行政事業(yè)單位會計科目和報表(已修改)
2025-08-17 16:33 本頁面
【正文】 行政事業(yè)單位會計科目和報表2019年1月1日起執(zhí)行新政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表2019年1月1日起執(zhí)行新政府會計制度 自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現對科學事業(yè)單位執(zhí)行新制度及《關于科學事業(yè)單位執(zhí)行政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表的補充規(guī)定》（以下簡稱補充規(guī)定）的有關銜接問題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）自2019年１月１日起，科學事業(yè)單位應當嚴格按照新制度及補充規(guī)定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表。（二）科學事業(yè)單位應當按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關工作，主要包括以下幾個方面：，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表（參見附表附表2）。，登記新賬的財務會計科目余額和預算結余科目余額，包括將原賬科目余額轉入新賬財務會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預算結余科目（科學事業(yè)單位新舊會計制度轉賬、登記新賬科目對照表見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關新賬科目余額進行調整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設置的會計科目。，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表。（三）及時調整會計信息系統(tǒng)?？茖W事業(yè)單位應當按照新制度及補充規(guī)定要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調試，實現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。二、財務會計科目的新舊銜接（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目（1）“庫存現金”科目新制度設置了“庫存現金”科目。轉賬時，科學事業(yè)單位應當將原賬的“庫存現金”科目余額直接轉入新賬的“庫存現金”科目。其中，還應當將原賬的“庫存現金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產的金額，轉入新賬“庫存現金”科目下的“受托代理資產”明細科目。（2）“銀行存款”科目新制度設置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設置了“銀行存款”科目。轉賬時，科學事業(yè)單位應當將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉入新賬“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應當將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產的金額，轉入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產”明細科目。（3）“財政應返還額度”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產”、“固定資產”科目新制度設置了“財政應返還額度”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產”、“固定資產”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，科學事業(yè)單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。新制度設置了“受托代理資產”科目，科學事業(yè)單位在原賬上述科目中核算了屬于新制度規(guī)定受托代理資產的，應當將原賬上述科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產的金額轉入新賬“受托代理資產”科目。（4）“其他應收款”科目新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容與原賬“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，科學事業(yè)單位應當將原賬的“其他應收款”科目余額，轉入新賬的“其他應收款”科目。新制度設置了“在途物品”科目，科學事業(yè)單位在原賬“其他應收款”科目中核算了已經付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中已經付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉入新賬的“在途物品”科目。（5）“庫存材料”科目新制度設置了“庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設置了“庫存材料”科目。轉賬時，科學事業(yè)單位應當將原賬的“庫存材料”科目余額中屬于在加工材料的金額，轉入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“庫存材料”科目余額減去屬于在加工材料的金額后的差額，轉入新賬的“庫存物品”科目。（6）“科技產品”科目新制度設置了“庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設置了“科技產品”科目。轉賬時，科學事業(yè)單位應當將原賬的“科技產品”科目中“生產成本”明細科目余額轉入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“科技產品”科目中“產成品”明細科目余額轉入新賬的“庫存物品”科目。（7）“長期投資”科目新制度設置了“長期股權投資”和“長期債券投資”科目，原制度設置了“長期投資”科目。轉賬時，科學事業(yè)單位應當將原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權投資的金額，轉入新賬的“長期股權投資”科目及其明細科目；將原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉入新賬的“長期債券投資”科目及其明細科目。（8）“累計折舊”科目新制度設置了“固定資產累計折舊”科目，該科目的核算內容與原賬的“累計折舊”科目的核算內容基本相同。已經計提了固定資產折舊的科學事業(yè)單位，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊”科目余額轉入新賬的“固定資產累計折舊”科目。（9）“在建工程”科目新制度設置了“在建工程”和“預付賬款——預付備料款、預付工程款”科目，原制度設置了“在建工
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