某公司審計案例研究報告書(已修改)
2025-01-15 12:21 本頁面
【正文】 主講教師主講教師 張小紅張小紅審計案例研究審計案例研究第八章 第八章 期初余額、期后事項與審計報告案期初余額、期后事項與審計報告案例例 四大業(yè)務循環(huán)審計四大業(yè)務循環(huán)審計期初余額、期后事項等特殊期初余額、期后事項等特殊項目審計項目審計審計報告審計報告案例一：龍華股份有限公司期初余額案例一：龍華股份有限公司期初余額審計案例審計案例 本案例重點分析期初余額審計程序和方法，期初余額審計所涉及的要方面和重點關注內(nèi)容。 特點特點期初余額的審計目標、期初余額的審計目標 主主要要內(nèi)內(nèi)容容 期初余額的審計程序、期初余額的審計程序 案例一：龍華股份有限公司期初余額審計案例 主主要要內(nèi)內(nèi)容容案例一：龍華股份有限公司期初余額審計案例案例一：龍華股份有限公司期初余額審計案例 對期初余額進行審核依賴主要資料、對期初余額進行審核依賴主要資料若本案例中上期審計報告意見類型、若本案例中上期審計報告意見類型仍為無保留意見，在其他條件不變情況仍為無保留意見，在其他條件不變情況下，審計人員是否有必要對期初余額進下，審計人員是否有必要對期初余額進行審計。行審計。 有關本案例的會計處理、有關本案例的會計處理（ 1）期初余額是否存在對本期會計報表有重大影響的錯報和漏報。（ 2）上期期末余額是否已正確轉至本期，或是已恰當?shù)刂匦卤硎觥＃?3）上期適用會計原則是否恰當，是否一貫遵循，變更是否合理。期初余額審計目標（ 4）上期期末存在或有事項是否已作恰當處理。（ 5）上期審計報告類型及其對本期報表數(shù)據(jù)的影響，尤其是上期其他會計師事務所出具非標準無保留意見審計報告中的說明內(nèi)容對本期報表影響。期初余額審計目標（（ 1）分析被審單位所選用會計政）分析被審單位所選用會計政策是否恰當，是否一貫運用。策是否恰當，是否一貫運用。期初余額審計程序（（ 2）了解上期會計報表是否經(jīng)過）了解上期會計報表是否經(jīng)過其他會計師事務所審計。其他會計師事務所審計。（（ 3）關注前任注冊會計師是否出具）關注前任注冊會計師是否出具帶說明段的審計報告，若是則后任帶說明段的審計報告，若是則后任注冊會計師應特別注意其中與本期注冊會計師應特別注意其中與本期會計報表有關的部分。會計報表有關的部分。（（ 4）如實施上述審計程序仍不能?。┤鐚嵤┥鲜鰧徲嫵绦蛉圆荒苋〉贸浞诌m當審計證據(jù)，或前期會計得充分適當審計證據(jù)，或前期會計報表未經(jīng)審計，應對期初余額實施報表未經(jīng)審計，應對期初余額實施下列審計程序：下列審計程序： 對本期有重要影響的事項政府影響行業(yè)發(fā)展新法規(guī)其他重要事項A、詢問被審單位管理當局B、查閱上年會計記錄和相關資料（關注合法性、公允性）C、通過對本期會計報表實施審計程序進行證實D、必要時補充實施適當實質(zhì)性測試審計程序（（ 5）初次接受國有企業(yè)委托，如前）初次接受國有企業(yè)委托，如前期會計報表未經(jīng)審計，應盡可能期會計報表未經(jīng)審計，應盡可能獲取其管轄財政機關對該會計報獲取其管轄財政機關對該會計報表的批復。表的批復。期初余額審計程序（（ 6）結合上述審計結果，形成對期）結合上述審計結果，形成對期初余額的審計結論，并確定其對本初余額的審計結論，并確定其對本期期 審計意見類型審計意見類型 的影響。的影響。 期初余額審計程序 A、如期初余額對本期會計報表存在、如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法取得充分適當審計重大影響，但無法取得充分適當審計證據(jù)，注冊會計師應對本期會計報表證據(jù)，注冊會計師應對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見。發(fā)表保留意見或無法表示意見。對審計意見類型影響 B、如期初余額存在嚴重影響本期會、如期初余額存在嚴重影響本期會計報表的錯報和漏報，注冊會計師應計報表的錯報和漏報，注冊會計師應提請被審單位調(diào)整，若拒絕調(diào)整則應提請被審單位調(diào)整，若拒絕調(diào)整則應對本期會計報表發(fā)表保留意見或否定對本期會計報表發(fā)表保留意見或否定意見。意見。 審計意見類型影響 C、如前任注冊會計師出具帶說明段審計報告、注冊會計師應考慮相關事項對本期會計報表的影響。如影響未消除，則注冊會計師應在審計報告中進行適當反映。 審計意見類型影響 有必要。有必要。 因為：（ 1）期初余額的審核是審計報告出具前重要的審計環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計單位初次接受審計時，對期初余額審計尤其重要。對期初余額進行審計 （ 2）龍華公司本身為 “ ST類 ” ，審計風險較高，即使前任注冊會計師出具無保留意見審計報告，也必須對期初余額進行復核，根據(jù)已獲取證據(jù)，形成對期初余額的審計結論，并確定對本期會計報表審計意見影響。 對期初余額進行審計 （ 1）被審單位的本年和上年的會計資料及相關文件主要依賴資料 （ 2）前任注冊會計師的工作底稿（ 3）審計報告等（（ 1）結合有關財務會計知識理解案）結合有關財務會計知識理解案例中壞賬準備、長期股權投資權例中壞賬準備、長期股權投資權益法和折舊的核算益法和折舊的核算有關本案例的會計處理問題 （ 2）審計調(diào)整是對 會計報表項目 的調(diào)整 龍華公司三筆業(yè)務調(diào)整涉及資產(chǎn)負債表期初數(shù)和利潤表的上年數(shù)。 特別說明：本年利潤是所有者權益項目，應調(diào)減資產(chǎn)負債表中的未分配利潤項目（ +3000+12=元）有關本案例的會計處理問題 案例二：華光公司期后事項審計案例案例二：華光公司期后事項審計案例 本案例重點研究期后事項類型確定，期后事項的審計方法，以及期后事項對審計報告
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