【正文】 n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料物資分公司財(cái)務(wù)工作指南第一部分 規(guī)章制度物資分公司財(cái)務(wù)工作應(yīng)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司、華電國(guó)際和物資公司的相關(guān)規(guī)章制度，并參照所在電廠正在執(zhí)行的制度制定本單位的管理制度。主要包括資金管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、預(yù)算管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、銀行票據(jù)和財(cái)務(wù)印鑒管理辦法等。第二部分 會(huì)計(jì)核算物資分公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要包括現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款和銷售業(yè)務(wù)、其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)、應(yīng)付賬款和采購(gòu)業(yè)務(wù)、其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)、稅金的計(jì)提和繳納、內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)、上級(jí)撥入資金核算、費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)等主要包括物資分公司向電廠或其他單位銷售商品、向電廠收取物資代保管費(fèi)等。分公司財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供的出庫(kù)單據(jù)開(kāi)具發(fā)票。手工處理銷售業(yè)務(wù)，一般包括確認(rèn)銷售收入、銷售成本和應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)提供的出庫(kù)（領(lǐng)料）單據(jù)向電廠開(kāi)具增值稅發(fā)票，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。主要會(huì)計(jì)處理包括：確認(rèn)銷售收入，借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品銷售，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅；確認(rèn)銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品銷售，貸：庫(kù)存商品；收回應(yīng)收賬款，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款；結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸：本年利潤(rùn)；結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：本年利潤(rùn)， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。，使用FAM的單位可以通過(guò)FAM與開(kāi)票系統(tǒng)的接口實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開(kāi)票。根據(jù)核算辦法的規(guī)定，該類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商品銷售*** 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅使用FAM 的單位，應(yīng)收發(fā)票業(yè)務(wù)可以從庫(kù)存模塊自動(dòng)導(dǎo)入，會(huì)計(jì)人員須運(yùn)行：HDPI_P042_應(yīng)收接口表數(shù)據(jù)導(dǎo)入（上線單位創(chuàng)建銷售發(fā)票）和接口自動(dòng)開(kāi)票程序?qū)霐?shù)據(jù)。對(duì)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真與出庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后再通過(guò)稅控機(jī)開(kāi)票。從應(yīng)收發(fā)票模塊打印相關(guān)的憑證，將開(kāi)出發(fā)票的存根聯(lián)作為憑證的附件。2銷售成本的確認(rèn)應(yīng)用FAM 系統(tǒng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)不需要財(cái)務(wù)人員完成，業(yè)務(wù)人員辦理出庫(kù)手續(xù)后會(huì)自動(dòng)生成相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品但是，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬前運(yùn)行相關(guān)程序，將庫(kù)存模塊數(shù)據(jù)導(dǎo)入總賬系統(tǒng)。3向電廠收取物資代保管費(fèi)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)收取的金額向電廠開(kāi)“服務(wù)業(yè)發(fā)票”，項(xiàng)目為倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，使用FAM系統(tǒng)的，應(yīng)手工在應(yīng)收發(fā)票模塊錄入發(fā)票。該類業(yè)務(wù)處理要求如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提供勞務(wù) 貸：應(yīng)收賬款4應(yīng)收收款業(yè)務(wù)當(dāng)月對(duì)電廠銷售形成的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)辦理收款結(jié)算。收到電廠的貨款，應(yīng)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款使用FAM處理業(yè)務(wù)，在應(yīng)收收款模塊，登記收款業(yè)務(wù)并核銷應(yīng)收發(fā)票，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款未核銷借：預(yù)收賬款未核銷 貸：應(yīng)收賬款 5收入、成本等會(huì)計(jì)賬款的期末結(jié)轉(zhuǎn)見(jiàn)結(jié)賬部分。注意：l 物資分公司主要是對(duì)電廠提供服務(wù)，一般不對(duì)外。如有對(duì)外銷售，應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款，注意壞賬風(fēng)險(xiǎn)。l 與電廠形成的應(yīng)收賬款，一般要求當(dāng)月辦理結(jié)算，應(yīng)收賬款期末不留余額。l 與電廠結(jié)算，一般應(yīng)取得貨幣資金，不用匯票辦理結(jié)算，如確實(shí)需要，應(yīng)落實(shí)背書轉(zhuǎn)讓方或辦理買方付息貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，方可接收。l 對(duì)電廠銷售，一般應(yīng)在當(dāng)月的25日左右停止出庫(kù)領(lǐng)料，以確保不出現(xiàn)應(yīng)收賬款期末余額或形成未開(kāi)票銷售。l 月末結(jié)帳前，應(yīng)與電廠核對(duì)應(yīng)收賬款余額和當(dāng)年結(jié)算現(xiàn)金流。l 應(yīng)注意學(xué)習(xí)《華電國(guó)際電力股份有限公司資產(chǎn)管理辦法》第20條的相關(guān)規(guī)定。分公司根據(jù)電廠需求計(jì)劃辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，一部分由分公司自己尋找供應(yīng)商完成，一部分由物資公司總部配送。傳統(tǒng)手工記賬模式中，業(yè)務(wù)人員在貨物驗(yàn)收入庫(kù)后將采購(gòu)手續(xù)、入庫(kù)手續(xù)交分公司財(cái)務(wù)辦理記賬。財(cái)務(wù)人員根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款（或直接付款“銀行存款”）。1使用FAM處理采購(gòu)業(yè)務(wù)，主要涉及采購(gòu)模塊、庫(kù)存模塊和應(yīng)付模塊。具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括接收、入庫(kù)，發(fā)票錄入和付款等。業(yè)務(wù)人員通過(guò)采購(gòu)模塊辦理接收手續(xù)，通過(guò)庫(kù)存模塊辦理入庫(kù)手續(xù)。通過(guò)采購(gòu)模塊，業(yè)務(wù)人員接收材料，會(huì)計(jì)分錄為：借：在途材料， 貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債；通過(guò)庫(kù)存模塊，將接收的材料辦理入庫(kù)手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品， 貸：在途材料。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期將采購(gòu)、庫(kù)存模塊的會(huì)計(jì)信息導(dǎo)入總賬模塊，一般可以在月末結(jié)帳前導(dǎo)入。2業(yè)務(wù)人員應(yīng)辦理結(jié)算審簽單、入庫(kù)單等單證及供應(yīng)商發(fā)票一起交財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)審核發(fā)票、結(jié)算單、入庫(kù)單后在應(yīng)付發(fā)票模塊錄入發(fā)票，錄入發(fā)票后會(huì)計(jì)憑證將自動(dòng)生成。借：應(yīng)計(jì)負(fù)債 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅17%（等）l 注意，取得的發(fā)票可能是17%的進(jìn)項(xiàng)稅，也有可能是13%，或者是小規(guī)模納稅人的3%。但是財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡量要求業(yè)務(wù)人員取得17%的發(fā)票，不要小規(guī)模納稅人發(fā)票。否則，按3%購(gòu)進(jìn)，然后按17%銷售會(huì)產(chǎn)生不必要的損失。l 通常情況下，我們?nèi)〉玫陌l(fā)票金額可能與結(jié)算單不一致，不一致的情況包括材料金額不一致或進(jìn)項(xiàng)稅額不一致。l 進(jìn)項(xiàng)稅額不一致的，我們應(yīng)對(duì)稅額在分配時(shí)調(diào)整一致。l 材料金額不一致的，應(yīng)將差額借記或貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”（注意輸入內(nèi)往段值）。l 存貨計(jì)價(jià)按照先進(jìn)先出法。l 存貨采購(gòu)計(jì)劃的編制、平衡、調(diào)節(jié)及變動(dòng)，采購(gòu)定貨合同的簽訂，市場(chǎng)采購(gòu)及委托加工等執(zhí)行公司有關(guān)物資、燃料、合同等專業(yè)管理的規(guī)定。l 存貨的驗(yàn)收依據(jù)：采購(gòu)計(jì)劃、合同、發(fā)貨憑證、裝箱單及出廠的技術(shù)資料等；l 根據(jù)《華電國(guó)際電力股份有限公司資產(chǎn)管理辦法》第21條的相關(guān)規(guī)定；結(jié)算時(shí)應(yīng)注意“財(cái)務(wù)部門根據(jù)物資部門簽發(fā)的驗(yàn)收單、發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，按照公司《會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定付款結(jié)算”l 對(duì)采購(gòu)合同金額較大的貨物，要按合同金額的一定比例留取質(zhì)保金，待全部驗(yàn)收合格后進(jìn)行清算。l 所屬單位應(yīng)每個(gè)月底由存貨管理部門組織抽查盤點(diǎn)，抽查品種不少于30%。每年6月底和年終由存貨管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門共同對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)清查，并就清查的盤虧、盤盈分不同情況予以處理。 三、貨幣資金業(yè)務(wù)1. 現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)主要包括提取現(xiàn)金、支付現(xiàn)金和繳存現(xiàn)金業(yè)務(wù)。提取現(xiàn)金，出納人員應(yīng)填寫現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金，F(xiàn)AM賬務(wù)處理通過(guò)總賬錄入日記賬，借：現(xiàn)金 貸：銀行存款。支付現(xiàn)金應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定處理，不得違規(guī)使用現(xiàn)金。物資分公司使用現(xiàn)金的業(yè)務(wù)主要是職工借備用金和支付職工報(bào)銷費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理在“備用金和預(yù)付款業(yè)務(wù)”、費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)中介紹。收取的現(xiàn)金應(yīng)繳存銀行，業(yè)務(wù)處理可在繳存銀行取得回單后，在FAM總賬模塊錄入日記賬，借：銀行存款，貸：現(xiàn)金。銀行存款業(yè)務(wù)主要包括完成銷售向電廠收取貨款、向供貨商支付貨款、繳納稅款、支付報(bào)銷費(fèi)用，銀行存款計(jì)息等。向電廠銷售商品收取貨款，一般應(yīng)通過(guò)銀行結(jié)算貨款，收取支票、辦理電匯等。請(qǐng)注意，除非有明確的供應(yīng)商接收，一般不得收取“銀行承兌匯票”。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款，貸，應(yīng)收賬款。FAM處理收取貨款應(yīng)通過(guò)應(yīng)收收款模塊。向供應(yīng)商支付貨款，使用FAM應(yīng)通過(guò)應(yīng)付付款模塊處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款。繳納稅款，可根據(jù)完稅憑證通過(guò)FAM總賬模塊錄入日記賬分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)***，貸：銀行存款支付報(bào)銷費(fèi)用，一般應(yīng)先將取得的發(fā)票錄入應(yīng)付發(fā)票模塊，再通過(guò)應(yīng)付付款辦理支付。銀行一般于季度末的21日計(jì)息，收到銀行計(jì)息的回單，賬務(wù)處理為，借：銀行存款，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入。FAM可以通過(guò)總賬模塊錄入日記賬。貨幣資金業(yè)務(wù)的主要注意事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)參考公司資產(chǎn)管理辦法第23條和第24條，公司資金管理辦法第13條和第14條。主要注意事項(xiàng)包括：l 庫(kù)存現(xiàn)金要控制在限額內(nèi)，多余部分要及時(shí)繳存銀行；l 財(cái)務(wù)主管應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行稽核；l 出納應(yīng)與相應(yīng)的記賬崗位分開(kāi)，不得兼任；l 銀行存款應(yīng)定期對(duì)賬，未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)清理，財(cái)務(wù)主管要認(rèn)真審核對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表；l 支票應(yīng)和財(cái)務(wù)印鑒分別存放，不簽發(fā)空頭支票；l 開(kāi)設(shè)銀行賬戶須經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)。物資分公司的預(yù)付賬款主要是圍繞采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生的必須預(yù)先支付的貨款。預(yù)付賬款應(yīng)按照公司資產(chǎn)管理辦法和資金管理辦法的規(guī)定辦理。可以參考公司資產(chǎn)管理辦法第25條和資金管理辦法第15條，主要注意事項(xiàng)包括：l 預(yù)付賬款必須憑有效的經(jīng)濟(jì)合同，堅(jiān)決杜絕無(wú)合同付款；l 要有嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序；l 嚴(yán)格按合同規(guī)定支付預(yù)付款，如合同沒(méi)有規(guī)定預(yù)付款比例，設(shè)備預(yù)付款不得超過(guò)合同金額的30%；材料及其他預(yù)付款不得超過(guò)合同金額的20%。l 要定期對(duì)掛賬的預(yù)付賬款進(jìn)行清理，要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員適時(shí)取得供應(yīng)商發(fā)票或收回預(yù)付款，防止呆壞賬的發(fā)生。l 經(jīng)辦人要及時(shí)辦理結(jié)算，設(shè)備預(yù)付款在設(shè)備到貨后15日內(nèi)清算，材料及其他預(yù)付款在1個(gè)月內(nèi)清算。未按規(guī)定清理預(yù)付賬款的，不得辦理下一次預(yù)付賬款。FAM系統(tǒng)處理預(yù)付賬款主要包括“預(yù)付款發(fā)票”錄入、“預(yù)付款付款”和預(yù)付款的核銷三個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的“預(yù)付賬款憑單”和相關(guān)合同在應(yīng)付發(fā)票模塊錄入預(yù)付款，其會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)付賬款，貸：應(yīng)付賬款材料款。錄入預(yù)付款發(fā)票后，通過(guò)應(yīng)付付款模塊錄入付款，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款材料款，貸：銀行存款。取得供應(yīng)商發(fā)票后，應(yīng)在錄入發(fā)票的同時(shí)，核銷預(yù)付款。其會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)付賬款，貸：預(yù)付賬款。除備用金外，分公司一般不得發(fā)生其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)。職工因工出差或辦理業(yè)務(wù)經(jīng)批準(zhǔn)可以辦理備用金借款。其會(huì)計(jì)處理與預(yù)付賬款處理方式相同，錄入預(yù)付款發(fā)票時(shí)，借：備用金，貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付職工；付款時(shí)，借：其他應(yīng)付款應(yīng)付職工，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；報(bào)銷時(shí)，借：其他應(yīng)付款應(yīng)付職工。貸：備用金。主要注意事項(xiàng)包括：l 借支備用金，必須經(jīng)批準(zhǔn)l 借支備用金必須符合現(xiàn)金支出的相關(guān)規(guī)定l 必須及時(shí)清理、核銷備用金，掛賬不得超過(guò)三個(gè)月，年末不得留有余額。存貨主要涉及存貨的計(jì)價(jià)，存貨采購(gòu)、存貨驗(yàn)收、庫(kù)存管理、出庫(kù)銷售和存貨的報(bào)廢處置。相關(guān)規(guī)定可以參閱公司資產(chǎn)管理辦法第26條。FAM對(duì)存貨業(yè)務(wù)的處理主要涉及采購(gòu)模塊的接收，庫(kù)存模塊的入庫(kù)、出庫(kù)（組織間轉(zhuǎn)移），銷售退回、退貨至供應(yīng)商，向總賬傳送日記賬等。以上業(yè)務(wù)，除向總賬傳送日記賬外，不需要財(cái)務(wù)人員做任何操作。其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)包含內(nèi)容較多，涉及分公司的主要包括，扣取質(zhì)保金、代扣稅項(xiàng)、投標(biāo)保證金、履約保證金、印花稅等。FAM系統(tǒng)中，其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)應(yīng)付模塊掛賬或付款。一種情況是收取的其他應(yīng)付款項(xiàng)，如收取投標(biāo)保證金，；一種是提取的其他應(yīng)付款項(xiàng)，如計(jì)提印花稅；一種是扣取的其他應(yīng)付款項(xiàng)，如從供應(yīng)商發(fā)票中扣取的質(zhì)保金等。收取其他應(yīng)付款，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)付款***；提取的其他應(yīng)付款，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用****，貸：其他應(yīng)付款***；扣取的其他應(yīng)付款，分兩步完成，第一步在應(yīng)付發(fā)票模塊錄入其他應(yīng)付款發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收應(yīng)付中轉(zhuǎn)，貸：其他應(yīng)付款***；第二步，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票虛擬付款，在應(yīng)付付款模塊錄入付款，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款材料款，貸：應(yīng)收應(yīng)付中轉(zhuǎn)。涉及物資分公司的應(yīng)付職工薪酬包括工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、年金、其他保險(xiǎn)