某公司貨幣資金管理及內(nèi)部控制管理知識(shí)分析(已修改)
2025-01-15 13:14 本頁(yè)面
【正文】 第四章 貨幣資金的內(nèi)部控制 貨幣資金的范圍 一 現(xiàn)金 二 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金， 包括庫(kù)存人民幣和各種外幣 二 銀行存款 三 企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款 四 三 其他貨幣資金 包括外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金，存出投資款、在途資金等 貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) ? 資金管理違反國(guó)家法律法規(guī) ，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失； ? 資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批 ，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失； ? 銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)和清理 不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失； ? 資金記錄 不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真； ? 有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章 ，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)失控。 貨幣資金控制的具體目標(biāo) 貨幣資金的安全 。 提高貨幣資金使用效率，結(jié)算及時(shí)恰當(dāng) 。 規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序 。 保證記錄真實(shí)可靠 . 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見(jiàn)弊端 ? 現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ： ? （ 1）貪污 ? 主要手法：少列金額、涂改憑證金額、撕毀票據(jù)和收據(jù)、盜用憑證、會(huì)計(jì)人員身兼會(huì)計(jì)出納兩職等。 ? （ 2）挪用現(xiàn)金 ? 主要手法：利用登記現(xiàn)金日記賬與總賬的時(shí)間差挪用現(xiàn)金，利用應(yīng)收賬款的回收與上繳的時(shí)間差挪用現(xiàn)金。 截留醫(yī)藥費(fèi) —— 把自己送上被告席 ? 司某是某醫(yī)院收費(fèi)掛號(hào)處負(fù)責(zé)人。利用管理上的漏洞，從2023年 4月至 2023年 8月，司某少上交醫(yī)藥費(fèi) 。最終這位三十多歲的收費(fèi)掛號(hào)處負(fù)責(zé)人把自己送上了被告席，被中級(jí)人民法院一審判處無(wú)期徒刑，飲下自釀的苦酒。 ? 據(jù)司某供述，有一次她故意將繳款憑證上的金額少寫(xiě)了300元，財(cái)務(wù)人員在收款時(shí)僅核對(duì)了繳款單與現(xiàn)金的數(shù)字，而沒(méi)有復(fù)核收費(fèi)存根聯(lián)與現(xiàn)金是否相符，便蓋上了收款專(zhuān)用章。這樣， 300元就輕而易舉到手了。這是第一次，沒(méi)想到事后沒(méi)人察覺(jué)，于是她一發(fā)不可收拾，貪污的次數(shù)越來(lái)越多，貪污的數(shù)額也越來(lái)越大。后來(lái)，她索性在地?cái)偵纤娇塘恕搬t(yī)院財(cái)務(wù)室現(xiàn)金收款專(zhuān)用章”，專(zhuān)門(mén)用于自己填寫(xiě)的繳款單上。最后發(fā)展到將整本收費(fèi)本和繳款憑證上，都蓋上私刻的公章，侵吞大額公款。至案發(fā)時(shí)，司某在360余本收據(jù)上做了手腳。 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見(jiàn)弊端 ? 現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)重點(diǎn)常見(jiàn)弊端 ： ? 虛構(gòu)內(nèi)容 ? 假?gòu)?fù)寫(xiě) ? 更換發(fā)票 ? 添加金額 ? 重復(fù)報(bào)銷(xiāo) ? 多列總額 ? 涂改憑證等 員工仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽名騙取公款 ? 原東方航空股份有限公司飛機(jī)維修基地質(zhì)量管理處檔案管理員邵某，從 1996年 10月至 1998年 7月止，冒用領(lǐng)導(dǎo)簽名報(bào)銷(xiāo)單據(jù) 84份，騙取公款總額 。長(zhǎng)寧區(qū)法院日前以詐騙罪一審判處其有期徒刑 5年?，F(xiàn)年 41歲的邵某從1996年下半年起，對(duì)照歸檔檔案上的領(lǐng)導(dǎo)簽名，開(kāi)始模仿“領(lǐng)導(dǎo)簽名術(shù)”。 ? 1996年 10月的一天，她填寫(xiě)了一張零星付款單，將 7張自己所用的發(fā)票共 ，以聯(lián)絡(luò)招待客戶(hù)的名義報(bào)銷(xiāo)，在部門(mén)主管一欄中填寫(xiě)了當(dāng)時(shí)總監(jiān)的名字，第一回“當(dāng)了領(lǐng)導(dǎo)”。她走到財(cái)務(wù)處，等所有要求報(bào)銷(xiāo)的人走之后才遞上報(bào)銷(xiāo)單。財(cái)務(wù)審核員沒(méi)有任何懷疑，毫不猶豫地把錢(qián)付給了她。此后，她每月都去財(cái)務(wù)處一兩次，報(bào)銷(xiāo)單少則一兩張，多則四五張，報(bào)銷(xiāo)金額少則一百多元，多則幾千元。 員工仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽名騙取公款 她把家庭的日常開(kāi)支，如孩子的學(xué)費(fèi)、宴請(qǐng)費(fèi)、家庭支出費(fèi)用都變?yōu)楣ぷ髻M(fèi)用，為避免引人懷疑，她幾乎調(diào)動(dòng)了所有熟悉的同事和領(lǐng)導(dǎo)，把費(fèi)用的領(lǐng)款人分別填寫(xiě)為周某、王某等 16人，她還分別“代替”沈某、吳某等 8個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人行使“職權(quán)”，用不同的筆跡偽造簽名。 1998年 7月，邵又交來(lái)一張報(bào)銷(xiāo)單，財(cái)務(wù)處看到報(bào)銷(xiāo)單的內(nèi)容和手續(xù)都非常齊備，奇怪的是主管領(lǐng)導(dǎo)簽名的是沈某，而沈某在外地學(xué)習(xí)還沒(méi)有回來(lái)，于是審核員帶著疑惑向財(cái)務(wù)處長(zhǎng)作了匯報(bào)，于是經(jīng)過(guò)查證，真相大白。 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見(jiàn)弊端 ? 銀行存款業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? 公款私存 ? 轉(zhuǎn)賬套現(xiàn) ? 出借轉(zhuǎn)讓支票 ? 私自提現(xiàn) ? 涂改銀行對(duì)賬單 ? 套取利息 貨幣資金業(yè)務(wù)中常見(jiàn)弊端 ? 其他貨幣資金業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? （ 1）外埠存款 ? 非法設(shè)立外埠存款賬戶(hù) ? 外埠存款不合理或非法支出 ? （ 2）銀行匯票 ? 銀行匯票使用不合理、不合法 ? 非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票 ? 收受無(wú)效銀行匯票，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失 其他貨幣資金業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? （ 3）銀行本票 ? 銀行本票與采購(gòu)金額不一致 ? 銀行本票金額過(guò)大，致使業(yè)務(wù)員用假發(fā)票抵賬，貪污余款等。 ? （ 4）在途貨幣資金 ? 收到存款或收到在途貨幣資金不做轉(zhuǎn)賬處理，挪作他用或者貪污 ? 為虛列銷(xiāo)售收入而虛增在途貨幣資金等 企業(yè)外埠資金的管理 ? 通用汽車(chē)公司發(fā)展了一套財(cái)會(huì)制度，包括：統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，公司及各營(yíng)業(yè)部門(mén)按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；建立現(xiàn)金管理制度，在美國(guó)各地 100多家銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，各營(yíng)業(yè)部的現(xiàn)金都要存入這些賬戶(hù)，在一定限額內(nèi)部門(mén)有權(quán)自由支用，超過(guò)一定限額要經(jīng)公司批準(zhǔn)，各銀行的存款賬戶(hù)都有最高和最低存款額，超過(guò)最高額的存款轉(zhuǎn)移到儲(chǔ)備銀行中去，低于最低額時(shí)則調(diào)入資金；公司內(nèi)部不付現(xiàn)款，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算。 貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容 ? （一）不相容職務(wù)分離控制 ? （二）授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? （三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)容 （一）不相容職務(wù)分離控制 貨幣資金崗位分工與不相容職務(wù)分離控制的 宗旨 ： 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程 。既包括 財(cái)
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