營業(yè)稅的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)課件(已修改)
2025-01-20 14:55 本頁面
【正文】 納稅實務(wù) 主 講 ： 張 旭 授課班級： 2023級稅務(wù)班 2023— 2023學(xué)年下期 項目四 營業(yè)稅的業(yè)務(wù)操作 ? 。 ? ；會判斷哪些業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，能根據(jù)業(yè)務(wù)資料正確計算應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 ? ，能根據(jù)業(yè)務(wù)資料填制營業(yè)稅納稅申報表、相關(guān)附表及稅款繳納書。 ? ，能進(jìn)行營業(yè)稅的涉稅會計處理。 ? 、團(tuán)隊合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。 項目三 營業(yè)稅的業(yè)務(wù)操作 ——職業(yè)能力目標(biāo) 項目四 營業(yè)稅的業(yè)務(wù)操作 ? 任務(wù) ? 任務(wù) ? 任務(wù) ? 實訓(xùn)：填制消費稅納稅申報表 任務(wù) 和征稅范圍的確定 ? 營業(yè)稅的概念 ? 營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn) 的單位和個人，就其取得的 營業(yè)額 征收的一種稅。 ? 上述應(yīng)稅勞務(wù)不包括納入營改增范圍內(nèi)的交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 ? 需要注意的是， 單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 營業(yè)稅的特點 （一）計稅依據(jù)一般按營業(yè)額全額確定 （二）稅目稅率按行業(yè)設(shè)置，稅負(fù)低而均衡 （三）簡便易行，便于計征 一、 納稅人的確定 ? （ 一 ） 納稅人 ? 營業(yè)稅納稅人是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 （ 1） 單位以承包 、 承租 、 掛靠方式經(jīng)營的 ， 承包人 、 承租人 、掛靠人 (以下統(tǒng)稱承包人 )發(fā)生應(yīng)稅行為 ， 承包人以發(fā)包人 、 出租人 、 被掛靠人 (以下統(tǒng)稱發(fā)包人 )名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的 ， 以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人 。 （ 2）在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人。 （ 3）單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅納稅人。 （ 4）依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營業(yè)稅的納稅人。 （二）扣繳義務(wù)人 （ 1）境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。 （ 2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項目合同簽訂之日起 30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營業(yè)稅扣繳義務(wù)。 （ 3）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 二、 征稅范圍的確定 ? 提供應(yīng)稅勞務(wù) ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 銷售不動產(chǎn) 三、 稅目、稅率的選擇 ? ? 5%~20% ? 5% ? 5% ? 3% 建筑業(yè)、文化體育業(yè) 金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè) 娛樂業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 建筑業(yè) 安裝 建筑 建筑業(yè) 修繕 裝飾 其他工程作業(yè) 包括代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井等 應(yīng)與“修理修配”勞務(wù)進(jìn)行區(qū)分 金融保險業(yè) 金融保險業(yè) 貸款 金融商品轉(zhuǎn)讓 金融經(jīng)紀(jì)業(yè) 其他金融業(yè) 保險業(yè) 文化體育業(yè) 文化業(yè) ? 文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù) ? 公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 廣告的播映屬于增值稅的征稅范圍；出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”稅目的征稅范圍； 體育業(yè) ? 體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。
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