岳華集團(tuán)質(zhì)量控制專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)standard13-質(zhì)量工具(已修改)
2025-06-23 15:53 本頁面
【正文】 岳華會計(jì)師事務(wù)所 YUEHUA CPAS 岳華會計(jì)師事務(wù)所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)第 13號 實(shí)質(zhì)性測試中的抽樣技術(shù)指南 第一章 總則 第一條 為規(guī)范審計(jì)過程中抽樣技術(shù)的運(yùn)用，提高審計(jì)效率，保證集團(tuán)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 4 號──審計(jì)抽樣》的要求，特制定本指南。 第二條 審計(jì)抽樣可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，本指南所規(guī)范的抽樣技術(shù)是統(tǒng)計(jì)抽樣。抽樣技術(shù)在符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試中皆可運(yùn)用，在對審計(jì)對象總體的貨幣金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時采用的抽樣方法是變量抽樣。 第三條 變量抽樣可在實(shí)質(zhì)性測試中廣泛運(yùn)用，但通常主要運(yùn)用于以下幾個方面：（ 1）審查應(yīng)收帳款 的余額 。(2)審查存貨的數(shù)量和金額 。(3)審查工資費(fèi)用 。(4)審查交易活動 ,以確定未經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的交易金額。目前根據(jù)我所的實(shí)際情況，建議可主要在前兩項(xiàng)，即應(yīng)收帳款和存貨的實(shí)質(zhì)性測試中應(yīng)用。 第四條 常見的變量抽樣方法有單位平均估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣等。不同方法之間的差異主要在于所要測試的總體及樣本項(xiàng)目特征上的差別。由于與單位平均估計(jì)抽樣相比，差額估計(jì)抽樣所需抽取的樣本量要少一些，且使用上較簡便，因而在實(shí)質(zhì)性測試中得到較為廣泛的應(yīng)用。本指南主要是以差額估計(jì)抽樣為例來講的。 第二章 基本概念 第五條
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