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保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算-在線瀏覽

2025-02-01 22:21本頁(yè)面
  

【正文】 》 進(jìn)行了修訂,新 《 保險(xiǎn)法 》 對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 :一是允許產(chǎn)險(xiǎn)兼營(yíng)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。這一領(lǐng)域的開放勢(shì)必會(huì)對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來重大影響,必將導(dǎo)致產(chǎn)險(xiǎn)公司戰(zhàn)略調(diào)整。為了與我國(guó)入世承諾一致, 新 《 保險(xiǎn)法 》 原來法定分保 20%的比例每年降低 5個(gè)百分點(diǎn),即 5年后就不存在法定分保。而對(duì)于一般產(chǎn)險(xiǎn)公司來說, 則是有利的因素, 不僅可以減少再保險(xiǎn)費(fèi)支出,而且可以根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)的需要選擇再保險(xiǎn)合作伙伴。? 新 《 保險(xiǎn)法 》 只是將原 “保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資 ”,放寬為 “保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),不得用于設(shè)立保險(xiǎn)業(yè)以外的企業(yè) ”.因此,產(chǎn)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的重要業(yè)務(wù)之一資金運(yùn)用的渠道狹窄問題仍然沒有解決。將由保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu) “制定 ” 條款和費(fèi)率, 改為由保險(xiǎn)公司依據(jù)市場(chǎng)情況自主制定, 關(guān)系社會(huì)公眾利益的險(xiǎn)種和壽險(xiǎn)新產(chǎn)品等的條款和費(fèi)率須向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu) “報(bào)批 ”??傊? 新 《 保險(xiǎn)法 》 雖然沒有如人們希望的那樣做大的修改, 但從修改的結(jié)果看,對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)是有利的, 為我國(guó)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)與國(guó)際接軌提供了良好的法律環(huán)境。 2023年 3月 27日,保監(jiān)會(huì)頒布 《 保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定 》 ,明確保險(xiǎn)公司應(yīng)該根據(jù)保障被保險(xiǎn)人利益、保障償付能力的原則提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金, 即明確提出了保險(xiǎn)公司應(yīng)在保證償付能力的原則基礎(chǔ)上提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金,并要求保險(xiǎn)公司建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)信息披露制度、首席精算師登記認(rèn)可制度、保險(xiǎn)公司評(píng)級(jí)制度和保險(xiǎn)法定會(huì)計(jì)制度等。? 實(shí)行以償付能力為核心的監(jiān)管,對(duì)整個(gè)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)是有利的因素,而對(duì)個(gè)別產(chǎn)險(xiǎn)公司則可能是不利的因素。二是迫使產(chǎn)險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)上注重經(jīng)濟(jì)效益,可以進(jìn)一步規(guī)范產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)秩序 :三是對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。. 相互權(quán)利與義務(wù)對(duì)等,不存在給付和反給付、個(gè)別的均等關(guān)系 . 保險(xiǎn)人的補(bǔ)償損失是履行自己的義務(wù) .對(duì)于被保險(xiǎn)人的保障,是在其繳納保險(xiǎn)費(fèi)以后才開始,是有償?shù)?. 對(duì)于被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失,保證給予足額的經(jīng)濟(jì)賠償 .公司在國(guó)家工商行政管理總局注冊(cè),總部設(shè)在深圳。 1997年 1月 16日,經(jīng)國(guó)家工商總局核準(zhǔn),更名為 “中國(guó)平安保險(xiǎn)股份有限公司 ”.公司經(jīng)營(yíng)區(qū)域?yàn)槿珖?guó)及設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的海外地區(qū)和城市,可經(jīng)營(yíng)一切險(xiǎn)種 (含各種法定保險(xiǎn) )及國(guó)際再保險(xiǎn)業(yè)務(wù) .? 平安是中國(guó)首家股份制保險(xiǎn)公司, 也是中國(guó)第一家有外資參股的全國(guó)性保險(xiǎn)公司。 2023年度,平安實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入 ,同比增長(zhǎng)率達(dá) 70%,比全行業(yè)高出近 40個(gè)百分點(diǎn) 。產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入 ,增長(zhǎng)幅度為 33%。資產(chǎn)利潤(rùn)率為 %,在前23大保險(xiǎn)公司中位居第一。在今年 4月舉行的 “ 中國(guó)最受尊敬企業(yè) ” 評(píng)選中,平安作為唯一一家保險(xiǎn)企業(yè)榜上有名。并在世界 150個(gè)國(guó)家和地區(qū)的近400個(gè)城市設(shè)立了查勘代理網(wǎng)點(diǎn)。平安產(chǎn)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍涵蓋車險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)損失險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)及信用保證保險(xiǎn)等一切法定產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及國(guó)際再保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 。? 平安產(chǎn)險(xiǎn)在國(guó)內(nèi)同業(yè)中率先實(shí)行核保核賠制度, 率先實(shí)現(xiàn)車險(xiǎn)全國(guó)網(wǎng)上通賠服務(wù) :在行業(yè)內(nèi)首創(chuàng)分險(xiǎn)種核算管理,在全系統(tǒng)推行全預(yù)算管理 。? 平安產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品包括車險(xiǎn)、火險(xiǎn)、工程險(xiǎn)、責(zé)任 (保證)險(xiǎn)、水險(xiǎn)等傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品主要門類, 同時(shí), 意外險(xiǎn)和健康險(xiǎn)產(chǎn)品的加入,使平安產(chǎn)險(xiǎn)為客戶提供了更廣闊的選擇空間。二 .保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)( 1)會(huì)計(jì)期間可以是會(huì)計(jì)年度或業(yè)務(wù)年度。 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入于簽訂保單時(shí)確認(rèn) 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入于收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的大部分、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的全 部,均以人民幣作為計(jì)賬本位幣。 年終將外幣業(yè)務(wù)損益以決算日的外匯牌價(jià)折算為 人民幣,并與人民幣賬戶匯總合并編制報(bào)表。 公司利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)支出 營(yíng)業(yè)稅金及附加 責(zé) 任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差額。( 5) 年度決算的重點(diǎn)是估算負(fù)債 ,即估算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金等。一般采取提存本期、轉(zhuǎn)回上年同期的辦法,提存期為 12個(gè)月 . 未決賠款準(zhǔn)備金 年終決算時(shí)根據(jù)已報(bào)來未賠款和已發(fā)生未報(bào)來的未決賠案提取的準(zhǔn)備金。 再保險(xiǎn)公司和經(jīng)營(yíng)有長(zhǎng)期工程險(xiǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還必須提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。儲(chǔ)金折算利息是指在會(huì)計(jì)期末規(guī)定的運(yùn)用利率計(jì)算的利息??們r(jià)是指每一保險(xiǎn)單所應(yīng)繳納的總的保險(xiǎn)費(fèi)。? 償款收入 :保險(xiǎn)公司對(duì)因第三者的過錯(cuò)造成保險(xiǎn)標(biāo)的的損失,在按照保險(xiǎn)合同、協(xié)議的規(guī)定進(jìn)行賠償后,取得代位求償權(quán),依法向第三者 (責(zé)任入 )索回賠償而取得的收入。從經(jīng)濟(jì)角度觀察,保險(xiǎn)費(fèi)是保戶為形成共同風(fēng)險(xiǎn)保障而分?jǐn)偟馁Y金 。 另一方面,保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司最主要的資金流入渠道,同時(shí)也是保險(xiǎn)人履行保險(xiǎn)責(zé)任最主要的資金來源。從負(fù)債層面看,由于保險(xiǎn)資金的流入的前提是保險(xiǎn)人要履行約定的保險(xiǎn)責(zé)任,因此資金流入的結(jié)果造成了保險(xiǎn)負(fù)債的增加。 ? 從整體上看,社保費(fèi)各項(xiàng)收入比上年同期有較大增長(zhǎng),均超過去年同期增幅。2023913第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)? 大型颶風(fēng) “卡特里娜 ”給美國(guó)造成了巨大損失,同樣也給中保國(guó)際 ()帶來巨大損失 .中保國(guó)際估計(jì)美國(guó)颶風(fēng) “卡特里娜 ”造成的破壞所涉及的保險(xiǎn)賠償總額估計(jì)將超過 4年前的 “”事件,需賠償 6000萬(wàn) ~7000萬(wàn)港元 .扣除再分保后,估計(jì)最終的賠償額介于 3000萬(wàn) ~4000萬(wàn)港元之間。? ? 中保國(guó)際發(fā)布公告稱,截至今年 6月底,因集團(tuán)旗下的太平保險(xiǎn)及太平壽險(xiǎn)出現(xiàn)虧損,中保國(guó)際業(yè)績(jī)由 “盈轉(zhuǎn)虧 ”,虧損額度為 4377萬(wàn)港元。再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)占股東溢利下跌 29%,至 7700萬(wàn)港元。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是指以各種物質(zhì)財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)種類 普通財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸工具保險(xiǎn)、 海上保險(xiǎn) 、工程保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、特殊保險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)(二 )財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算? 保費(fèi)收入的核算? 賠款支出的核算? 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算( 1)保費(fèi)的計(jì)算 由保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)期限三個(gè)因素決定 保費(fèi) =保費(fèi)金額 保險(xiǎn)費(fèi)率 保險(xiǎn)期限 應(yīng)交保費(fèi)(應(yīng)得利息)=保戶儲(chǔ)金 月利率時(shí)期? 認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) “黑洞 ”    由于現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)率大多沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代制訂的費(fèi)率,費(fèi)率政策相對(duì)滯后,費(fèi)率水平總體偏高且費(fèi)別設(shè)置不夠科學(xué),一些險(xiǎn)種的賠付率長(zhǎng)期較低,費(fèi)率卻被人為地維持在高水平上,給保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來了超額利潤(rùn),致使其有違規(guī)降費(fèi)的利潤(rùn)空間;加之保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,保險(xiǎn)公司之間為了贏得保戶,競(jìng)相采取直接降低費(fèi)率,或?yàn)閼?yīng)付檢查,在不降低費(fèi)率的情況下,采取高比例退費(fèi)或返還手續(xù)費(fèi)等方式變相降低費(fèi)率、惡性競(jìng)爭(zhēng)?! ? 據(jù)統(tǒng)計(jì),某省公司 1999年和 2023年各險(xiǎn)種因降低費(fèi)率少收保費(fèi) 4000余萬(wàn)元,至 2023年一季度,某地市分公司企財(cái)險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)的平均費(fèi)率已由 1999年的 %分別降至 %和 %;抽查某市 200多份個(gè)人住房抵押貸款保險(xiǎn)保單,涉及人民保險(xiǎn)、平安保險(xiǎn)、華安保險(xiǎn)等多家保險(xiǎn)公司,手續(xù)費(fèi)返還平均高達(dá) 25%以上,最高的返還比例為 40%。? 由于部分保險(xiǎn)公司法制觀念淡薄,依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng),為了留住大保戶,往往采取一些變通的手法進(jìn)行人情賠付和編造虛假賠案進(jìn)行賠付,有的保險(xiǎn)公司甚至以出險(xiǎn)為名編造假賠案套取資金,用于業(yè)務(wù)招待、返還保戶高比例手續(xù)費(fèi)和不合理優(yōu)待、發(fā)放職工獎(jiǎng)勵(lì)福利等。 代理機(jī)構(gòu)自律能力差,難以承擔(dān)中介機(jī)構(gòu)的重任。?    另外,保險(xiǎn)公司代理手續(xù)費(fèi)支出管理混亂,支付隨意性大。 當(dāng)存在不可預(yù)見的巨大風(fēng)險(xiǎn) ,導(dǎo)致可能收到金額的可能性小于不能收到金額的可能性時(shí),應(yīng)于實(shí)際收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)。(3) 保費(fèi)收入的核算? 科目設(shè)置“保費(fèi)收入 ”損益類收入科目,核算保 險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)契約或批單向保戶 收取的保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以儲(chǔ)金實(shí)現(xiàn) 的利息收入作為保費(fèi)收入,也在 本科目核算。本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng) 確認(rèn)為壞賬
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