【正文】 13 二、 增值稅習(xí)題及答案一、單選題 根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列各項中不屬于視同銷售行為，不需繳納增值稅的是（ ）。A、將購買的貨物抵償債務(wù) B、將購買的貨物用于投資C、將購買的貨物用于分配股利 D、將購買的貨物用于發(fā)放職工福利答案：D 某卷煙廠2007年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證注明收購價款60000元，該項業(yè)務(wù)允許抵扣的進項稅額為（ ）A、7800 B、8580 C、9360 D、10296答案：D 已開業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)在（ ）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。A、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的15日內(nèi)B、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年1月底以前C、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)年12月底以前D、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次月底以前答案：B 下列支付的運費中不允許計算抵扣進項稅額的是( )。A、銷售貨物支付的運輸費用 B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用C、外購設(shè)備支付的運輸費用 D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用答案：C 下列不得直接作為一般納稅人的新辦商貿(mào)企業(yè)是( )。A、新辦小型商貿(mào)零售企業(yè) B、設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)C、注冊資金1000萬元以上、人員50人以上新辦大中型商貿(mào)企業(yè)D、注冊資金1000萬元以上、人員80人以上新辦大中型商貿(mào)企業(yè)答案：A 某經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，06年8月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈零售價3200元，每條舊項鏈作價1500元；為消費者進行首飾修理，取得首飾修理費1100元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）。A、 B、 C、5100 D、5967答案：C如主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方取得的虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是（ ）。A、對購貨方不以偷稅處理，但不允許抵扣進項稅額B、對購貨方不以偷稅處理，允許抵扣進項稅額C、購貨方不能重新取得專用發(fā)票的，以偷稅處理D、購貨方如重新取得專用發(fā)票的，以偷稅處理答案：A下列項目中，應(yīng)計算銷項稅額的是（ ）。A、將購買的貨物用于職工食堂B、將委托加工收回的貨物繼續(xù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)C、將自產(chǎn)的貨物作為獎品發(fā)放給業(yè)績突出職工D、將購買的貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)答案：C下列屬于免征增值稅的是（ ）。A、高校后勤集團將自產(chǎn)的面包提供給校賓館B、商務(wù)部批準(zhǔn)的融資公司將設(shè)備租給某企業(yè)，期滿后所有權(quán)歸承租人C、經(jīng)營新型墻體材料產(chǎn)品D、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)銷售其收購的廢舊物資答案：D某高校后勤集團為小規(guī)模納稅人，征收率4%，2007年8月收入如下：（1）銷售給高校師生食堂蔬菜、豬肉20萬元，（2）銷售給高校師生飲料2萬元，酒水8萬元，（3）銷售給其它高校師生食堂快餐2000份，收入1萬元，（4）銷售給某公司快餐4000份，收入2萬元。則該高校后勤集團本月應(yīng)納增值稅為（ ）元。A、 B、 C、 D、答案：B1某企業(yè)將自產(chǎn)的貨物（成本10萬元，耗用材料價值8萬元）發(fā)放優(yōu)秀員工，將購買的貨物（成本20萬元）發(fā)放職工福利。則下列正確的是（ ）。A、 B、C、 D、答案：A1某經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金店2007年7月采用以舊換新方式向消費者銷售金項鏈10條，新項鏈零售價2800元/條，舊項鏈作價1000元/條；又取得首飾維修費收入4000元，則該金店本月應(yīng)納增值稅為（ ）元。A、 B、 C、 D、答案：C1下列說法錯誤的是（ ）A、納稅人進口貨物，款項未付，已取得海關(guān)完稅證，可抵扣進項稅額。B、一般納稅人取得的運輸發(fā)票，認證后可抵扣進項稅額。C、納稅人丟失的海關(guān)完稅證，憑海關(guān)證明，可抵扣進項稅額。D、一般納稅人取得的國際運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。答案：D1某煙廠向農(nóng)民收購一批煙葉，收購價款30萬元，開具了從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的收購憑證，則該筆業(yè)務(wù)允許抵扣的進項稅額為（ ）萬元。A、 B、 C、 D、答案：C1某一般納稅人企業(yè)銷售產(chǎn)品并運給對方，取得貨款88670元及運費4300元，均開具普通發(fā)票。運輸途中購進油料，取得專用發(fā)票（已通過認證），注明價格2000元，則應(yīng)納增值稅為（ ）元。A、 B、 C、 D、答案：B1實行預(yù)繳增值稅的電力企業(yè)是（ ）A、具備一般納稅人資格的非獨立核算發(fā)電企業(yè)。B、具備一般納稅人核算條件的非獨立核算發(fā)電企業(yè)。C、獨立核算的發(fā)電企業(yè)。D、不具備一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的非獨立核算發(fā)電企業(yè)。答案：D二、多選題關(guān)于包裝物押金計入銷售額的時限規(guī)定正確的有（ ）A、如合同無規(guī)定，收到時計入。B、合同有規(guī)定，合同逾期時計入。C、如合同無規(guī)定，超過1年時計入。D、合同有規(guī)定，合同逾期時計入，但合同規(guī)定期限須在1年以內(nèi)。答案：CD下列項目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（ ）。A、銀行銷售金銀B、郵政部門銷售郵務(wù)物品C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D、飲食業(yè)提供飲食服務(wù)的同時提供的煙酒。答案：AC下列項目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（ ）。A、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費B、銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費C、受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)歸受托方D、將貨物用于抵償債務(wù)答案：ACD下列項目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（ ）。A、將自制的貨物用于對外投資B、將購買的貨物用于對外投資C、將委托加工的貨物用于發(fā)放職工福利D、將購買的貨物用于在建工程答案：ABC下列可以享受增值稅優(yōu)惠政策的有（ ）。A、利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力B、銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金C、個體廢舊物資經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資D、增值稅納稅人收取的會員費收入答案：AD下列不得認定為一般納稅人的有（ ）。A、年應(yīng)稅銷售額20萬元，且會計核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項稅額和進項稅額的工業(yè)企業(yè)B、年應(yīng)稅銷售額200萬元的個體工商戶C、專門銷售免稅貨物年應(yīng)稅銷售額200萬元的商貿(mào)企業(yè)D、銀行答案：AC有關(guān)新辦小型商貿(mào)企業(yè)的管理說法不正確的有（ ）。A、稅務(wù)登記時銷售額達到預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的，可認定為一般納稅人B、輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得的專用發(fā)票不得抵扣C、輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人專用發(fā)票最高限額一般不超過1萬元D、輔導(dǎo)期內(nèi)的納稅人應(yīng)按17%計算征收增值稅答案：ABD下列情況確定銷售額方法不正確的有（ ）A、還本銷售時，一般不考慮還本支出；如銷售方開具紅字發(fā)票，則允許抵減銷售額。B、以舊換新時，一律按新貨的售價為銷售額。C、以物易物時，雙方均按購、銷兩筆業(yè)務(wù)處理。D、折扣銷售時，只有折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，才允許抵減銷售額。答案：AB銷售貨物時，不計入銷售額計算增值稅的有（ ）A、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓。B、納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費。C、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費、牌照費。D、從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用。答案：ABC下列不得抵扣進項稅額的有（ ）A、某一般納稅人購進貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。B、某超市將購進的商品（已取得增值稅專用發(fā)票）獎勵優(yōu)秀員工。C、某企業(yè)進口一臺設(shè)備，款項未付，已取得海關(guān)完稅證。D、某外貿(mào)企業(yè)從境內(nèi)購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，出口銷售。答案：BCD1下列進項稅額抵扣規(guī)定，正確的有（ ）A、增值稅專用發(fā)票應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，否則不予抵扣。B、海關(guān)完稅證應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束之前到主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，否則不予抵扣。C、廢舊物資發(fā)票應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結(jié)束之前到主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，否則不予抵扣。D、免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，應(yīng)自憑證開具之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，否則不予抵扣。答案：BC1下列可以免征增值稅的有（ ）。A、農(nóng)場銷售的煙葉B、個人銷售自己使用過的手機C、某工業(yè)企業(yè)銷售生產(chǎn)時產(chǎn)生的邊角料D、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物答案：AB1下列業(yè)務(wù)中不允許抵扣進項稅額的有（ ）。A、進口材料取得海關(guān)完稅證B、購買輔助材料取得增值稅專用發(fā)票C、購買輔助材料時支付運費取得賣方開具的運費增值稅普通發(fā)票D、購進材料生產(chǎn)免稅產(chǎn)品答案：CD1對生產(chǎn)企業(yè)外購但視同自產(chǎn)貨物給予退稅的有（ ）。A、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商B、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同C、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)的商標(biāo)D、企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)特別申請答案：ABC1下列屬于不得開具增值稅專用發(fā)票情形的有（ ）。A、向境外銷售貨物B、向消費者銷售勞動保護用品C、將自產(chǎn)貨物用于在建工程D、向小規(guī)模納稅人銷售貨物答案：AC1關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，說法錯誤的有（ ）。A、將貨物分配給股東，為貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B、將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天C、委托銀行收款方式，為合同約定的付款時間D、賒銷方式，為貨物發(fā)出的當(dāng)天答案：ACD三、判斷題納稅人銷售軟件產(chǎn)品后，按期收取的培訓(xùn)費收入，應(yīng)按增值稅混合銷售的規(guī)定計算征收增值稅，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。（ ）答案：納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，征收增值稅，其納稅義務(wù)時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。（ ）答案：√一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨的進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額不予退稅。（ ）答案：鹽、音像制品和電子產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為13%。（ ）答案：企業(yè)以實物投資出境的自用舊設(shè)備，也可辦理退稅手續(xù)。（ ）答案：√自2007年9月1日起，增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)由省級稅務(wù)機關(guān)下放至地市級稅務(wù)機關(guān)。（ ）答案：經(jīng)營增值稅免稅貨物的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)審批。（ ）答案：企業(yè)從外省購進貨物，該貨物本省規(guī)定稅率13%，但取得增值稅專用發(fā)票的稅率為17%，不得抵扣進項稅額。（ ）答案：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律以新貨的售價作為銷售額，計算征收增值稅。（ ）答案：小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得的無論是增值稅專用發(fā)票，還是普通發(fā)票，均可以抵扣進項稅額，而一般納稅人購置稅控收款機，只能憑專用發(fā)票抵扣。（ ）答案√1小規(guī)模納稅人進口貨物時，應(yīng)按17%或13%的稅率計算增值稅。（ ）答案：√1商業(yè)企業(yè)向供貨方取得的返還收入，應(yīng)按照平銷返利處理沖減當(dāng)期進項稅額。（ ）答案：1增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅項目，分別核算時，則分別計稅，未分別核算時，則從高計稅。（ ）答案：1注冊時間3年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的非小型出口企業(yè)，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力且無偷稅、走私逃套匯等違法行為的，可按月計算免抵退稅。（ ）答案：1一般納稅人向使用單位銷售大型機器設(shè)備，不得開具增值稅專用發(fā)票。（ ）答案：四、計算題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)認證。要求：逐筆計算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）。（1）采用折扣銷售方式銷售一批貨物，售價100萬元，折扣10萬元另開紅字發(fā)票入賬。解析：銷項稅額=10017%=17（萬元）（2）購進一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，價格20萬元；支付運費，取得運費發(fā)票，。解析：進項稅額=2017%＋（＋）7%=（萬元）（3）為捐給災(zāi)區(qū)定制一批物資，取得專用發(fā)票注明價格2萬元，貨物入庫。解析：進項稅額=217%=（萬元）（4）銷售給某商場（小規(guī)模納稅人）一批貨物，開具普通發(fā)票，金額12萬元。解析：銷項稅額=12247。（1＋17%）17%=（萬元）（5）受托代銷一批貨物，按零售價的5%收取手續(xù)費2萬元。解析：銷項稅額=2247。5%247。（1＋17%）17%=（萬元）（6）銷售生產(chǎn)過程中的邊角料，收到款項3萬元。解析：銷項稅額=3247。（1＋17%）17%=（萬元）（7）銷售已使用過的摩托車3輛，原值2萬元/輛，現(xiàn)售價1萬元/輛。解析：售價小于原值，免征增值稅。（8）直接自行收購廢品，支付4萬元。解析：直接自行收購廢品，不得抵扣進項稅額。某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)認證。要求：逐筆計算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅和當(dāng)月應(yīng)納增值稅合計（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果均保留兩位小數(shù)）。（1）銷售一批貨物，價格200萬元，采用現(xiàn)金折扣方式，由于對方第12天付款，給與對方4萬元折扣。解析：銷項稅額=20017%=34（萬元）（2）庫存一批材料因火災(zāi)損毀，賬面成本30000元，其中運費2790元。解析：－進項稅額=－｛（3－）17%＋247。（1－7%）7%｝=－（萬元）（3）進口一批商品，取得海關(guān)完稅證，注明增值稅14萬元，不慎丟失，已從海關(guān)取得相關(guān)證明。解析：進項稅額=14萬元（4）購進一批廣告性禮品，取得增值稅專用發(fā)票，價格10萬元，并支付運費600