【正文】 1 財(cái)務(wù)管理體系項(xiàng)目建議書 2023年 10月 東方航空集團(tuán)公司 中華財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢有限公司 2 ? 第一部分：項(xiàng)目建議方法論 ? 第二部分：項(xiàng)目計(jì)劃、人員、費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)典案例 ? 第三部分 ：附件 本項(xiàng)目建議書的內(nèi)容構(gòu)成 3 ?項(xiàng)目背景 ?中華咨詢對(duì)客戶的理解 ?中華咨詢對(duì)項(xiàng)目需求的理解 ?財(cái)務(wù)管理體系方法 目錄 4 東方航空集團(tuán)基本資料 5 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng) 控制目標(biāo) 銷售與收款 采購(gòu)與付款 生產(chǎn) 現(xiàn)金 固定資產(chǎn) 投資與籌資 組織結(jié)構(gòu) 人力資源 信息系統(tǒng) 戰(zhàn)略和預(yù)算 績(jī)效管理 信息系統(tǒng) 管理控制 會(huì)計(jì)控制 6 信息與溝通 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 監(jiān) 控 內(nèi)部控制整體框架 7 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 控制環(huán)境 ?誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀 ?評(píng)定員工的能力 ?董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) ?組織結(jié)構(gòu) ?管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ?責(zé)任的分配與授權(quán) ?人力資源政策及實(shí)務(wù) 8 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?目標(biāo) ?風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和分析 ?環(huán)境變化后的管理 9 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 控制活動(dòng) ?高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析 ?直接部門管理 ?對(duì)信息處理的控制 ?績(jī)效指標(biāo)比較 ?實(shí)體控制 ?分工 10 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 監(jiān)控 ?持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng) ?個(gè)別評(píng)估 ?報(bào)告缺陷 11 信息與溝通 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 監(jiān) 控 內(nèi)部控制的 神經(jīng)系統(tǒng) 信息與溝通 ?信息系統(tǒng) ?溝通 12 大型國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的六個(gè)核心步驟 梳理業(yè)務(wù)流程，確定內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)； 強(qiáng)化授權(quán)管理與控制； 建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系； 建立完整的內(nèi)部控制體系； 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)控職能； 通過管理信息化促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施； 13 梳理業(yè)務(wù)流程，確定內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié) 設(shè)計(jì)步驟： 確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施 14 開發(fā)新產(chǎn)品 /服務(wù)流程 產(chǎn)品 /服務(wù)戰(zhàn)略 制定流程 市場(chǎng)研究 分析流程 研發(fā)執(zhí)行流程 產(chǎn)品選擇 決策流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 計(jì)劃評(píng)估流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 技術(shù)文件 準(zhǔn)備流程 產(chǎn)品 /服務(wù)資料 維護(hù)及變化 管理流程 市場(chǎng)營(yíng)銷及 銷售戰(zhàn)略流程 銷售量預(yù)測(cè) 流程 市場(chǎng)及客戶 研究流程 廣告、促銷和 銷售支持流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 價(jià)格確定流程 銷售報(bào)酬及 激勵(lì)計(jì)劃 制定流程 客戶關(guān)系的建立 和維護(hù)流程 訂單 /合同 確認(rèn)流程 客戶信用 評(píng)估流程 客戶服務(wù) 計(jì)劃制定流程 收款 /發(fā)票流程 制定 /維護(hù) 采購(gòu)戰(zhàn)略流程 制定采購(gòu)計(jì)劃 與實(shí)施過程流程 供應(yīng)商資質(zhì) 管理流程 供應(yīng)商關(guān)系 發(fā)展流程 采購(gòu)產(chǎn)品 /服務(wù) 流程 產(chǎn)品 /服務(wù) 接收流程 付款管理流程 生產(chǎn)制造 戰(zhàn)略制定流程 生產(chǎn)計(jì)劃流程 定單變化 執(zhí)行流程 生產(chǎn)制造流程 過程控制和 質(zhì)量管理流程 產(chǎn)品包裝流程 制定服務(wù) 戰(zhàn)略流程 制定服務(wù)需求和 服務(wù)能力 計(jì)劃流程 提供服務(wù)流程 服務(wù)質(zhì)量 控制流程 分銷網(wǎng)絡(luò) 建立流程 物流需求與 能力計(jì)劃流程 產(chǎn)品交付管理 政策制定流程 貨物儲(chǔ)存、移動(dòng) 及跟蹤流程 無效 /危險(xiǎn)貨物 分類及控制流程 進(jìn)出口貨物跟蹤 記錄及文件 處理流程 客戶培訓(xùn)流程 客戶詢問 / 意見搜集及 反饋流程 上門服務(wù)流程 折扣、保修政 策制定及 實(shí)施流程 客戶合同 管理流程 倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn) 輸流程 提供服務(wù) 流程 制造流程 采購(gòu)流程 訂單執(zhí)行流程 市場(chǎng)營(yíng)銷與銷售流程 售后服務(wù) 流程 Process SubProcess 企業(yè)流程系統(tǒng) —— 業(yè)務(wù)流程 15 企業(yè)流程系統(tǒng) —— 管理流程 戰(zhàn)略、計(jì)劃及績(jī)效管理流程 財(cái)務(wù)管理流程 人力資源管理流程 信息管理流程 投資、資本經(jīng)營(yíng)管理流程 其他管理支持核心流程 1. 信息資源規(guī)劃流程 2. 數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)流程 3. 信息交流結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)流程 4. 軟件開發(fā)與應(yīng)用流程 5. 信息系統(tǒng)維護(hù)管理流程 6. 用戶支持流程 及決策流程 3. 資本經(jīng)營(yíng)決策控制流程 4. 資本經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目管理控制流程 5. 項(xiàng)目評(píng)估和報(bào)告流程 1. 公共關(guān)系管理流程 2. 法律管理支持流程 3. 行政服務(wù)管理流程 4. 黨團(tuán)管理流程 1. 戰(zhàn)略制定流程 2. 年度目標(biāo)計(jì)劃制定流程 3. 績(jī)效管理 /財(cái)務(wù)管理政策制定流程 4. 財(cái)務(wù) /績(jī)效監(jiān)控流程 5. 績(jī)效管理流程 6. 質(zhì)量及服務(wù)管理控制流程 7. 業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)及改造流程 8. 組織及崗位設(shè)計(jì)及改造流程 9. 建立政策及程序流程 1. 應(yīng)收帳款管理流程 2. 應(yīng)付帳款管理流程 3. 工資管理流程 4. 總帳管理流程 5. 稅務(wù)計(jì)劃與管理流程 6. 現(xiàn)金計(jì)劃與管理流程 7. 預(yù)算管理流程 8. 資本性支出管理流程 9. 資產(chǎn)管理流程 10. 權(quán)益及負(fù)債管理流程 11. 財(cái)務(wù)報(bào)告管理流程 1. 人力資源規(guī)劃流程 2. 招聘 /解聘管理流程 3. 教育、培訓(xùn)及員工發(fā)展管理流程 4. 員工溝通管理流程 5. 績(jī)效跟蹤反饋流程 6. 激勵(lì)和員工薪酬管理流程 7. 員工服務(wù) /支持流程 控流程 16 中華咨詢流程控制評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的三維框架 兩類評(píng)估對(duì)象 業(yè)務(wù)單元 行為活動(dòng) 三種評(píng)估目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)效益和效率（包括資產(chǎn)保值增值） 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 合法合規(guī)性 五種組成要素 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息溝通 監(jiān)管 17 流程控制評(píng)估的意義 降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)重報(bào)瞞報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 建立持續(xù)有效的監(jiān)管流程 關(guān)注業(yè)務(wù)流程，提高流程效率，降低運(yùn)營(yíng)成本 縮短流程運(yùn)行周期 簡(jiǎn)化和刪除多余及低效的控制 提高控制制度設(shè)計(jì)的有效性 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用的管理 加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理 18 中華咨詢流程控制項(xiàng)目基本流程 內(nèi)控 報(bào)告的形成 方法 管理技術(shù) 財(cái)務(wù)報(bào)告 單元控制 相關(guān)流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 控制設(shè)計(jì) 控制實(shí)施 控制改進(jìn) 內(nèi)控 報(bào)告 建立基礎(chǔ) 評(píng)估現(xiàn)狀 /識(shí)別相關(guān)流程 編制文件 /評(píng)價(jià)關(guān)鍵流程 控制缺口解決方案設(shè)計(jì) 控制缺口解決方案實(shí)施 報(bào)告 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項(xiàng)目管理 知識(shí)共享 信息溝通 持續(xù)改進(jìn) 流程管理 評(píng)估管理 知識(shí)管理 19 基礎(chǔ)工作 評(píng)估現(xiàn)狀 /識(shí)別相關(guān)流程 編制文件 /評(píng)價(jià)關(guān)鍵流程 控制缺口解決方案設(shè)計(jì) 控制缺口解決方案實(shí)施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項(xiàng)目管理 知識(shí)共享 信息溝通 持續(xù)改進(jìn) ? 確定項(xiàng)目發(fā)起人 ? 確定項(xiàng)目組成員 ? 明確角色、責(zé)任和資源 ? 制定項(xiàng)目計(jì)劃 ? 在方法和報(bào)告內(nèi)容方面達(dá)成一致 工 作 內(nèi) 容 中華咨詢流程控制項(xiàng)目基本流程 20 基礎(chǔ)工作 評(píng)估現(xiàn)狀 /識(shí)別相關(guān)流程 編制文件 /評(píng)價(jià)關(guān)鍵流程 控制缺口解決方案設(shè)計(jì) 控制缺口解決方案實(shí)施 第一階段 第二階段 第三階段 第四階段 項(xiàng)目管理 知識(shí)共享 信息溝通 持續(xù)改進(jìn) ? 完成診斷評(píng)估 ? 識(shí)別相關(guān)流程 ? 制定財(cái)務(wù)結(jié)算流程 ? 審核認(rèn)證流程 ? 確認(rèn)外部審計(jì)人員 ? 制定工作計(jì)劃及時(shí)間安排 工 作 內(nèi) 容 中華咨詢流程控制項(xiàng)目基本流程 21 第一階段：識(shí)別相關(guān)流程 重要性標(biāo)準(zhǔn)： ? 影響財(cái)務(wù)報(bào)告表述的公允性 ? 實(shí)質(zhì)性 虛假表述風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)： ? 賬面記錄的準(zhǔn)確性 ? 通過監(jiān)管和分析發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的能力 ? 計(jì)算方法的復(fù)雜性 ? 受實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤的影響程度 說明： ? 紅色： 用流程分類方法確定評(píng)估程序 ? 黃色： 如果單元實(shí)體的控制有問題，使用流程分類方法；如果單元實(shí)體的控制較強(qiáng)，則對(duì)監(jiān)管控制進(jìn)行評(píng)估 ? 綠色： 除非管理者要求，不需進(jìn)行評(píng)估 評(píng)估結(jié)論必須通過分析和監(jiān)管得出 高 重 要 性 虛 假 表 述 風(fēng) 險(xiǎn) 高 業(yè) 務(wù) 單 元 B 業(yè) 務(wù) 單 元 A 企 業(yè) 法 人 中華咨詢流程控制項(xiàng)目基本流程 財(cái)務(wù)報(bào)表要素排序矩陣 22 第一階段：識(shí)別相關(guān)流程 財(cái)務(wù)要素 /業(yè)務(wù)流程矩陣 說明： ? 這是一個(gè)典型的例子，業(yè)務(wù)流程項(xiàng)目是從流程分類表中選取的。 ? 這個(gè)矩陣建立起了財(cái)務(wù)報(bào)表要素與關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程之間的聯(lián)系。 ? 流程等級(jí)分類框架是選擇評(píng)估程序的有效工具 資金 采購(gòu) 工資福利 轉(zhuǎn)換 收入 財(cái)務(wù)報(bào)告 其他 業(yè)務(wù)流程 財(cái)務(wù)報(bào)表要素 現(xiàn)金 應(yīng)收 賬款 原 材料 在 產(chǎn)品 產(chǎn) 成品 中華咨詢流程控制項(xiàng)目基本流程 23 第一階段：識(shí)別相關(guān)流程 流程等級(jí)分類矩陣 信息安全 財(cái)務(wù)報(bào)告 收入確認(rèn) 產(chǎn)品和 存貨管理 原材料管理 應(yīng)收賬款 資金 /現(xiàn)金 管理 訴訟及其它 或有事項(xiàng) 工資 應(yīng)付賬款 計(jì)劃預(yù)算 合同管理 市場(chǎng)營(yíng)銷 無形資產(chǎn) 遞延費(fèi)用 旅游 /娛樂 高 對(duì)經(jīng)營(yíng)的重要性 低 低 控制 /流程發(fā)生問題的可能性 高 說明： ? 紅色： 所有項(xiàng)目適用 23級(jí)評(píng)估 ? 黃色： 相關(guān)項(xiàng)目的關(guān)鍵監(jiān)管活動(dòng)適用 12級(jí)評(píng)估 ? 綠色： 關(guān)鍵監(jiān)管活動(dòng)適用 1級(jí)評(píng)估或不需評(píng)估 注：這一工具以復(fù)雜性和成熟性為基礎(chǔ)對(duì)流程進(jìn)行等級(jí)分類，因此需要明確每個(gè)流程對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要性及其在相關(guān)領(lǐng)域出現(xiàn)問題的可能性。 中華咨詢流程控制項(xiàng)目基本流程 24 業(yè) 務(wù) 單 元 B 業(yè) 務(wù) 單 元 A 企 業(yè) 法 人 信息安全 財(cái)務(wù)報(bào)告 收入確認(rèn) 產(chǎn)品和 存貨管理 原材料管理 應(yīng)收賬款 資金 /現(xiàn)金 管理 訴訟及其它 或有事項(xiàng) 工資 應(yīng)付賬款 計(jì)劃預(yù)算 合同管理 市場(chǎng)營(yíng)銷 無形資產(chǎn) 遞延費(fèi)用 旅游 /娛樂 高