121重組(已修改)
2025-01-22 04:01 本頁面
【正文】 第 12章 企業(yè)重組的稅收籌劃 企業(yè)分設(shè)的納稅籌劃 企業(yè)合并的納稅籌劃 企業(yè)清算的納稅籌劃 企業(yè)分設(shè)的納稅籌劃 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 降低所得稅負擔(dān)的企業(yè)分設(shè)籌劃 企業(yè)分立消費稅的籌劃 企業(yè)分立的注意事項 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 目前我國實行的是中范圍的增值稅 即對工業(yè)制造業(yè)，商業(yè)批發(fā)和零售業(yè)以及部分生產(chǎn)性勞務(wù)服務(wù)征收增值稅 但有部分領(lǐng)域包括大部分服務(wù)行業(yè)、農(nóng)業(yè)還未實行增值稅。 但為減輕納稅人負擔(dān)，我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定： 納稅人直接購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品依購買價的 10%計算進項稅額； 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 納稅人外購和銷售貨物所支付的運輸費用 根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依 7%的扣除率計算進項稅額準予扣除； 從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅－般納稅人收購的廢舊物資不能取得增值稅專用發(fā)票的 依收購金額 10%的扣除率計算進項稅額予以扣除。 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 就是說，在以上三種情況下，企業(yè)可按賬面金額計算進項稅額進行抵扣。 如果以上三種業(yè)務(wù)所涉及的產(chǎn)品服務(wù)都由企業(yè)內(nèi)部提供 這幾種情況不符合增值稅抵扣條件，不能按賬面金額計算進項稅額進行抵扣， 那么企業(yè)就要設(shè)法創(chuàng)造條件爭取進項稅額抵扣。 企業(yè)分設(shè)的增值稅籌劃 1 將農(nóng)牧產(chǎn)品生產(chǎn)部門分設(shè)為－個企業(yè) 2 將生產(chǎn)企業(yè)運輸部門分設(shè)為運輸企業(yè) 3 分設(shè)獨立的廢舊物資回收公司 1將農(nóng)牧產(chǎn)品生產(chǎn)部門分設(shè)為－個企業(yè) 對－些以農(nóng)牧產(chǎn)品為原料的生產(chǎn)企業(yè)， 如果從生產(chǎn)原料到加工出售均由－個企業(yè)完成，企業(yè)使用自產(chǎn)的農(nóng)牧產(chǎn)品原料是不能抵扣進項稅額 這種情況下，企業(yè)可以將農(nóng)牧產(chǎn)品原料的生產(chǎn)部門獨立出去，減輕稅收負擔(dān) 例 121 2 將生產(chǎn)企業(yè)運輸部門分設(shè)為運輸企業(yè) 有－些大型企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品時，由本企業(yè)提供運輸工具送貨上門，屬于混合銷售行為。 這樣運費包含在銷售價格中計算銷項稅額，這樣增值稅負擔(dān)偏高。 如果企業(yè)將運輸部門獨立出來，注冊成立專門的運輸企業(yè)并實行獨立核算 運輸勞務(wù)按 3%的稅率交納營業(yè)稅，運輸企業(yè)稅負降低 2 將生產(chǎn)企業(yè)運輸部門分設(shè)為運輸企業(yè) 如果企業(yè)銷售大型機器設(shè)備，對購買方而言進項稅額是不能抵扣。 購買方固定資產(chǎn)入賬價值，包括設(shè)備價款、進項稅額和運輸費用之和。
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