農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理中存在的問題與對策(已修改)
2024-11-28 16:27 本頁面
【正文】 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理中存在的問題與對策 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以根據(jù)收購發(fā)票上開具金額的 13%抵扣稅款。這一辦法雖然已實行多年，但至目前仍然沒有一套能夠保證企業(yè)依法真實使用收購發(fā)票抵扣稅款的成熟的監(jiān)管辦法，企業(yè)收購業(yè)務抵扣稅款的真實性在很大程度上取決于其守法的自覺性。這種情況極易導致企業(yè)受利益驅動而虛開收購發(fā)票、多抵扣進項稅額造成稅收流失，這 一直是稅收征管工作的薄弱點 。如何有效監(jiān)控農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，堵塞這一征管漏洞，仍然是一個有待進一步研究的課題。為此，我們對 XX 縣涉農(nóng)企業(yè)收購發(fā)票 使用情況進行了專項調(diào)查。 一、 XX縣涉農(nóng)企業(yè)基本情況和行業(yè)特點 XX 縣是一個有 60 多萬人口的農(nóng)業(yè)大縣，從事農(nóng)產(chǎn)品收購、儲運或加工的增值稅一般納稅人共有 38 戶，占全縣增值稅一般納稅人總戶數(shù)將近 40%，經(jīng)營范圍包括釀酒、制藥、煙草收購復烤、蠶繭、糧油、棉花和木材加工等多種涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)。 通過開展典型調(diào)研，我們總結出該類行業(yè)存在以下特點：一是企業(yè)自行收購、自行開具發(fā)票、自行抵扣稅款，收購過程分為收購農(nóng)產(chǎn)品、開具收購發(fā)票、支付收購資金三個環(huán)節(jié)，收購業(yè)務一般現(xiàn)金交易，具有較強的靈活性。二是大部分 農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)生 產(chǎn)工藝比較簡單，技術含量較低。如棉花加工企業(yè)利用電力和專業(yè)加工機械通過簡單加工，把籽棉中皮棉、短絨、棉籽實施分離，消耗原材料單一（籽棉），主產(chǎn)品（皮棉）比較固定，副產(chǎn)品是短絨和棉籽。三 是收購與抵扣部門不一致，即開具收購發(fā)票一般是收購或材料供應部門的行為，而計算申報抵扣進項稅額則常常是財務部門的行為。四是收購發(fā)票填開內(nèi)容必須反映售貨人信息，要求載明售貨人的真實姓名、身份證號和詳細住址等。五是農(nóng)產(chǎn)品在收購時大都需要核定數(shù)量，而且在收購后往往不易盤點核實，其較少數(shù)量的增減變化不明顯。六是手續(xù)結算中，與收購發(fā)票同時 運行的有企業(yè)或其行業(yè)主管部門統(tǒng)一印制的內(nèi)部傳遞單據(jù)，如煙葉收購磅碼單、糧油收購驗質單等。七是收購單位不能直觀有效地識別出售方是否是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，只能憑出售方口述等簡單信息來判斷。八是管理手段落后，現(xiàn)階段稅務機關對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是做好事后監(jiān)督和檢查，對發(fā)票開具的真實性缺乏有效的制約、監(jiān)控機制。 二、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理中存在的主要問題 由于收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅政策的特殊性，致使一些納稅人圍繞著農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票難以監(jiān)管的弱點，采取肆意虛增收購金額等手段多列進項稅額而偷逃稅收。我們通過對調(diào)研成果進行梳理，發(fā)現(xiàn)違規(guī)開 具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票以及虛扣進項稅的情形主要有以下幾種： 干粉混合機 （一）填寫項目不齊全。 這是最普遍的、占比例最大的發(fā)票違章行為，這種發(fā)票違章行為幾乎在每個使用收購發(fā)票的單位都存在，其表現(xiàn)形式也多種多樣，除了收購品種、級別、數(shù)量、金額等項目填上以外，其他項目如出售人姓名、身份證號、地址、日期等均不同程度地存在漏填現(xiàn)象 ，有的一份票面甚至會有多處漏填。這種違章現(xiàn)象占有問題收購發(fā)票的 3050%。 （二） 售貨方索票意識不強，違規(guī)開具的漏洞較
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