【正文】 編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第83頁 共83頁第一章　會計法律制度【考情分析】本章為歷年考試的重點章節(jié)。以《會計法》規(guī)定為主線，同時涵蓋了《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容，整體難度不高，是考生拿分的章節(jié)。第一節(jié)　會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念會計法律制度，是指 國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種關(guān)于會計工作的規(guī)范性文件的總稱?！緯嫹芍贫取俊纠}判斷題】會計法律制度指的就是全國人大及其常委會制定的《中華人民共和國會計法》。(　)【答案】【解析】會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種關(guān)于會計工作的規(guī)范性文件的總稱，不單單只有《會計法》。二、會計法律制度的構(gòu)成(一)會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。包括內(nèi)容：《會計法》、《注冊會計師法》。1.《會計法》(1)制定：《會計法》于1985年通過，現(xiàn)行的會計法是1999年10月31日第二次修訂后的。(2)地位：《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。2.《注冊會計師法》該法是我國中介行業(yè)的第一部法律。【例題單選題】下列各項中，屬于會計法律的是(　)。A.《中華人民共和國會計法》B.《總會計師條例》C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》D.《企業(yè)會計制度》【答案】A【例題多選題】下列關(guān)于《會計法》的表述中，不正確的有( )。A.《會計法》是會計工作的最高準(zhǔn)則B.《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范C.《會計法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)D.《會計法》是國家憲法【答案】CD【解析】《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。來自 第二節(jié)　會計工作管理體制會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。包括內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。一、會計工作的行政管理(一)原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！纠} 判斷題】 我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。(　)【答案】【解析】我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。(二)具體會計行政管理職能會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作一項最基本的職能?！稌嫹ā芬?guī)定：國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門 備案?！菊n外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部?！纠}判斷題】鐵道部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定鐵路行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，但須報國務(wù)院財政部門備案。(　)【答案】【解析】國務(wù)院有關(guān)部門制定的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。包括：準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理(1)準(zhǔn)入管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。(2)運行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查?！咀⒁狻繉τ讷@準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員是否 持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件,也屬于會計市場運行管理的范疇。⑶退出管理，是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計市場。(1)目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機(jī)制，包括初級、中級、高級會計人才評價機(jī)制，和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價等。(2)財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。財政部負(fù)責(zé)組織全國先進(jìn)會計工作者的評選表彰工作，一般每3年組織1次自上而下的全面評選，同時每年組織評選表彰10名年度全國先進(jìn)會計工作者。(1)會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督。(2)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督。(3)對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依據(jù)《注冊會計師法》對注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。中國會計學(xué)會接受財政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，地方會計學(xué)會接受同級財政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。【注意】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施行政處罰?！纠}單選題】財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的( )。A. 準(zhǔn)入管理 B. 運行管理C. 退出管理 D. 培訓(xùn)管理【答案】B【解析】會計市場管理包括會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理?！纠}單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責(zé)不包括( )。【答案】C【解析】選項C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財政部門負(fù)責(zé)?！纠}判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權(quán)對甲公司進(jìn)行檢查，該觀點正確。( )【答案】【解析】甲企業(yè)董事長的說法不正確。中外合資經(jīng)營企業(yè)是按照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的中國法人，受到中國法律包括《會計法》的約束。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，對各單位的會計工作行使監(jiān)督權(quán)?！纠}判斷題】財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師協(xié)會、會計學(xué)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。( )【答案】【解析】中國會計學(xué)會接受財政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，地方會計學(xué)會接受同級財政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。來自 第二節(jié)　會計工作管理體制會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。包括內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。一、會計工作的行政管理(一)原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。【例題 判斷題】 我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。(　)【答案】【解析】我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。(二)具體會計行政管理職能會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作一項最基本的職能?！稌嫹ā芬?guī)定：國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門 備案?！菊n外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部?！纠}判斷題】鐵道部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定鐵路行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，但須報國務(wù)院財政部門備案。(　)【答案】【解析】國務(wù)院有關(guān)部門制定的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。包括：準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理(1)準(zhǔn)入管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。(2)運行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查?！咀⒁狻繉τ讷@準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員是否 持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件,也屬于會計市場運行管理的范疇。⑶退出管理，是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計市場。(1)目前我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機(jī)制，包括初級、中級、高級會計人才評價機(jī)制，和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價等。(2)財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。財政部負(fù)責(zé)組織全國先進(jìn)會計工作者的評選表彰工作，一般每3年組織1次自上而下的全面評選，同時每年組織評選表彰10名年度全國先進(jìn)會計工作者。(1)會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督。(2)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督。(3)對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依據(jù)《注冊會計師法》對注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。中國會計學(xué)會接受財政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，地方會計學(xué)會接受同級財政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理?！咀⒁狻控斦块T在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施行政處罰?！纠}單選題】財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的( )。A. 準(zhǔn)入管理 B. 運行管理C. 退出管理 D. 培訓(xùn)管理【答案】B【解析】會計市場管理包括會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行管理?！纠}單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責(zé)不包括( )?！敬鸢浮緾【解析】選項C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不是財政部門負(fù)責(zé)?！纠}判斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受《會計法》的約束，財政局無權(quán)對甲公司進(jìn)行檢查，該觀點正確。( )【答案】【解析】甲企業(yè)董事長的說法不正確。中外合資經(jīng)營企業(yè)是按照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的中國法人，受到中國法律包括《會計法》的約束。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，有權(quán)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作，對各單位的會計工作行使監(jiān)督權(quán)。【例題判斷題】財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師協(xié)會、會計學(xué)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。( )【答案】【解析】中國會計學(xué)會接受財政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，地方會計學(xué)會接受同級財政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。來自 二、會計工作的自律管理(一)中國注冊會計師協(xié)會注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。(二)中國會計學(xué)會學(xué)會的三大特征—— 學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性【例題多選題】下列關(guān)于中國會計學(xué)會的業(yè)務(wù)范圍表述正確的有( )?！敬鸢浮緼CD【解析】中國會計學(xué)會的業(yè)務(wù)范圍是：(1)組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量，開展會計理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運用。(2)總結(jié)我國會計工作和會計教育經(jīng)驗，研究和推動會計專業(yè)的教育改革。(3)編輯出版會計刊物、專著、資料。(4)發(fā)揮學(xué)會的智力優(yōu)勢，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級會計人員培養(yǎng)、會計培訓(xùn)和會計咨詢與服務(wù)等。(5)開展會計領(lǐng)域國際學(xué)術(shù)交流與合作。(6)發(fā)揮學(xué)會聯(lián)系政府與會員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關(guān)工作。(7)其他符合學(xué)會宗旨的業(yè)務(wù)活動?！纠}判斷題】小王認(rèn)為，中國注冊會計師協(xié)會與中國會計學(xué)會都是財政部領(lǐng)導(dǎo)下針對會計人員的社會組織，會計人員都可以申請加入，該觀點正確。( )【答案】【解析】此觀點不正確。因為中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的行業(yè)組織，只有具備注冊會計師資格的人員才有加入的可能性，不是所有會計人員都能參加。來自 三、單位會計工作管理(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作?單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))：公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機(jī)關(guān)最高行政長官。(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人。?(1)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的 真實性、完整性負(fù)責(zé)。(案例分析)(2)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單