某公司貨幣資金管理及內(nèi)部控制管理知識分析(已修改)
2025-01-15 13:14 本頁面
【正文】 第四章 貨幣資金的內(nèi)部控制 貨幣資金的范圍 一 現(xiàn)金 二 企業(yè)庫存現(xiàn)金， 包括庫存人民幣和各種外幣 二 銀行存款 三 企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款 四 三 其他貨幣資金 包括外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金，存出投資款、在途資金等 貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險 ? 資金管理違反國家法律法規(guī) ，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽損失； ? 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批 ，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失； ? 銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理 不符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失； ? 資金記錄 不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真； ? 有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章 ，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失可能導(dǎo)致的風(fēng)險失控。 貨幣資金控制的具體目標(biāo) 貨幣資金的安全 。 提高貨幣資金使用效率，結(jié)算及時恰當(dāng) 。 規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序 。 保證記錄真實可靠 . 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見弊端 ? 現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的常見弊端 ? 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的常見弊端 ： ? （ 1）貪污 ? 主要手法：少列金額、涂改憑證金額、撕毀票據(jù)和收據(jù)、盜用憑證、會計人員身兼會計出納兩職等。 ? （ 2）挪用現(xiàn)金 ? 主要手法：利用登記現(xiàn)金日記賬與總賬的時間差挪用現(xiàn)金，利用應(yīng)收賬款的回收與上繳的時間差挪用現(xiàn)金。 截留醫(yī)藥費 —— 把自己送上被告席 ? 司某是某醫(yī)院收費掛號處負(fù)責(zé)人。利用管理上的漏洞，從2023年 4月至 2023年 8月，司某少上交醫(yī)藥費 。最終這位三十多歲的收費掛號處負(fù)責(zé)人把自己送上了被告席，被中級人民法院一審判處無期徒刑，飲下自釀的苦酒。 ? 據(jù)司某供述，有一次她故意將繳款憑證上的金額少寫了300元，財務(wù)人員在收款時僅核對了繳款單與現(xiàn)金的數(shù)字，而沒有復(fù)核收費存根聯(lián)與現(xiàn)金是否相符，便蓋上了收款專用章。這樣， 300元就輕而易舉到手了。這是第一次，沒想到事后沒人察覺，于是她一發(fā)不可收拾，貪污的次數(shù)越來越多，貪污的數(shù)額也越來越大。后來，她索性在地攤上私刻了“醫(yī)院財務(wù)室現(xiàn)金收款專用章”，專門用于自己填寫的繳款單上。最后發(fā)展到將整本收費本和繳款憑證上，都蓋上私刻的公章，侵吞大額公款。至案發(fā)時，司某在360余本收據(jù)上做了手腳。 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見弊端 ? 現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的常見弊端 ? 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)重點常見弊端 ： ? 虛構(gòu)內(nèi)容 ? 假復(fù)寫 ? 更換發(fā)票 ? 添加金額 ? 重復(fù)報銷 ? 多列總額 ? 涂改憑證等 員工仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽名騙取公款 ? 原東方航空股份有限公司飛機(jī)維修基地質(zhì)量管理處檔案管理員邵某，從 1996年 10月至 1998年 7月止，冒用領(lǐng)導(dǎo)簽名報銷單據(jù) 84份，騙取公款總額 。長寧區(qū)法院日前以詐騙罪一審判處其有期徒刑 5年?，F(xiàn)年 41歲的邵某從1996年下半年起，對照歸檔檔案上的領(lǐng)導(dǎo)簽名，開始模仿“領(lǐng)導(dǎo)簽名術(shù)”。 ? 1996年 10月的一天，她填寫了一張零星付款單，將 7張自己所用的發(fā)票共 ，以聯(lián)絡(luò)招待客戶的名義報銷，在部門主管一欄中填寫了當(dāng)時總監(jiān)的名字，第一回“當(dāng)了領(lǐng)導(dǎo)”。她走到財務(wù)處，等所有要求報銷的人走之后才遞上報銷單。財務(wù)審核員沒有任何懷疑，毫不猶豫地把錢付給了她。此后，她每月都去財務(wù)處一兩次，報銷單少則一兩張，多則四五張，報銷金額少則一百多元，多則幾千元。 員工仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽名騙取公款 她把家庭的日常開支，如孩子的學(xué)費、宴請費、家庭支出費用都變?yōu)楣ぷ髻M用，為避免引人懷疑，她幾乎調(diào)動了所有熟悉的同事和領(lǐng)導(dǎo)，把費用的領(lǐng)款人分別填寫為周某、王某等 16人，她還分別“代替”沈某、吳某等 8個領(lǐng)導(dǎo)人行使“職權(quán)”，用不同的筆跡偽造簽名。 1998年 7月，邵又交來一張報銷單，財務(wù)處看到報銷單的內(nèi)容和手續(xù)都非常齊備，奇怪的是主管領(lǐng)導(dǎo)簽名的是沈某，而沈某在外地學(xué)習(xí)還沒有回來，于是審核員帶著疑惑向財務(wù)處長作了匯報，于是經(jīng)過查證，真相大白。 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見弊端 ? 銀行存款業(yè)務(wù)中的常見弊端 ? 公款私存 ? 轉(zhuǎn)賬套現(xiàn) ? 出借轉(zhuǎn)讓支票 ? 私自提現(xiàn) ? 涂改銀行對賬單 ? 套取利息 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見弊端 ? 其他貨幣資金業(yè)務(wù)中的常見弊端 ? （ 1）外埠存款 ? 非法設(shè)立外埠存款賬戶 ? 外埠存款不合理或非法支出 ? （ 2）銀行匯票 ? 銀行匯票使用不合理、不合法 ? 非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票 ? 收受無效銀行匯票，給企業(yè)帶來損失 其他貨幣資金業(yè)務(wù)中的常見弊端 ? （ 3）銀行本票 ? 銀行本票與采購金額不一致 ? 銀行本票金額過大，致使業(yè)務(wù)員用假發(fā)票抵賬，貪污余款等。 ? （ 4）在途貨幣資金 ? 收到存款或收到在途貨幣資金不做轉(zhuǎn)賬處理，挪作他用或者貪污 ? 為虛列銷售收入而虛增在途貨幣資金等 企業(yè)外埠資金的管理 ? 通用汽車公司發(fā)展了一套財會制度，包括：統(tǒng)一會計制度，公司及各營業(yè)部門按統(tǒng)一的會計科目和方法進(jìn)行會計處理；建立現(xiàn)金管理制度，在美國各地 100多家銀行開設(shè)賬戶，各營業(yè)部的現(xiàn)金都要存入這些賬戶，在一定限額內(nèi)部門有權(quán)自由支用，超過一定限額要經(jīng)公司批準(zhǔn)，各銀行的存款賬戶都有最高和最低存款額，超過最高額的存款轉(zhuǎn)移到儲備銀行中去，低于最低額時則調(diào)入資金；公司內(nèi)部不付現(xiàn)款，由財務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算。 貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容 ? （一）不相容職務(wù)分離控制 ? （二）授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? （三）會計系統(tǒng)控制 貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)容 （一）不相容職務(wù)分離控制 貨幣資金崗位分工與不相容職務(wù)分離控制的 宗旨 ： 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程 。既包括 財
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