【正文】 0元，取得運費發(fā)票；將其中的60%用于贈送客戶，30%用于發(fā)放職工福利。解析：銷項稅額=｛10＋（1－7%）｝60%（1＋10%）17%=（萬元） 進項稅額=（1017%＋7%）（1－30%）=（萬元）（5）購置稅控收款機一臺，作為固定資產(chǎn)入賬，從對方取得增值稅專用發(fā)票。解析：進項稅額=答案：應納增值稅合計=（34＋）－（－＋14＋＋）=（萬元）甲生產(chǎn)企業(yè)與乙商業(yè)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2007年11月有關業(yè)務如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。要求：逐筆計算甲、乙雙方的增值稅，并計算甲、乙雙方當月應納增值稅（以元為單位，計算過程及結果均保留兩位小數(shù)）。（1）甲企業(yè)為乙企業(yè)制作電子顯示屏，開具普通發(fā)票，金額13萬元。為制作該顯示屏，委托丙公司進行加工，支付加工費3萬元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。解析：甲銷項稅額=（130000＋22100）247。（1＋17%）17%=22100（元） 甲進項稅額=3000017%=5100（元）（2）乙企業(yè)當月銷售電腦，開具普通發(fā)票，金額20萬元；銷售DVD機，開具普通發(fā)票，金額30000元，銷售磁帶，開具普通發(fā)票，金額5000元。解析：乙銷項稅額=（200000＋30000）247。（1＋17%）17%＋5000247。（1＋13%）13%=（元）（3）甲企業(yè)從乙企業(yè)購買生產(chǎn)用材料和零部件，取得專用發(fā)票，價格40萬元，貨款和稅款均未付。解析：甲進項稅額=40000017%=68000（元） 乙銷項稅額=40000017%=68000（元）（4）乙企業(yè)從甲企業(yè)購買電腦500臺，取得專用發(fā)票，注明價格400萬元，抵頂甲企業(yè)上筆業(yè)務應付款后，余款全部付清。解析：乙進項稅額=400000017%=680000（元） 甲銷項稅額=400000017%=680000（元）（5）乙企業(yè)原向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，賬面成本6萬元。解析：乙－進項稅額=－60000247。（1－13%）13%=－（元）答案：甲當月應納增值稅=（22100＋680000）－（5100＋68000）=62900（元） 乙當月應納增值稅=（＋68000）－（680000－）=－（元）某工業(yè)企業(yè)（以下簡稱甲）與某商業(yè)企業(yè)（以下簡稱乙）均為增值稅一般納稅人，丙企業(yè)（以下簡稱丙）為貨物運輸自開票納稅人，2007年4月業(yè)務如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。要求：逐筆計算甲、乙、丙三方的增值稅，并計算甲、乙、丙三方當月應納增值稅（以萬元為單位，計算過程及結果均保留兩位小數(shù)）。（1）甲向乙銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，價格200萬元，向丙支付運費7萬元、裝卸費3萬元，取得運費發(fā)票。解析：甲銷項稅額=20017%=34（萬元） 甲進項稅額=77%=（萬元） 乙進項稅額=20017%=34（萬元）（2）乙向丙銷售A商品一批，單價117元/件，數(shù)量1000件，已開具普通發(fā)票。解析：乙銷項稅額=117247。17%1000247。10000=（萬元）（3）乙前欠甲貨款及增值稅合計23萬元，經(jīng)雙方商定進行債務重組，并開具增值稅專用發(fā)票，注明價格18萬元；甲收到后銷售給丙，開具普通發(fā)票，金額20萬元。解析：乙銷項稅額=1817%=（萬元） 甲進項稅額=1817%=（萬元） 甲銷項稅額=20247。(1＋17%)17%=（萬元）（4）乙從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進廢舊物資，取得普通發(fā)票，價格10萬元。解析：乙是商業(yè)企業(yè)，從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進廢舊物資不得抵扣進項稅額。（5）乙受托代銷商品一批，開具普通發(fā)票，金額112萬元，另向購貨方收取送貨運費5萬元。解析：乙銷項稅額=（112＋5）247。（1＋17%）17%=17（萬元）（6）甲從某農(nóng)場購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證注明收購價款14萬元，支付丙運費2萬元，取得運費發(fā)票。將農(nóng)產(chǎn)品的20%用于發(fā)放福利，15%捐贈災區(qū)，其余的用于生產(chǎn)食品，完工后通過非獨立核算門市部銷售，取得含稅收入20萬元。解析：甲進項稅額=（1413%＋27%）（1－20%）=（萬元） 甲銷項稅額=（1487%＋293%）15%（1＋10%）13%＋20247。17%=（萬元）（7）甲銷售自己使用過的一臺設備，取得收入12萬元。解析：甲應繳增值稅=12247。（1＋4%）4%247。2=（萬元）（8）乙以庫存A商品5000件向甲投資，成本80元/件，按規(guī)定給甲開具增值稅專用發(fā)票。解析：乙銷項稅額=100500017%247。10000=（萬元） 甲進項稅額=100500017%247。10000=（萬元）（9）丙銷售A商品1000件并提供運輸，取得商品銷售收入16萬元并取得運費收入3萬元。解析：丙應繳增值稅=(16＋3)247。（1＋6%）6%=（萬元）答案：甲應繳增值稅=(34＋＋)－(＋＋＋)＋=（萬元）乙應繳增值稅=(＋＋17＋)－34=－（萬元）丙應繳增值稅=（萬元）五、綜合題A企業(yè)為增值稅一般納稅人，有進出口經(jīng)營權，適用增值稅征稅率17%，退稅率13%。2007年7月和8月業(yè)務如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。要求：根據(jù)資料，按順序回答下列問題（以萬元為單位，計算過程及結果均保留兩位小數(shù)）。（1）采用“免、抵、退”方法計算該企業(yè)2007年7月份應納（退）增值稅。（2）采用“免、抵、退”方法計算該企業(yè)2007年8月份應納（退）增值稅。7月份：（1）發(fā)出成本為80萬元的材料委托外公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費30萬元，支付所加工貨物的運費10萬元，取得運輸發(fā)票。（2）購買原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價格850萬元，材料未入庫。（3）以銀行存款支付購買動力價款150萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中的20%用于本企業(yè)在建工程。（4）內(nèi)銷貨物取得不含稅收入300萬元，支付銷售貨物運費18萬元并取得運輸發(fā)票；出口貨物離岸價500萬元。解析：7月份：（1）不得免征或抵扣的稅額=500（17%－13%）=20（萬元）（2）進項稅額=＋(1－20%)＋＋(10＋18)7%=（萬元）（3）當期應納增值稅=30017%－（－20）=－（萬元）（4）免抵退稅額=50013%=65（萬元）由于65﹤，所以當期退稅額為65萬元，當期免抵稅額=65－65=0結轉下期抵扣稅額=－65=（萬元）8月份：（1）進口一批料件，支付國外買價300萬元，運抵我國海關前的運輸費用、保管費及裝卸費50萬元，料件進口關稅稅率20%，進口環(huán)節(jié)免征了增值稅，無消費稅，料件已驗收入庫。（2）出口貨物離岸價600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于發(fā)放職工福利。解析：8月份：（1）免稅進口料件價格=（300＋50）（1＋20%）=420（萬元）（2）不得免征或抵扣的稅額=（600－420）（17%－13%）=（萬元）（3）當期應納增值稅=247。（1＋17%）17%＋247。600200247。（1＋17%）17%－（－）=－（萬元）（4）免抵退稅額=（600－420）13%=（萬元）﹤，當期免抵稅額=－=（萬元）結轉下期抵扣稅額=0某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事商品批發(fā)、零售和進口業(yè)務，2007年8月業(yè)務如下：已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證；中輕型商務客車消費稅率5%，計算過程及結果均保留兩位小數(shù)。要求：逐筆計算每一筆業(yè)務的增值稅和當月應納增值稅合計。（1）進口2輛中輕型商務客車，作為企業(yè)交通車接送員工上下班，到岸價18萬元/輛，關稅稅率40%，海關代征了增值稅，取得海關完稅證。為客戶進口一套生產(chǎn)流水線，到岸價240萬元，關稅稅率20%。解析：進口中輕型商務客車增值稅=18（1＋40%）247。（1－5%）217%=（萬元） 進口生產(chǎn)流水線增值稅=240（1＋20%）17%=（萬元）（2）飲食部取得餐飲服務收入117萬元（包括自制面食收入2萬元，煙酒飲料收入8萬元），領用已抵扣了進項稅額的餐具，成本15萬元。解析：－進項稅額=－1517%=－（萬元）（3）當期收取啤酒包裝物押金3萬元（期限5個月），收取白酒包裝物押金13萬元。解析：銷項稅額=13247。17%=（萬元）（4）就應收A單位的一筆應收賬款24萬元與A單位進行了債務重組，A單位以貨物抵債，開具了增值稅專用發(fā)票，價格19萬元。企業(yè)將該貨物銷售給B企業(yè)，含稅收入20萬元。解析：進項稅額=1917%=（萬元） 銷項稅額=20247。17%=（萬元）（5）批發(fā)商品一批，不含稅售價30萬元，由于對方提前還款，按合同規(guī)定給予對方3%折扣，除增值稅外。首飾柜組以舊換新方式銷售一批珍珠項鏈，新項鏈的零售價12萬元，舊項鏈作價4萬元。解析：銷項稅額=3017%＋12247。17%=（萬元）（6）購進商品，取得專用發(fā)票，注明價格50萬元，購貨時發(fā)生運輸費用6萬元、裝卸費1萬元，取得運輸發(fā)票。解析：進項稅額=5017%＋67%=（萬元）（7）本年7月銷售的2輛摩托車因質量問題被顧客退回，退還顧客貨款2萬元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)企業(yè)將其退給廠家，取得廠家的紅字專用發(fā)票注明增值稅2380元。解析：－銷項稅額=－2247。17%=－（萬元） －進項稅額=－=－（萬元）（8）受托代銷服裝，取得代銷的零售收入10萬元，與委托方結算后，取得專用發(fā)票注明稅款1萬元。解析：銷項稅額=10247。17%=（萬元） 進項稅額=1萬元（9）月末盤點發(fā)現(xiàn)外購服裝部分丟失，賬面成本4萬元。解析：－進項稅額=－417%=－（萬元）答案：該企業(yè)當期應納增值稅=（＋＋－＋）－(－＋＋－＋1－)=－（萬元）第3章 消費稅練習題答案一．單項選擇題，征收消費稅的有（D）。Ａ．冰箱Ｂ．彩電Ｃ．空調(diào)Ｄ．酒精，適用定額稅率的有（C）。Ａ．糧食白酒Ｂ．薯類白酒Ｃ．黃酒Ｄ．其他酒（D）。Ａ．（成本＋利潤）247。（１＋消費稅稅率）Ｂ．（完稅價格＋關稅）247。（１＋消費稅率）Ｃ．（完稅價格＋關稅）247。（１－消費稅率）Ｄ．（成本＋利潤）247。（１－消費稅率）(個體工商戶除外)在以下環(huán)節(jié)征收消費稅（D）。Ａ．加工環(huán)節(jié)Ｂ．銷售環(huán)節(jié)Ｃ．交付原材料時Ｄ．完工提貨時5．某卷煙批發(fā)企業(yè)2010年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙后批發(fā)銷售。銷售時繳納的增值稅和消費稅為（B）A．13．6萬元B．17．6萬元C．18．28萬元D．20．59萬元93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5%卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅6．某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)小汽車（消費稅稅率為5%）銷售576輛，又將本廠生產(chǎn)的10輛小汽車贈送給非營利性組織，該企業(yè)應納消費稅為（C）A．192．44萬元B．195．84萬元C．199．24萬元D．677．42萬元（576+10）**5%= 對外贈送視同銷售7下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅是（B）。Ａ．珠寶玉石Ｂ．金銀首飾Ｃ．小汽車Ｄ．摩托車，不應證收消費稅的有（A）。Ａ．連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品Ｂ．用于樣品Ｃ．用于贈送Ｄ．用于集體福利9.自產(chǎn)自用應稅消費品的消費稅，其納稅環(huán)節(jié)為（C）。A、消費環(huán)節(jié)B、生產(chǎn)環(huán)節(jié)C、移送使用環(huán)節(jié)D、加工環(huán)節(jié)，應按應稅消費品的（B）計征。A、平均稅率B、最高稅率C、不同稅率分別D、最低稅率，（還未到規(guī)定期限），則其應納的消費稅為（B）。A、20萬元B、C、D、200*10%+(1+17%)*10%=除啤酒，黃酒外的酒類包裝物押金，不管財務如何核算，一并征收消費稅，且為含稅價，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費品銷售價格。生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為5%，化妝品適用消費稅稅率為30%，則確定的組成的計稅價格為（D）。A、130668元B、14096元C、11700元D、15000元10000*(1+5%)/(130%)13．某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價48元），外購防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價為85元，以上均為不含稅價。其本月臺票銷售套裝產(chǎn)品應當繳納的消費稅為（D）A．10584元B．10680元C．14940元D．15300元600*85*30%=15300元各種不同稅率的商品組成成套銷售，一律從高征收