金融企業(yè)會計例題(已修改)
2025-08-17 17:00 本頁面
【正文】 第四章：5月2日，李明持現(xiàn)金10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計分錄。解答：（1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：開出本票 10 000（2）5月6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：活期存款——紅星家具公司戶 10 000（3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為： 借：開出本票 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000 銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3個階段。銀行匯票的簽發(fā)。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 或活期存款——匯款人戶 貸：匯出匯款 另外，按規(guī)定收取手續(xù)費： 借：現(xiàn)金 或活期存款——匯款人戶 貸：手續(xù)費收入如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來領(lǐng)取時，再予以支付。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來（或其他科目） 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金例題：8月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費50元，一并從其存款賬戶中付出。8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款18，000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款——新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時，借：活期存款——新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費收入 50 （2）工行保定市支行兌付匯票： 借：清算資金往來（或其他科目） 18 000 貸：活期存款——三星制藥廠 18 000（3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 18 000 活期存款——新南藥店戶 2 000例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計分錄。解答：海淀區(qū)辦事處： 借：活期存款——付款人戶 7 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 7 000 河北分行營業(yè)部： 借：清算資金往來（或其他科目） 7 000 貸：活期存款——收款人戶 7 000例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機電廠交來的銀行承兌匯票及進賬單，金額為3萬元，承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會計分錄。解答：（1）宣武區(qū)辦事處： 借：清算資金往來（或其他科目） 30 000 貸：活期存款——東方機電廠戶 30 000 同時編借方報單寄給承兌銀行（2）河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 30 000例： 4月25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為6月10日，金額為20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為6%，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝6＋31＋9＝46天 貼現(xiàn)息＝20 000466%/360＝實付貼現(xiàn)金額＝20 000－＝會計分錄為： 借：貼現(xiàn) 20 000 貸：活期存款——某企業(yè)戶 利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶 例題：6月2日，東勝機電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額10 000元，到期日為6月17日，向工行北京海淀區(qū)辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率6‰，請編辦理貼現(xiàn)的銀行會計分錄。解答： 貼現(xiàn)日期為15天，貼現(xiàn)息為： 10 000156‰247。30＝30元 借：貼現(xiàn) 10 000 貸：活期存款——東勝機電廠 9 970 利息收入 30如海淀區(qū)辦事處到期未能收回票款，則向貼現(xiàn)申請人收取，但東勝機電廠帳戶只有4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，編制會計分錄。 解答：借：活期存款——東勝機電廠 4000 逾期貸款——東勝機電廠 6000 貸：貼現(xiàn)
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