【正文】 第 4章 保險業(yè)會計 第一節(jié) 保險公司業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 人壽保險業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 再保險業(yè)務(wù)的核算 本章學(xué)習(xí)重點： 明確保險業(yè)務(wù)會計核算的特點。 保費收入確認的條件。 掌握財產(chǎn)、人壽、再保險業(yè)務(wù)的核算。 1 第一節(jié) 保險公司業(yè)務(wù)概述 一、保險及保險公司 保險 ， 是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的 年齡、期限時承擔給付保險金的商業(yè)保險行為。 保險公司 ， 是指經(jīng)保險監(jiān)督管理機構(gòu)批準設(shè)立，并依法登記注冊的經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的企業(yè)。 2 二、保險公司業(yè)務(wù)種類 按保險對象分類： 1） 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù) 。即以投保人的財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保險。主要有：火災(zāi)保險、汽車保險、船舶保險、貨運保險、航空航天保險、農(nóng)業(yè)保險、家庭財產(chǎn)保險、出口信用保險等。 2） 人身保險業(yè)務(wù) 。即以人的身體或生命作為保險標的，當被保險人在保險期內(nèi)因保險事故導(dǎo)致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存達到合同約定的 年齡時保險人給付保險金的保險。主要有：人壽保險（如死傷保險、生存保險、年金保險 …..) 、健康保險和意外傷害保險等。 3 3） 責任保險業(yè)務(wù) 4) 保證保險 按實施的形式分類： 1） 法定保險 2） 自愿保險 按業(yè)務(wù)承保的方式分類： 1） 原保險 2） 再保險 3） 重復(fù)保險 4） 共同保險 4 三、保險業(yè)務(wù)會計核算的特點 會計行為規(guī)范具有二重性 1）二重性的具體表現(xiàn) 2）為什么如此？ 3）二者的主要區(qū)別 會計期間可以按照會計年度，也可以按照業(yè)務(wù)年度確定。 會計計量需要運用保險精算技術(shù) 各種責任準備金是保險公司的特有的負債 年度決算的重點是估算負債 5 第二節(jié) 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的核算 一、財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)種類 財產(chǎn)保險 即以投保人的財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保險。主要有：火災(zāi)保險 (企業(yè)財產(chǎn)保險、家庭財產(chǎn)保險、涉外財產(chǎn)保險）、汽車保險（車輛損失險、第三者責任險）、海上保險（船舶保險、海上貨運保險）、航空保險（飛機保險、航空運輸貨物保險、旅客責任險、機場責任險、飛機第三者責任險）、農(nóng)業(yè)保險（家畜家禽保險、森林保險、生長期農(nóng)作物保險等）、工程保險 (建筑工程一切險、安裝工程一切險、機器損壞險）、特殊風(fēng)險的財產(chǎn)保險（航天保險、核電站保險等）、責任保險（公眾責任保險、產(chǎn)品責任保險、職業(yè)責任保險、雇主責任保險）、信用保險（出口信用保險、投資保險）、保證保險（合同保證保險、產(chǎn)品保證保險、忠誠保證保險）等。 6 二、財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的核算要求 正確、及時核算保費和追償款收入，維護保險公司利益；嚴格核算賠款支出和各項費用支出，節(jié)約資金使用，履行經(jīng)濟補償職能。 按權(quán)責發(fā)生制原則處理賬項，做好年終賬項結(jié)轉(zhuǎn)工作，合理計提各項準備金，以保證財務(wù)穩(wěn)定性。 注意區(qū)分不同性質(zhì)的財保業(yè)務(wù)會計核算上的差異。如：長期工程險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度核算損益；家財兩權(quán)險業(yè)務(wù)以保戶儲金的運用收益作為保費收入。 7 三、保險業(yè)務(wù)收入的核算 保費 ：是投保人依據(jù)保險合同向保險人支付的費用。 保費收入 是保險公司建立保險基金的來源。保費收入的多少，反映保險公司承保業(yè)務(wù)能力的大小和保險責任的大小。 保費的計算 保費的數(shù)額一般由： 保險金額、保險費率和保險期 三個因數(shù)決定。 保費繳納的方式： 直接繳納、以保戶儲金的運用收益繳納 。 在直接繳納下： 保險費＝保險金額保費率 保險費＝某項保險標的數(shù)每一保險標的應(yīng)繳納的保險費 保險金額 是指一個保險合同項下保險公司承擔賠償或給付保險金責任的最高限額 ,即投保人對保險標的的實際投保金額 . 8 以保戶儲金的運用收益繳納： 保戶儲金＝保險金額規(guī)定的儲金比率 運用收益：銀行存款利息或投資收益 無論保險期內(nèi)是否發(fā)生保險事故，保險期滿后投保人都可從保險公司領(lǐng)取全部保戶儲金。 應(yīng)交保費＝保戶儲金月利率時期 會計科目及會計憑證 1）“保費收入”，損益類。 本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。 保險業(yè)務(wù)以儲金實現(xiàn)的利息收入作為保費收入，也在本科目核算。 本科目應(yīng)按險種設(shè)臵明細賬。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 9 2）“應(yīng)收保費”、“預(yù)收保費” 3）“保戶儲金”，負債類。 本科目核算公司以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲金。本科目應(yīng)按保戶設(shè)臵明細賬。本科目期末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。 4）“追償款收入” ，損益類。 本科目核算公司向賠案事故責任人追償?shù)目铐?。本科目?yīng)按險種設(shè)臵明細賬。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額 。 保費收入的核算是會計部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門出具的“保費日報表”或“保費收據(jù)”，作為原始憑證，編制記賬憑證后入賬。 10 保費收入確認的條件 新《金融企業(yè)會計制度》對保費收入的確認提出了必須滿足的三個條件： 第一 ,保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任。 第二 ,與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司 。 第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。 賬務(wù)處理 P189 11 練習(xí)一：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計分錄。 會計部門收到業(yè)務(wù)部門交來財產(chǎn)保險基本險保費日報表，保費共計 58000，約定 3天后交費。 收到保費日報表時： 借：應(yīng)收保費－財產(chǎn)基本險 58000 貸：保費收入－財產(chǎn)基本險 58000 3天后，收到保費時： 借：銀行存款 58000 貸：應(yīng)收保費 — 財產(chǎn)基本險 58000 12 會計部門收到業(yè)務(wù)部門交來財產(chǎn)保險綜合險保費日報表，保費總額為 36000元，該項業(yè)務(wù)分四次交費，當即交來9000元現(xiàn)金支付第一次保費。 收到保費日報表及第一次保費時： 借：應(yīng)收保費－財產(chǎn)綜合險 27000 銀行存款 9000 貸：保費收入 — 財產(chǎn)綜合險 36000 此后，每次收到保費時： 借：銀行存款 9000 貸：應(yīng)收保費 — 財產(chǎn)綜合險 9000 13 家庭財產(chǎn)兩全險的保單到期，以現(xiàn)金歸還保戶儲金 10000元。 3年定期存款轉(zhuǎn)為活期存款，利息為 870元（其中 540元已作應(yīng)收利息）。 借：保戶儲金 — 家財兩全險 10000 貸：現(xiàn)金