農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策(已修改)
2024-11-28 16:27 本頁(yè)面
【正文】 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以根據(jù)收購(gòu)發(fā)票上開具金額的 13%抵扣稅款。這一辦法雖然已實(shí)行多年，但至目前仍然沒(méi)有一套能夠保證企業(yè)依法真實(shí)使用收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款的成熟的監(jiān)管辦法，企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)抵扣稅款的真實(shí)性在很大程度上取決于其守法的自覺(jué)性。這種情況極易導(dǎo)致企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)而虛開收購(gòu)發(fā)票、多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成稅收流失，這 一直是稅收征管工作的薄弱點(diǎn) 。如何有效監(jiān)控農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，堵塞這一征管漏洞，仍然是一個(gè)有待進(jìn)一步研究的課題。為此，我們對(duì) XX 縣涉農(nóng)企業(yè)收購(gòu)發(fā)票 使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查。 一、 XX縣涉農(nóng)企業(yè)基本情況和行業(yè)特點(diǎn) XX 縣是一個(gè)有 60 多萬(wàn)人口的農(nóng)業(yè)大縣，從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)或加工的增值稅一般納稅人共有 38 戶，占全縣增值稅一般納稅人總戶數(shù)將近 40%，經(jīng)營(yíng)范圍包括釀酒、制藥、煙草收購(gòu)復(fù)烤、蠶繭、糧油、棉花和木材加工等多種涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)。 通過(guò)開展典型調(diào)研，我們總結(jié)出該類行業(yè)存在以下特點(diǎn)：一是企業(yè)自行收購(gòu)、自行開具發(fā)票、自行抵扣稅款，收購(gòu)過(guò)程分為收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品、開具收購(gòu)發(fā)票、支付收購(gòu)資金三個(gè)環(huán)節(jié)，收購(gòu)業(yè)務(wù)一般現(xiàn)金交易，具有較強(qiáng)的靈活性。二是大部分 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)生 產(chǎn)工藝比較簡(jiǎn)單，技術(shù)含量較低。如棉花加工企業(yè)利用電力和專業(yè)加工機(jī)械通過(guò)簡(jiǎn)單加工，把籽棉中皮棉、短絨、棉籽實(shí)施分離，消耗原材料單一（籽棉），主產(chǎn)品（皮棉）比較固定，副產(chǎn)品是短絨和棉籽。三 是收購(gòu)與抵扣部門不一致，即開具收購(gòu)發(fā)票一般是收購(gòu)或材料供應(yīng)部門的行為，而計(jì)算申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額則常常是財(cái)務(wù)部門的行為。四是收購(gòu)發(fā)票填開內(nèi)容必須反映售貨人信息，要求載明售貨人的真實(shí)姓名、身份證號(hào)和詳細(xì)住址等。五是農(nóng)產(chǎn)品在收購(gòu)時(shí)大都需要核定數(shù)量，而且在收購(gòu)后往往不易盤點(diǎn)核實(shí)，其較少數(shù)量的增減變化不明顯。六是手續(xù)結(jié)算中，與收購(gòu)發(fā)票同時(shí) 運(yùn)行的有企業(yè)或其行業(yè)主管部門統(tǒng)一印制的內(nèi)部傳遞單據(jù)，如煙葉收購(gòu)磅碼單、糧油收購(gòu)驗(yàn)質(zhì)單等。七是收購(gòu)單位不能直觀有效地識(shí)別出售方是否是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，只能憑出售方口述等簡(jiǎn)單信息來(lái)判斷。八是管理手段落后，現(xiàn)階段稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能是做好事后監(jiān)督和檢查，對(duì)發(fā)票開具的真實(shí)性缺乏有效的制約、監(jiān)控機(jī)制。 二、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理中存在的主要問(wèn)題 由于收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅政策的特殊性，致使一些納稅人圍繞著農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票難以監(jiān)管的弱點(diǎn)，采取肆意虛增收購(gòu)金額等手段多列進(jìn)項(xiàng)稅額而偷逃稅收。我們通過(guò)對(duì)調(diào)研成果進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)違規(guī)開 具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票以及虛扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形主要有以下幾種： 干粉混合機(jī) （一）填寫項(xiàng)目不齊全。 這是最普遍的、占比例最大的發(fā)票違章行為，這種發(fā)票違章行為幾乎在每個(gè)使用收購(gòu)發(fā)票的單位都存在，其表現(xiàn)形式也多種多樣，除了收購(gòu)品種、級(jí)別、數(shù)量、金額等項(xiàng)目填上以外，其他項(xiàng)目如出售人姓名、身份證號(hào)、地址、日期等均不同程度地存在漏填現(xiàn)象 ，有的一份票面甚至?xí)卸嗵幝┨睢＿@種違章現(xiàn)象占有問(wèn)題收購(gòu)發(fā)票的 3050%。 （二） 售貨方索票意識(shí)不強(qiáng)，違規(guī)開具的漏洞較
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