【正文】 保險會計第一節(jié) 保險會計概述一 .保險的涵義、分類和特征(一 )保險的涵義 廣義的保險，是指保險人向投保人收取保險費，建立專門用途的保險基金，并對投保人負有法律或合同規(guī)定范圍內的賠償和給付責任的一種經濟保障制度。 一般包括社會保險、商業(yè)保險和合作保險等。 狹義的保險特指商業(yè)保險。 (二 ) 保險的分類 社會保險 :指國家通過立法，對國民在年老、疾 病、傷亡、生育、失業(yè)等情況下給予物質幫助的一種制度，是每個國民的一項基本權利。 政策保險 :政府為實現(xiàn)其政治、經濟、社會、倫理等方面的政策目的，利用保險形式實施的措施。具有全面性 \賠償金額固定特點 .商業(yè)保險 :根據合同約定，按商業(yè)經營原則所進行的保險。 2． 按保險經營性質? 以保險經營主體為標準，保險可分為公營保險和民營保險。 ? 以保險經營的性質為標準，保險可分為盈利保險與非營利保險。非營利保險如社會保險、政策保險 \相互保險、交互保險、合作保險。3．以保險技術特征為標準? 以計算技術為標準 :人壽保險和非人壽保險。? 以風險轉嫁方式為標準 :足額保險、不足額保 險和超額保險。 足額保險是指保險價值全部投保而訂立保險合同的保險。 不足額保險又稱部分保險，是指保險合同中約定保險金額小于保險價值的一種保險。 超額保險是指保險合同中約定的保險金額大于保險價值的一種保險。? 以業(yè)務承辦方式為標準 :原保險、再保險、重復保險和共同保險。 原保險是指投保人與保險人直接簽訂保險合同而成立保險關系的一種保險。 再保險簡稱分保，是指保險人將其承擔的保險業(yè)務部分或全部轉移給其他保險人的一種保險。 重復保險是指投保人以同一保險標的、同一可保利益、同一危險事故分別向數(shù)個保險人訂立保險合同的一種保險。 共同保險是指投保人與兩個以上保險人之間，就同一可保利益，對同一危險締結保險合同的一種保險。4． 以保險立法為標準 :財產保險和人身保險 財產保險是以財產及其有關利益為保險標的的保險。財產保險業(yè)務，包括財產損失保險、責任保險、信用保險等保險業(yè)務； 人身保險是以人的生命和身體為保險標的的保險。人身保險業(yè)務，包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險等保險業(yè)務。 以國家保險政策為標準 :自愿保險與法定保險、 普通保險與政策保險。 ? 近年來，我國保險業(yè)得到了快速發(fā)展。保費收入由 1997年的 1088億元增長到 2023年的 2109億元，年均增長 18%:保險公司由 19家增加到56家 。保險專業(yè)中介機構從無到有， 己達 153家，兼業(yè)代理機構 ，保險營銷員達120多萬人 。保險公司總資產由 1725億元增加到4591億元。? 2023年，我國保險深度 1_8%，保險密度 ，而世界平均水平分別為 %和 。在世界排名分別為 58位和 73位 。根據人均保費占人均儲蓄余額的比例測算，世界各國的平均水平為 7%，發(fā)達國家高達 15%，而我國只有 %。國內保險公司總資產還比不上世界排名前 50家的大保險公司中的任何一家 .? 2023年全國居民儲蓄存款達 8萬億元，保費收入只有 2023多億元，相差 82倍 :銀行資產達 20萬億元，保險資產不足 4600億元，相差 42倍 .? 我國保險業(yè)經營依據的法律有 《 中華人民共和國保險法、 《 保險管理暫行規(guī)定 》 、 《 公司法 》 、 《 稅法 》 、 《 民法 》 、 《 合同法 》等，其中影響最大的是 《 保險法 》 。我國首部 《 保險法 》 是 1995年 6月 30日在八屆全國人大常委會第十四次會議上獲得通過的，同年 10月 1日起實施。作為保險業(yè)的基本法律， 《 保險法 》 的頒布實施，對規(guī)范保險活動，保護當事人的合法權益，加強對保險業(yè)的監(jiān)管 ,促進保險業(yè)的健康發(fā)展，起到了十分重要的作用，標志著我國保險業(yè)進入有法可依、依法經營、依法監(jiān)管的新階段。? 2023年全國人大對 《 保險法 》 進行了修訂，新 《 保險法 》 對產險公司經營產生的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面 :一是允許產險兼營短期健康保險業(yè)務和意外傷害保險業(yè)務。對產險公司來講， 第三領域是其重要的效益險種業(yè)務。這一領域的開放勢必會對產險公司的業(yè)務發(fā)展帶來重大影響，必將導致產險公司戰(zhàn)略調整。二是逐步取消 20%法定分保的規(guī)定。為了與我國入世承諾一致， 新 《 保險法 》 原來法定分保 20%的比例每年降低 5個百分點，即 5年后就不存在法定分保。這一修改對我國再保險公司經營影響最大， 迫使再保險公司由原來的國家保護經營走向全面的市場經營。而對于一般產險公司來說， 則是有利的因素， 不僅可以減少再保險費支出，而且可以根據自己經營的需要選擇再保險合作伙伴。三是對保險公司資金運用有所放寬，但并未有實質性突破。? 新 《 保險法 》 只是將原 “保險公司的資金不得用于設立證券經營機構和向企業(yè)投資 ”，放寬為 “保險公司的資金不得用于設立證券經營機構，不得用于設立保險業(yè)以外的企業(yè) ”.因此，產險公司經營的重要業(yè)務之一資金運用的渠道狹窄問題仍然沒有解決。四是取消由保險監(jiān)管機構制定保險條款和費率規(guī)定。將由保險監(jiān)管機構 “制定 ” 條款和費率， 改為由保險公司依據市場情況自主制定， 關系社會公眾利益的險種和壽險新產品等的條款和費率須向保險監(jiān)管機構 “報批 ”。這一修改使產險公司在產品開發(fā)上有更多的自主權，為保險公司的產品創(chuàng)新和差異化經營拓展了空間?？傊? 新 《 保險法 》 雖然沒有如人們希望的那樣做大的修改， 但從修改的結果看，對產險公司的經營是有利的， 為我國產險業(yè)與國際接軌提供了良好的法律環(huán)境。? 總體上講， 我國現(xiàn)有的保險監(jiān)管體系主要采取有詳盡監(jiān)督和批準的事前管理體系，即事先對風險情況加以預測和管理，注重對保險費率及其險種的直接控制和干預， 這雖然可以確保市場的穩(wěn)定， 但同時必然會造成保險人難有創(chuàng)新， 并且投保人對保險人的選擇也受限制等弊端。 2023年 3月 27日，保監(jiān)會頒布 《 保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定 》 ，明確保險公司應該根據保障被保險人利益、保障償付能力的原則提取各項責任準備金， 即明確提出了保險公司應在保證償付能力的原則基礎上提取各項責任準備金，并要求保險公司建立經營風險預警系統(tǒng)、經營信息披露制度、首席精算師登記認可制度、保險公司評級制度和保險法定會計制度等。這表明我國保險業(yè)的監(jiān)管將從以往實行償付能力和公司市場行為的雙重監(jiān)管， 逐步轉向以償付能力為核心的監(jiān)管。? 實行以償付能力為核心的監(jiān)管，對整個產險行業(yè)是有利的因素，而對個別產險公司則可能是不利的因素。對整個產險行業(yè)而言， 一是能夠促進整個行業(yè)的財政穩(wěn)定，從根本上保障被保險人利益 。二是迫使產險公司在經營上注重經濟效益，可以進一步規(guī)范產險市場秩序 :三是對產險公司的經營管理提出了更高的要求。對于個別公司而言，特別是償付能力長期不足的產險公司，如果短時間內不能及時補充資本金以達到 《 規(guī)定 》 的要求，其業(yè)務發(fā)展的規(guī)模和速度必將受到影響 .(三 ) 保險的特征 以互助共濟，求得經濟生活的安定為目的 . 分散風險，以大數(shù)法則為計算風險損失的依據 . 保險的風險事故發(fā)生后，不管已經繳付了多少保險費和繳付時間的長短，只要符合保險賠償?shù)臈l件，就可以領取保險金 . 相互權利與義務對等，不存在給付和反給付、個別的均等關系 . 保險人的補償損失是履行自己的義務 .對于被保險人的保障，是在其繳納保險費以后才開始，是有償?shù)?. 保險機構是具有互助合作性質的經濟實體 . 對于被保險人在保險責任范圍內的損失，保證給予足額的經濟賠償 .? 中國平安保險股份有限公司一般概況平安保險公司成立于 1988年 3月 21日，同年 5月27日正式對外營業(yè)。公司在國家工商行政管理總局注冊，總部設在深圳。 1992年 6月 4日，經國務院批準， 更名為 “中國平安保險公司 ”。 1997年 1月 16日，經國家工商總局核準，更名為 “中國平安保險股份有限公司 ”.公司經營區(qū)域為全國及設有分支機構的海外地區(qū)和城市，可經營一切險種 (含各種法定保險 )及國際再保險業(yè)務 .? 平安是中國首家股份制保險公司， 也是中國第一家有外資參股的全國性保險公司。 14年來，平安的各項業(yè)務快速成長。 2023年度，平安實現(xiàn)保費收入 ，同比增長率達 70%，比全行業(yè)高出近 40個百分點 。其中壽險保費收入一舉突破 400億大關，與 2023