄的處理講明企業(yè)的錢從哪來（籌），往哪去（供應(yīng)、生產(chǎn)），產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等過程；本章共講解 7項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。本章的重點(diǎn)在哪里？ 除了第一節(jié)可不看，其它各節(jié)都很重要。本章應(yīng)該怎么學(xué)習(xí)？ 反復(fù)記憶形成條件反射。多做練習(xí)題。資金進(jìn)入企業(yè) 資金退出企業(yè)第一節(jié)　企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 資金運(yùn)動(dòng)資金進(jìn)入儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金貨幣資金 資金退出固定資金進(jìn)入支付工資、費(fèi)用周轉(zhuǎn)循環(huán)供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程? 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理? 固定資產(chǎn)過程的賬務(wù)處理? 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理? 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理? 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理? 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理? 財(cái)務(wù)成果的賬務(wù)處理賬務(wù)處理的主要內(nèi)容第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人一、資金的來源 投資者? 一、投入資本業(yè)務(wù)的核算? （一）所有者投入資本的構(gòu)成? （二）賬戶設(shè)置? （三）賬務(wù)處理 ： 國(guó)家資本金 法人資本金 外商資本金 個(gè)人資本金（一）所有者投入資本的構(gòu)成實(shí)收資本（或股本）資本公積企業(yè)受到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入到所有者權(quán)益的利得和損失。主要用來轉(zhuǎn)增資本（二）賬戶設(shè)置1.“實(shí)收資本 ”賬戶2. “資本公積 ”帳戶3.“銀行存款 ”賬戶4.“固定資產(chǎn) ”賬戶5.“無(wú)形資產(chǎn) ”賬1）類別：所有者權(quán)益類2）核算內(nèi)容：企業(yè)收到的投資人投入的資本3）結(jié)構(gòu)： 借方 實(shí)收資本 貸方 4）明細(xì)賬：按投資者名稱設(shè)置 1）類別：所有者權(quán)益類2）核算內(nèi)容：企業(yè)接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金 3）結(jié)構(gòu)： 借方 資本公積 貸方 4）明細(xì)賬：按形成原因設(shè)置2. 資本公積 1）類別：資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容：企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)里的各種貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況3）結(jié)構(gòu)： 借方 銀行存款 貸方 4）明細(xì)賬：按開戶銀行和幣種開設(shè)1）類別：資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況3）結(jié)構(gòu)： 借方 固定資產(chǎn) 貸方4）明細(xì)賬：按固定資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置 1）類別：資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容：企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)及結(jié)存情況3）結(jié)構(gòu)： 借方 無(wú)形資產(chǎn) 貸方 4）明細(xì)賬：按無(wú)形資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置借：銀行存款 貸：實(shí)收資本借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借：原材料 貸：實(shí)收資本（三）賬務(wù)處理貨幣資金無(wú)形資產(chǎn)實(shí) 物業(yè)務(wù)舉例 例 51： 12月 1日光明公司收到國(guó)家投入貨幣資金 202300元，存入銀行。借：銀行存款 202300 貸：實(shí)收資本 202300 例 52：光明公司收到甲公司投入的新設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備所確認(rèn)的價(jià)值為 60000元。借：固定資產(chǎn) 60000 貸：實(shí)收資本 60000 例 53：光明公司收到 A公司投入的專利權(quán) 一項(xiàng)，該專利權(quán)所確認(rèn)的價(jià)值為160000元。借：無(wú)形資產(chǎn) 160000 貸：實(shí)收資本 160000例 54： A有限責(zé)任公司由甲乙兩位投資者投資 20萬(wàn)元設(shè)立，每人各出資 10萬(wàn)元。一年后， A公司注冊(cè)資本增加到 30萬(wàn)元，并引入第三位投資者丙加入。按照投資協(xié)議，新投資者需繳入資金 11萬(wàn)元，同時(shí)享有該公司三分之一的股份， A有限責(zé)任公司已收到該筆投資，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 11　　　　貸：實(shí)收資本 —— 丙公司　　　　　　　 10　　　　　　資本公積 —— 資本溢價(jià) 　　　　　　 1二、借入資本的核算(一 )負(fù)債籌資的構(gòu)成 (二 ) 賬戶設(shè)置 (三 ) 賬務(wù)處理負(fù)債籌資主要包括短期借款、長(zhǎng)期借款以及結(jié)算形成的負(fù)債等。 短期借款 :企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以內(nèi) (包含一年 )的借款 . 長(zhǎng)期借款 :企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以上 (不包含一年 )的借款 .結(jié)算形成的債務(wù) (一 )負(fù)債籌資的構(gòu)成（二）賬戶設(shè)置? 短期借款? 長(zhǎng)期借款? 應(yīng)付利息? 財(cái)務(wù)費(fèi)用1）類別：負(fù)債類2）核算內(nèi)容：企業(yè)短期借款增減變動(dòng)及結(jié)存情況3）結(jié)構(gòu)：借方 短期借款 貸方 4)明細(xì)賬 :按借款銀行和幣種設(shè)置1）類別：負(fù)債類2）核算內(nèi)容：企業(yè)長(zhǎng)期借款增減變動(dòng)及結(jié)存情況3）結(jié)構(gòu)： 借方 長(zhǎng)期借款 貸方 4)明細(xì)賬 :按借款銀行和幣種設(shè)置1）類別：負(fù)債類2）核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)付利息增減變動(dòng)及結(jié)存情況3）結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付利息 貸方 4)明細(xì)賬 :按債權(quán)人設(shè)置1）類別：損益類2）核算內(nèi)容：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金所發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括借款的利息支出（減去利息收入），手續(xù)費(fèi)支出3）結(jié)構(gòu)： 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 4)明細(xì)賬 :按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置短期借款 ：*借入本息：（三）賬務(wù)處理*歸還本金：借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款借：短期借款 貸：銀行存款季末付息每月預(yù)提時(shí)：季末支付時(shí)：：*借款利息 ：業(yè)務(wù)舉例例 57：光明公司 1月 1日向銀行借入三個(gè)月期限的借款 100 000元，利率 6%，利息按季支付。1月 1日 ,借入資金借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 計(jì)算本月應(yīng)付利息月利息 =100000*6%/12=500元1月 31日支付利息 :借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 3月 31日還本付息借：短期借款 100 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 應(yīng)付利息 1000貸：銀行存款 1015002月 28日支付利息 :借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：銀行存款 500也可以寫成：借：短期借款 100 000貸：銀行存款 100 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 應(yīng)付利息 1000貸：銀行存款 1500長(zhǎng)期借款（ 1）借入時(shí) 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 （ 2）利息 長(zhǎng)期借款付息的方式有 到期一次還本付息分期付息到期還本計(jì)提時(shí)尚未支付的利息計(jì)入 “應(yīng)付利息 ”（流動(dòng)負(fù)債） 賬戶。一般長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”， 但是如果借入的款項(xiàng)是 購(gòu)建固定資產(chǎn) （專門借款），則在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行資本化，計(jì)入該資產(chǎn)的成本，計(jì)入 “在建工程 ”（表示尚未完工的固定資產(chǎn) ）；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后進(jìn)行費(fèi)用化，計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”。計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后） 或者在建工程（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前） 貸：應(yīng)付利息 或 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息（ 3）還本 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款【例題】甲公司 07年 1月 1日從銀行取得三年期的借款 200 000元存入銀行，借款年利率 6％。按年計(jì)息，到期時(shí)一次還本付息。要求編制下列會(huì)計(jì)分錄 (1） 07年 1月1日借款時(shí)（ 2）按年計(jì)息（ 3）到期還本付息。 – （ 1） 07年 1月 1日– 借：銀行存款 200 000– 貸：長(zhǎng)期借款 200 000– （ 2） 07年 12月 31日– 利息＝ 200 0006 ％＝ 12 000– 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 000– 貸：長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 12 000– 08年 12月 31日， 09年 12月 31日，計(jì)息分錄同上– （ 3） 09年 12月 31日– 借：長(zhǎng)期借款 200 000– 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 36 000– 貸：銀行存款 236 000第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理? 一、固定資產(chǎn)概念與特征外購(gòu)取得固定資產(chǎn)接受投資 /捐贈(zèng)需要安裝不需要安裝運(yùn)雜費(fèi) ,包裝費(fèi)這么多單子 ,到底怎么記賬 ?固定資產(chǎn)的取得成本 運(yùn)雜費(fèi) .包裝費(fèi)買價(jià)相關(guān)稅費(fèi) 購(gòu)入固定資產(chǎn)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款? 增值稅 ： 2023 年 1月 1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購(gòu)建（包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、自制、改擴(kuò)建和安裝） 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。?購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái) ,價(jià)款為 10000元 ,支付的增值稅為 1700元 ,另支付運(yùn)輸費(fèi) 300元 ,包裝費(fèi) 500元 .款項(xiàng)以銀行存款支付 .固定資產(chǎn)成本價(jià) = 10000+ 300+500 = 10800元借 : 固定資產(chǎn) 10800 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 ) 1700 貸 :銀行存款 12500 ?購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備 ,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為 50000元 ,增值稅額為 8500元 ,支付的運(yùn)輸費(fèi)為 1300元 .設(shè)備由供應(yīng)商安裝 ,支付安裝費(fèi)4300元 .成本 =取得成本 +安裝調(diào)試成本買價(jià) + 運(yùn)雜費(fèi)借 : 固定資產(chǎn) 51300 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 ) 8500 貸 : 銀行存款 59800 錯(cuò)錯(cuò) 誤誤 ,稅金 ,運(yùn)雜費(fèi)借 : 在建工程 51300 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 ) 8500 貸 : 銀行存款 59800 正正 確確借 : 在建工程 4300 貸 : 銀行存款 4300 借 : 固定資產(chǎn) 55600 貸 : 在建工程 55600 固定資產(chǎn)價(jià)值 = 51300 + 4300 = 55600元? 【 注意 】企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。 按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例 對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。? 例如：某公司以 200萬(wàn)取得 A、 B、 C三項(xiàng)固定資產(chǎn)，其中固定資產(chǎn) A占三項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值總額比例為 50%， B占 20%， C為 30%，那么固定資產(chǎn) A入賬價(jià)值為（）， B入賬價(jià)值為（）， C入賬價(jià)值為（）。 企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái) ,設(shè)備買價(jià) 80000元 ,增值稅額為 13600元 ,支付運(yùn)雜費(fèi) 2023元 ,支付包裝費(fèi) 400元 ,安裝費(fèi) 1150元 .款項(xiàng)均以銀行存款支付 ,設(shè)備安裝完畢交付使用 .編制支付設(shè)備款 ,稅金 ,運(yùn)雜費(fèi) ,安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄 . ,稅金 ,運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái) ,設(shè)備買價(jià)80000元 ,增值稅額為 13600元 ,支付運(yùn)雜費(fèi)2023元 ,支付包裝費(fèi) 400元 ,安裝費(fèi) 1150元 .款項(xiàng)均以銀行存款支