【正文】 ）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房補(bǔ)貼、殘疾人就業(yè)保障金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。1工資物資分公司的工資發(fā)放參照所在電廠標(biāo)準(zhǔn)，工資獎(jiǎng)金等發(fā)放表需要經(jīng)所在電廠和物資公司本部蓋章確認(rèn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)確認(rèn)的發(fā)放表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬—工資發(fā)放，貸：銀行存款等。從職工個(gè)人工資中扣交的社保費(fèi)用（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）、住房公積金、代扣的個(gè)人所得稅等，應(yīng)計(jì)入相應(yīng)科目的貸方。如果涉及其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等，應(yīng)貸記“應(yīng)收應(yīng)付中轉(zhuǎn)”，然后在應(yīng)付發(fā)票模塊作相關(guān)處理。工資中按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼，應(yīng)直接借記“銷售費(fèi)用－住房補(bǔ)貼”。 月末，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付職工薪酬工資科目余額計(jì)提工資，借：銷售費(fèi)用—工資，貸：應(yīng)付職工薪酬—工資計(jì)提。２福利費(fèi)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，福利費(fèi)在１４％的標(biāo)準(zhǔn)上據(jù)實(shí)扣除，不再按照工資總額計(jì)提。注意，１４％的福利費(fèi)包含基本醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。福利費(fèi)的其他開支，應(yīng)執(zhí)行財(cái)政部財(cái)企[2009]242號(hào)的開支辦法，在規(guī)定的范圍內(nèi)開支。手工處理福利費(fèi)支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)”***，貸記“現(xiàn)金”等。FAM中，福利費(fèi)支付時(shí)，一般應(yīng)通過應(yīng)付發(fā)票錄入相關(guān)業(yè)務(wù)，然后通過應(yīng)付付款支付。應(yīng)付發(fā)票錄入，借記“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)”，貸記“應(yīng)付帳款 其他”或“其他應(yīng)付款應(yīng)付職工”。應(yīng)付付款錄入，借記“應(yīng)付帳款 其他”或“其他應(yīng)付款應(yīng)付職工”貸記“現(xiàn)金”。月末，應(yīng)將應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)的本月余額（本月發(fā)生數(shù)）結(jié)轉(zhuǎn)至銷售費(fèi)用，借記““銷售費(fèi)用福利費(fèi)”，貸記“應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)提取”3社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金從職工個(gè)人工資中按比例扣繳的社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）、住房公積金，在做工資發(fā)放憑證的同時(shí)，應(yīng)將應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資的差額扣除應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，貸記“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等個(gè)人”。企業(yè)按照規(guī)定比例提取的社會(huì)保險(xiǎn)，應(yīng)借記“銷售費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)***”，貸記“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等企業(yè)”。交付提取和扣取的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等個(gè)人（或企業(yè)）”，貸記“銀行存款”。４住房補(bǔ)貼住房補(bǔ)貼執(zhí)行所在地政策標(biāo)準(zhǔn)。住房補(bǔ)貼一般隨工資一同發(fā)放，按照應(yīng)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬－住房補(bǔ)貼”。月末，應(yīng)將當(dāng)月發(fā)放的住房補(bǔ)貼計(jì)入費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用－住房補(bǔ)貼”，貸記“應(yīng)付職工薪酬－住房補(bǔ)貼”。５殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金執(zhí)行所在地政策。殘障金應(yīng)據(jù)實(shí)繳計(jì)入費(fèi)用，主要包括繳納和計(jì)提工作，繳納時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬－殘疾人就業(yè)保障金”，貸記“銀行存款”；月末根據(jù)實(shí)繳金額借記“銷售費(fèi)用－殘疾人就業(yè)保障金”，貸記“應(yīng)付職工薪酬－殘疾人就業(yè)保障金”。６工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)按照當(dāng)期工資總額計(jì)提。工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)取得財(cái)政監(jiān)制的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)。計(jì)提時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職教經(jīng)費(fèi)）”。使用時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職教經(jīng)費(fèi)）”，貸記“現(xiàn)金（或銀行存款）”，使用FAM處理此類業(yè)務(wù)，可以通過應(yīng)付發(fā)票和應(yīng)付付款模塊做相關(guān)處理。7勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護(hù)用品，防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。判斷勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是否能夠稅前扣除的關(guān)鍵是：1）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是物品而不是現(xiàn)金； 2）勞動(dòng)保護(hù)用品是因工作需要而配備的，而不是生活用品；3）從數(shù)量上看，能滿足工作需要即可，超過工作需要的量而發(fā)放的具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)的用品就是福利用品了，應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中開支，而不是在管理費(fèi)用中開支。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)核算包括使用和計(jì)提。使用時(shí)，通過應(yīng)付發(fā)票模塊錄入相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)票，并通過應(yīng)付付款模塊支付相關(guān)款項(xiàng)。應(yīng)付發(fā)票中，借記“應(yīng)付職工薪酬勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”，貸記“應(yīng)付帳款其他”，應(yīng)付付款中，借記“應(yīng)付帳款其他”，貸記“銀行存款”8其他根據(jù)所在地區(qū)的相關(guān)政策，有些分公司可能需要繳納工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、殘疾人就業(yè)保障金和其他保險(xiǎn)，上述保險(xiǎn)應(yīng)按照具體情況采用計(jì)提或者在支出時(shí)記入“應(yīng)付職工薪酬***”的借方，并于期末據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費(fèi)用中。九、應(yīng)繳稅費(fèi)涉及分公司的應(yīng)繳稅費(fèi)主要包括：應(yīng)繳增值稅、應(yīng)繳營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)繳個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加和未繳增值稅。1增值稅應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)增值稅的核算設(shè)置兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，“應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅”、“應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅**”、和“未繳增值稅”明細(xì)科目。在處理銷售收入業(yè)務(wù)的同時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅”。在處理購進(jìn)存貨業(yè)務(wù)的發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅**”，按照取得的發(fā)票稅率分別計(jì)入17%、13%、3%等明細(xì)科目中。每月應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅科目的發(fā)生額與稅控認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)一致。期末銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的差額，當(dāng)為應(yīng)交時(shí)，應(yīng)將差額轉(zhuǎn)入未繳增值稅科目的貸方，當(dāng)為留抵時(shí)，不做處理。當(dāng)期繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“未繳增值稅”。2營業(yè)稅應(yīng)計(jì)提營業(yè)稅的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，分公司主要是倉儲(chǔ)代保管費(fèi)。收取倉儲(chǔ)代保管收入的當(dāng)期，應(yīng)按照收取的代保管收入和營業(yè)稅稅率（5%）計(jì)算營業(yè)稅，計(jì)提時(shí)借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”繳納時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”，貸記“銀行存款“。3城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城建稅一般按照應(yīng)交增值稅和營業(yè)稅的7%計(jì)算繳納，教育附加稅法規(guī)定是按照應(yīng)交增值稅和營業(yè)稅的3%計(jì)算繳納，部分省份出臺(tái)了地方教育費(fèi)附加，稅率為1%。計(jì)提城建稅和教育附加的公式為：（ 本期應(yīng)交增值稅+本期應(yīng)交營業(yè)稅+本期應(yīng)交消費(fèi)稅）*稅率計(jì)提時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”繳納時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”，貸記“銀行存款“。4應(yīng)交個(gè)人所得稅個(gè)人 所得稅為代扣代繳。根據(jù)工資發(fā)放表中計(jì)算的應(yīng)扣的個(gè)人所得稅額，在借記“應(yīng)付職工薪酬”的同時(shí)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”。繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”,貸記“銀行存款”。內(nèi)部往來核算分公司和公司本部之間的非貨款資金往來業(yè)務(wù)和期末利潤的上劃業(yè)務(wù)。分公司支付往來性資金給本部，借記“內(nèi)部往來撥經(jīng)費(fèi)”，貸記“銀行存款”；收到本部往來性資金作相反分錄。分公司本年利潤的當(dāng)期期末余額應(yīng)上劃公司本部，當(dāng)為盈利時(shí)（貸方余額），應(yīng)借記“本年利潤”，貸記“內(nèi)部往來”；當(dāng)為虧損時(shí)作相反分錄。公司本部在分公司設(shè)立初撥付一部分資金給分公司作流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，分公司在收到資金后借記“銀行存款”，貸記“上級(jí)撥入資金”。十二費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)主要涉及辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、修繕費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)、河道維護(hù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、倉儲(chǔ)保管費(fèi)、印花稅等。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)履行必要的審批程序，必須取得發(fā)票且取得的發(fā)票符合規(guī)范要求（如真實(shí)、監(jiān)制章、在使用期限內(nèi)、付款人信息等）。經(jīng)辦人持發(fā)票報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核。處理相關(guān)報(bào)銷業(yè)務(wù)，應(yīng)通過應(yīng)付模塊錄入發(fā)票并支付款項(xiàng)，在應(yīng)付發(fā)票中，借記“銷售費(fèi)用***”，貸記“應(yīng)付賬款其他”或“其他應(yīng)付款應(yīng)付職工”。需要核銷預(yù)付款的應(yīng)核銷預(yù)付款。十二 、期末結(jié)賬期末結(jié)賬，應(yīng)首先將應(yīng)付模塊、應(yīng)收模塊、庫存模塊和采購模塊的數(shù)據(jù)傳送至總賬。1結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本期末，應(yīng)將本期主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，在總賬日記賬中分別錄入憑證，主營收入借記“主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”（或其他業(yè)務(wù)收入），貸記“本年利潤”；主營成本借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)”（或其他業(yè)務(wù)支出），結(jié)轉(zhuǎn)后期末余額為零。2結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加期末，應(yīng)將本期營業(yè)稅金及附加的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，在總賬日記賬中錄入憑證，借記“本年利潤”，貸記“營業(yè)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)” ，結(jié)轉(zhuǎn)后期末余額為零。3結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用期末，應(yīng)將本期銷售費(fèi)用的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借記“本年利潤”，貸記“銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后期末余額為零。4結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用分公司財(cái)務(wù)費(fèi)用為收到的存款利息，期末財(cái)務(wù)費(fèi)用的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后期末余額為零。會(huì)計(jì)期末，應(yīng)與內(nèi)部往來單位核對(duì)賬目，包括與電廠之間核對(duì)應(yīng)收賬款（期末一般不允許留有余額）、預(yù)收賬款等，當(dāng)年的現(xiàn)金流，與物資公司本部的應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來、內(nèi)部購進(jìn)商品成本、當(dāng)年的現(xiàn)金流量等。期末，應(yīng)將“庫存值報(bào)表”、“接收值報(bào)表”與在途材料、庫存商品等科目核對(duì)，確保無期末庫存；應(yīng)將“未開票接收值報(bào)表”與“應(yīng)計(jì)負(fù)債”科目核對(duì)，保證應(yīng)計(jì)負(fù)債金額正確，與業(yè)務(wù)人員核對(duì)入庫、出庫情況，查清是否有錯(cuò)誤的入庫、出庫。第三部分 主要會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作FAM系統(tǒng)會(huì)計(jì)期間包括總賬會(huì)計(jì)期、應(yīng)收會(huì)計(jì)期、應(yīng)付會(huì)計(jì)期、采購會(huì)計(jì)期和庫存會(huì)計(jì)期。會(huì)計(jì)期的打開、關(guān)閉由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。為保證各項(xiàng)工作的正常開展，一般情況下，會(huì)計(jì)期應(yīng)于當(dāng)月的第一天及時(shí)打開，在月末關(guān)閉相關(guān)會(huì)計(jì)期，無特殊情況不得提前或延后。 目前，供應(yīng)商還沒有實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一管理和維護(hù)。供應(yīng)商信息維護(hù)暫仍為各單位財(cái)務(wù)人員承擔(dān)。供應(yīng)商信息維護(hù)包括新增供應(yīng)商、修改供應(yīng)商信息、停用供應(yīng)商和供應(yīng)商的合并。完備的供應(yīng)商信息應(yīng)包括，供應(yīng)商名稱、編號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼、稅號(hào)、地址、開戶行、賬號(hào)、所在城市和省份名稱、地點(diǎn)、國家、郵政編碼、聯(lián)系電話、聯(lián)系人、傳真等內(nèi)容。如何維護(hù)供應(yīng)商可參閱相關(guān)手冊。 職工信息一般由所在單位提出申請(qǐng)，系統(tǒng)管理員統(tǒng)一維護(hù)。涉及職工報(bào)銷、借支備用金等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將系統(tǒng)中維護(hù)的職工添加為員工型供應(yīng)商，增加方法與增加供應(yīng)商類似。涉及銷售的業(yè)務(wù)，應(yīng)在應(yīng)收模塊中加入客戶信息?？蛻舭▋?nèi)部客戶和外部客戶，內(nèi)部客戶編碼規(guī)則為：N+客戶編碼+000，如“華電青島發(fā)電有限公司”系統(tǒng)代碼為170，客戶編碼為：N170000。外部客戶編碼規(guī)則為C+本單位代碼+順序號(hào)，如C360123，代表為鄒縣分公司編號(hào)為123號(hào)的外部客戶。 （1）系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、增減全部由FAM系統(tǒng)管理部門處理，一般情況下不得調(diào)整，確需增加應(yīng)填寫申請(qǐng)單，經(jīng)批準(zhǔn)后由FAM系統(tǒng)管理部門增加。物資分公司所使用的主要會(huì)計(jì)科目如下表：會(huì)計(jì)科目說明類別過帳帳戶類型1資產(chǎn)匯總否資產(chǎn)　1001現(xiàn)金一級(jí)科目否資產(chǎn)　100101現(xiàn)金人民幣　是資產(chǎn)　1002銀行存款一級(jí)科目否資產(chǎn)　100201銀行存款人民幣二級(jí)科目否資產(chǎn)　10020101銀行存款人民幣建行　是資產(chǎn)　10020102銀行存款人民幣工行　是資產(chǎn)　10020103銀行存款人民幣中行　是資產(chǎn)　10020104銀行存款人民幣交通　是資產(chǎn)　10020105銀行存款人民幣農(nóng)行　是資產(chǎn)　10020106銀行存款人民幣華夏　是資產(chǎn)　10020107銀行存款人民幣招行　是資產(chǎn)　10020108銀行存款人民幣興業(yè)　是資產(chǎn)　10020109銀行存款人民幣深發(fā)展　是資產(chǎn)　10020110銀行存款人民幣民生　是資產(chǎn)　10020111銀行存款人民幣浦發(fā)　是資產(chǎn)　10020112銀行存款人民幣光大　是資產(chǎn)　10020113銀行存款人民幣商業(yè)　是資產(chǎn)　10020114銀行存款人民幣城市信用社　是資產(chǎn)　10020115銀行存款人民幣農(nóng)村信用社　是資產(chǎn)　10020117銀行