【正文】 論述的主要問題： 第四講 企業(yè)預算管理 企業(yè)預算管理的基本概念 企業(yè)預算的編制程序 企業(yè)目標利潤的確定方法 企業(yè)業(yè)務預算的編制 企業(yè)財務預算的編制 企業(yè)預算編制的其他問題 第一節(jié) 企業(yè)預算管理的基本概念 一、什么是企業(yè)預算 ? 企業(yè)預算是企業(yè)量化的經營目標和財務目標以及達成目標的要求。 ? 企業(yè)通過編制預算，確定預期利潤，指導經營運作。 ? 預算管理是企業(yè)管理的龍頭，預算是控制企業(yè)運作的主要手段。 ? 預算管理是企業(yè)推行目標管理的重要措施，它涉及企業(yè)管理的全局與核心，預算管理失控將導致企業(yè)經營失敗。 第一節(jié) 企業(yè)預算管理的基本概念 二、企業(yè)預算的組成 ? 企業(yè)預算也稱全面預算，包括： ?企業(yè)業(yè)務預算 ? 反映企業(yè)在預算期間各項業(yè)務活動的預算，是企業(yè)量化的經營目標、投資目標和籌資目標，是企業(yè)經營決策、投資決策和籌資決策的結果。 ?企業(yè)財務預算 ? 反映企業(yè)在預算期內有關現(xiàn)金收支、經營成果和財務狀況的預算，是企業(yè)量化的財務目標，是企業(yè)財務決策的結果。 第一節(jié) 企業(yè)預算管理的基本概念 二、企業(yè)預算的組成 企業(yè)戰(zhàn)略目標 預算年度目標利潤 銷售預算 生產預算 營業(yè)費用及管理費用預算 直接材料預算 直接人工預算 制造費用預算 銷售成本預算 現(xiàn)金預算 投資及籌資預算 預計資產負債表 預計利潤表 預計現(xiàn)金流量表 第一節(jié) 企業(yè)預算管理的基本概念 三、企業(yè)預算管理的基本環(huán)節(jié) ? 預算是企業(yè)計劃和控制的工具，基本工作環(huán)節(jié)： ?確定企業(yè)年度利潤目標 —— 財務部門在財務分析和預測的基礎上，向董事會提交預算年度的盈利目標，待董事會批準后作為企業(yè)編制經營預算的總目標。 ?編制企業(yè)預算 —— 將完成利潤的目標分解落實到具體的責任部門，以便企業(yè)協(xié)調行動，共同完成盈利目標。 ?執(zhí)行與調整企業(yè)預算 —— 當經濟環(huán)境發(fā)生變化、企業(yè)體制的調整或預算編制中存在問題，在預算執(zhí)行過程中對企業(yè)預算做出相應的調整。 ?評價與考核企業(yè)預算 —— 對預算執(zhí)行差異的分析，對業(yè)績評估，對責任考核，兌現(xiàn)獎懲。 第一節(jié) 企業(yè)預算管理的基本概念 四、企業(yè)預算管理的作用 ? 實行預算管理是加強企業(yè)管理的重要手段，作用： ?建立目標 —— 包括企業(yè)生產經營的總目標和企業(yè)內部各部門的責任目標，明確努力方向。 ?溝通和傳達 —— 在編制預算過程中在上級與下級之間以及企業(yè)內部各部門之間起到了溝通與傳達的作用。 ?審批和授權 —— 實施企業(yè)預算的過程可以實施有效的審批和授權，這是企業(yè)規(guī)范經營活動，加強內部控制的重要手段。 ?評價和激勵 —— 通過有效的業(yè)績評價和相應的激勵政策，可以維護企業(yè)預算的嚴肅性，同時對企業(yè)各級管理人員起到激勵、促進和制約作用。 第一節(jié) 企業(yè)預算管理的基本概念 五、 關于企業(yè)預算《公司法》的規(guī)定 ? 股東會 —— 《公司法》第三十八條第一款規(guī)定，股東會有“決定公司的經營方針和投資計劃”的職權；第五款規(guī)定：股東會有“審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案”的職權。 ? 董事會 —— 《公司法》第四十七條第三款規(guī)定：董事會對股東會負有“決定公司經營計劃和投資方案”的職權；第四款規(guī)定董事會對股東會負有“制訂公司的年度財務預算、決算方案”的職權。 第一節(jié) 企業(yè)預算管理的基本概念 五、 關于企業(yè)預算《公司法》的規(guī)定 ? 經理 —— 《公司法》第五十條第一款規(guī)定：公司經理對董事會負有“主持公司的生產經營管理工作，組織實施董事會決議”的職權；第二款規(guī)定，公司經理對董事會負有“組織實施公司年度經營計劃和投資方案”的職權。根據(jù)《公司法》，可以認為公司經理對公司董事會負有組織實施公司年度財務預算方案、決算方案的職權。 ? 制定公司預算是公司董事會的職權；審批公司預算是公司股東會的職權；執(zhí)行公司預算是公司經理的職責。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 一、企業(yè)預算的編制原則 ? 全面性 —— 凡是與企業(yè)經營目標有關的業(yè)務、事項均應納入企業(yè)預算，實行總量平衡。 ? 真實性 —— 預算可以不很準確，但不能不真實。 ? 可行性 —— 預算目標的確定要實事求是，切實可行。 ? 可控性 —— 在預算管理過程中，預算執(zhí)行的主體必須明確。 ? 嚴肅性 —— 預算一經下達，就成了企業(yè)的“法律”，不得輕易改變。 ? 可調性 —— 當預算本身存在問題或客觀環(huán)境發(fā)生重大變動時，對企業(yè)預算可做適當調整。 ? 保密性 —— 為了企業(yè)的安全運作，預算應在有限的范圍內保密。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 二、 企業(yè)預算編制的程序 ? 企業(yè)預算的編制一般應遵循的程序： 自上而下 自下而上 上下結合 分級編制 逐級匯總 企業(yè)預算 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 二、 企業(yè)預算編制的程序 1．下達目標（自上而下程序） ? 預算編制的第一程序，工作要點： ?企業(yè)財務部門對當年企業(yè)預算的執(zhí)行情況進行預測；對預算年度的基本情況進行預測和分析，在此基礎上，向企業(yè)董事會提出預算年度預算目標，包括：預算年度銷售或營業(yè)目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，提出企業(yè)預算編制的政策。 ?每年 9月底以前，企業(yè)董事會應在決策的基礎上批準財務部門提出的預算年度各項預算目標及企業(yè)預算編制的政策；并在企業(yè)預算準備會的第一次會議上，將企業(yè)預算年度的預算目標及預算編制政策下達給企業(yè)各職能部門或預算執(zhí)行單位。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 二、 企業(yè)預算編制的程序 2．編制上報（自下而上程序） ? 預算編制的第二程序，各預算執(zhí)行單位的工作要點： ? 預測當年的預算執(zhí)行情況； ? 認真研究企業(yè)下達的新一年度的預算任務： ? 學習和理解企業(yè)制定的預算編制的有關政策： ? 分析預算年度本部門內部條件和外部環(huán)境發(fā)生的變化： ? 研究可能影響本部門預算任務完成的各種因素： ? 編制部門預算，提出本部門應完成的預算目標及制訂依據(jù)； ? 解釋部門提出的預算目標的合理性，為在企業(yè)預算會議上討價還價作好準備； ? 10月底前，將部門預算上報企業(yè)財務部門； ? 準備參加企業(yè)預算協(xié)調會議，提出本部門的意見。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 二、 企業(yè)預算編制的程序 3． 審查平衡（自上而下程序） ? 預算編制的第三程序，工作要點： ?財務部門對各職能部門或預算執(zhí)行單位上報的預算方案進行審查、匯總、提出綜合平衡建議； ?召開預算協(xié)調會議，討論修訂、調整部門預算，通過討價還價，上下達成共識； ?最后由財務部門匯總編制出企業(yè)預算草案。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 二、 企業(yè)預算編制的程序 4． 審議批準 ? 財務部門在有關職能部門或預算執(zhí)行單位修正、調整的基礎上，匯總編制出企業(yè)預算草案，并于 12月中旬報企業(yè)董事會審議批準。 5． 下達執(zhí)行 ? 預算草案經企業(yè)董事會批準后，應由財務部門負責分解指標，并逐級下達給各職能部門或各預算執(zhí)行單位。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 三、各職能部門的準備工作 ? 為保證預算編制工作的順利進行，各職能部門或預算執(zhí)行單位應提前做好預算編制前的準備工作。 ? 財務部門應準備： ?本年度主要財務會計報表； ?本年度財務分析報告； ?產品成本核算數(shù)據(jù)； ?固定資產使用和折舊情況的分析； ?企業(yè)應收賬款情況； ?對企業(yè)融資能力的分析和預測； ?下年度目標草案。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 三、各職能部門的準備工作 ? 銷售部門應準備： ?當年度銷售狀況及市場反饋信息； ?下年度市場預測分析以及目標銷售規(guī)劃； ?到目前為止，已簽訂但需要預算年度供貨的銷售合同匯總情況； ?本年度銷售費用的使用情況； ?預算年度促銷活動、廣告宣傳的規(guī)劃及預計的費用支出情況； ?下年度銷售毛利率或銷售利潤率。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 三、各職能部門的準備工作 ? 生產部門應準備： ?本年度生產情況及生產能力的利用情況； ?企業(yè)產品質量狀況； ?庫存情況； ?對生產設備、生產能力的評估； ?產品合格率； ?對產品成本的控制和分析； ?對生產工人技術水平和責任感的評估。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 三、各職能部門的準備工作 ? 技術部門應準備： ?新產品的開發(fā)情況； ?技術措施和技術改造的完成情況； ?新增設備； ?技術發(fā)展規(guī)劃的目標； ?根據(jù)市場情況制定的開發(fā)規(guī)劃； ?預算年度項目計劃和概算； ?項目要求及對人力資源的需求； ?產品質量分析。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 三、各職能部門的準備工作 ? 設備動力部門應準備： ?本年度設備維修和保養(yǎng)情況； ?設備更新情況； ?設備裝備水平； ?預算年度設備維修保養(yǎng)、更新規(guī)劃及費用預算。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 三、各職能部門的準備工作 ? 人力資源部門應準備： ? 各部門人員需求情況； ? 各崗位人員素質情況； ? 本年度人員的培訓情況及預算年度培訓計劃； ? 職工構成及有關狀況； ? 同行業(yè)相關資料及對比； ? 企業(yè)人力成本狀況。 ? 采購部門應準備： ?對原材料市場的分析； ?對原材料市場的預測。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 四、 預算委員會 ? 為確保預算編制的權威性，企業(yè)應成立企業(yè)預算委員會。 ? 預算委員會的構成： ?總經理、副總經理； ?財務總監(jiān)； ?各部門經理。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 四、 預算委員會 ? 預算委員會的職責： ?提出預算年度生產經營總目標和對各職能部門的要求； ?制訂企業(yè)預算的編制規(guī)則； ?審核并協(xié)調各部門編制的預算，解決編制中的矛盾； ?平衡、協(xié)調各部門報送的部門預算，最后匯總成企業(yè)全面預算，并報管理當局審批； ?檢查、監(jiān)督、分析預算的執(zhí)行情況； ?提出修訂和調整預算的建議； ?為保證預算委員會正常開展工作，可在財務部門設預算秘書一名，負責預算委員會的日常事務。 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 ? 企業(yè)預算以利潤為最終目標，并把確定下來的目標利潤作為編制企業(yè)預算的前提。 ? 確定年度目標利潤主要依據(jù)包括項目投資預算給本年度的任務、本年度實際經營狀況、對預算年度的市場分析。 ? 確定年