【正文】 主要分以下6節(jié)內(nèi)容講授：　　　　第一節(jié)　財(cái)務(wù)計(jì)劃　　一、財(cái)務(wù)計(jì)劃的概念　　財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)以貨幣形式預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)資金的取得與運(yùn)用和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支及財(cái)務(wù)成果的書面文件?！　∷瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要依據(jù)?！　∝?cái)務(wù)計(jì)劃是在生產(chǎn)、銷售、物資供應(yīng)、勞動(dòng)工資、設(shè)備維修、技術(shù)組織等計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制的，其目的是為了確立財(cái)務(wù)管理上的奮斗目標(biāo)?！　《?、財(cái)務(wù)計(jì)劃的分類　　短期計(jì)劃　　長(zhǎng)期計(jì)劃：通常企業(yè)制定為期5年的長(zhǎng)期計(jì)劃，且是戰(zhàn)略性計(jì)劃，它規(guī)定組織較長(zhǎng)時(shí)期的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略性計(jì)劃。　　在進(jìn)行長(zhǎng)期計(jì)劃時(shí)，管理者一般需要編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并在四個(gè)方面使用：　　，可以評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否與企業(yè)總目標(biāo)一致，以及是否達(dá)到股東的期望水平?！　??！　??！　。芾碚呖梢酝ㄟ^預(yù)測(cè)不同經(jīng)營(yíng)計(jì)劃下的實(shí)體現(xiàn)金流量和資本需求，選擇能使股東價(jià)值達(dá)到最大化的計(jì)劃?！　∪?、財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容　　國有企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：　　、支出和盈虧情況；　　；　　，以及企業(yè)與國家預(yù)算的繳款、撥款關(guān)系；　??；　　、使用以及企業(yè)依法留用利潤(rùn)的安排、使用情況?！　∷?、財(cái)務(wù)計(jì)劃的基本步驟　　，運(yùn)用這些預(yù)測(cè)結(jié)果分析經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)預(yù)計(jì)利潤(rùn)和財(cái)務(wù)比率的影響。這些預(yù)測(cè)結(jié)果還能用于監(jiān)督實(shí)施階段的經(jīng)營(yíng)情況。實(shí)施情況一旦偏離計(jì)劃，管理者能否很快得知，是控制系統(tǒng)好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是公司能否在一個(gè)變化迅速的世界取得成功的必要因素。　　。包括購買設(shè)備等固定資產(chǎn)以及存貨、應(yīng)收賬款、研究開發(fā)、主要廣告宣傳需要的資金。　　。包括預(yù)測(cè)可從內(nèi)部產(chǎn)生的和向外部融資的部分。任何財(cái)務(wù)限制導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)約束都必須在計(jì)劃中體現(xiàn)。這些約束包括對(duì)負(fù)債率、流動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等的限制?！　。康氖潜ＷC基礎(chǔ)計(jì)劃的適當(dāng)展開。　　。基本計(jì)劃在一定的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上制定，當(dāng)基本計(jì)劃所依賴的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)狀況不符時(shí)，需要對(duì)計(jì)劃及時(shí)作出調(diào)整。例如，如果實(shí)際經(jīng)濟(jì)走勢(shì)強(qiáng)于預(yù)測(cè)，這些新條件必須在更新的計(jì)劃里體現(xiàn)，如更高的生產(chǎn)計(jì)劃額度、更大的市場(chǎng)份額等，并且計(jì)劃調(diào)整得越快越好。因此，此步驟實(shí)際上是“反饋環(huán)節(jié)”，即基于實(shí)際情況的變化對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行修改。　　。獎(jiǎng)勵(lì)管理層按照股東的想法（即股東價(jià)值最大化）經(jīng)營(yíng)非常重要?！　∥?、財(cái)務(wù)計(jì)劃的基本原則　　：財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制，應(yīng)當(dāng)符合國家政策、法令的各項(xiàng)規(guī)定；　?。贺?cái)務(wù)計(jì)劃的各項(xiàng)指標(biāo)既要能夠調(diào)動(dòng)職工增產(chǎn)節(jié)約、改善經(jīng)營(yíng)管理的積極性，又要有切實(shí)的措施保證其實(shí)現(xiàn)；　?。贺?cái)務(wù)計(jì)劃中的各項(xiàng)指標(biāo)要與企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)，要與其他各項(xiàng)計(jì)劃協(xié)調(diào)一致；　?。阂茨甓?、季度、月度分別編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，以月保季、以季保年。第二節(jié)　財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)　　一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的概念及主要任務(wù)　　財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)預(yù)計(jì)和測(cè)算的過程?！　∝?cái)務(wù)預(yù)測(cè)的主要任務(wù)在于：測(cè)算各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)濟(jì)效益，為決策提供可靠的依據(jù)，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，測(cè)定各項(xiàng)定額和標(biāo)準(zhǔn)，為編制計(jì)劃，分解計(jì)劃指標(biāo)服務(wù)。　　二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義　　具體表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：　　?！　」芾淼年P(guān)鍵在決策，決策的關(guān)鍵是預(yù)測(cè)。通過預(yù)測(cè)為決策的各種方案提供依據(jù)，以供決策者權(quán)衡利弊，進(jìn)行正確選擇。成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、資金需要量預(yù)測(cè)等為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。因此，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)直接影響到經(jīng)營(yíng)決策的質(zhì)量?！　?，提高資金使用效益的前提?！　」咀龊觅Y金的籌集和使用工作，不僅需要熟知公司過去的財(cái)務(wù)收支規(guī)律，還要善于預(yù)測(cè)公司未來的資金流量，即公司在計(jì)劃期內(nèi)有哪些資金流入和流出，收支是否平衡，要做到瞻前顧后，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，使財(cái)務(wù)管理工作處于主動(dòng)地位?！　　！　∝?cái)務(wù)預(yù)測(cè)不僅為科學(xué)的財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃提供支持，也有利于培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人員的超前性、預(yù)見性思維，使之居安思危，未雨綢繆。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中涉及大量的科學(xué)方法以及現(xiàn)代化的管理手段，這無疑對(duì)提高管理會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)大有裨益?！　??！　∑髽I(yè)依靠科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，可以充分了解競(jìng)爭(zhēng)的形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，通過采取合理的策略，在競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取主動(dòng)，從而提高競(jìng)爭(zhēng)能力?！　∪?、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的原則　　財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，應(yīng)該遵循以下5項(xiàng)基本原則：　?。贺?cái)務(wù)預(yù)測(cè)必須具有連續(xù)性，即預(yù)測(cè)必須以過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)來推斷未來的財(cái)務(wù)狀況。這是認(rèn)為過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會(huì)延續(xù)下去，并假設(shè)決定過去和現(xiàn)在發(fā)展的條件同樣適用于未來。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)根據(jù)這一原則，就可以把未來作為過去和現(xiàn)在的延伸進(jìn)行推測(cè)?！　。哼M(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)首先集中精力于主要項(xiàng)目，而不必拘泥于面面俱到，以節(jié)約時(shí)間和費(fèi)用?！　。哼@一原則要求我們依據(jù)真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)，收集數(shù)據(jù)信息時(shí)，要根據(jù)實(shí)事求是的原則從實(shí)際出發(fā)，既要收集有利條件下的信息，也要收集不利因素的信息。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)只有建立在實(shí)事求是原則的基礎(chǔ)上，才有可能得出正確的結(jié)論?！　。哼M(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)，一方面要使用科學(xué)方法（數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法）；另一方面要善于發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)變量之間的相關(guān)性和相似性等規(guī)律，進(jìn)行正確預(yù)測(cè)。　?。杭搭A(yù)測(cè)活動(dòng)本身花費(fèi)的成本不應(yīng)該超出其帶來的收益。　　本書后續(xù)將分節(jié)介紹銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)。第三節(jié)　銷售預(yù)測(cè)　　一、銷售預(yù)測(cè)的定性分析法　　定性分析法，又稱非數(shù)量分析法，是指由專業(yè)人員根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來情況及發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)的一種分析方法。它一般適用于預(yù)測(cè)對(duì)象的歷史資料不完備或無法進(jìn)行定量分析時(shí)。　　　　圖1 銷售預(yù)測(cè)定性分析方法　　　　意見匯集法，又稱營(yíng)銷員判斷法，這種方法的優(yōu)點(diǎn)在于用時(shí)短、成本低、比較實(shí)用。但是這種方法單純靠營(yíng)銷人員的主觀判斷，具有較多的主觀因素和較大的片面性?！　　景咐?】某公司有三名銷售人員和一名經(jīng)理。每個(gè)預(yù)測(cè)者預(yù)計(jì)的銷售量和概率如表1所示，管理者認(rèn)為經(jīng)理的預(yù)測(cè)更準(zhǔn)確、更重要，將其預(yù)測(cè)的權(quán)重定為2，而將三名銷售人員的預(yù)測(cè)權(quán)重均定為1，試用意見匯集法進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)?！　”? 項(xiàng)目銷售量（件）概率甲銷售員預(yù)測(cè)　　最高1200最可能1000最低800乙銷售員預(yù)測(cè)　　最高1500最可能1200最低1000丙銷售員預(yù)測(cè)　　最高1200最可能900最低700經(jīng)理預(yù)測(cè)　　最高1150最可能1000最低900　　【分析】根據(jù)表1的資料，先用概率計(jì)算出每位預(yù)測(cè)者的期望值如表2所示：　　表2 項(xiàng)目銷售量（件）概率銷售量概率（件）甲銷售員預(yù)測(cè)　　　最高1200360最可能1000500最低800160期望值　　1020乙銷售員預(yù)測(cè)　　　最高1500300最可能1200600最低1000300期望值　　1200丙銷售員預(yù)測(cè)　　　最高1200240最可能900540最低700140期望值　　920經(jīng)理預(yù)測(cè)　　　最高1150230最可能1000500最低900270期望值　　1000　　然后用加權(quán)平均法加以綜合，由于經(jīng)理的預(yù)測(cè)權(quán)重為2，銷售人員的預(yù)測(cè)權(quán)重均為1，所以，綜合的預(yù)測(cè)銷售量＝＝1028（件）?！　　　＜遗袛喾?，是由專家根據(jù)他們的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力對(duì)特定產(chǎn)品的未來銷售量進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)的方法，主要有以下三種不同形式：（1）個(gè)別專家意見匯集法；（2）專家小組法；（3）德爾菲法?！　∫庖妳R集法和專家判斷法一般適用于不便直接向顧客調(diào)查的公司?！　　　≌{(diào)查分析法是指通過對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法?！　≡谡{(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問題包括：　?。?）選擇的調(diào)查對(duì)象要具有普遍性和代表性，調(diào)查對(duì)象應(yīng)能反映市場(chǎng)中不同階層或行業(yè)的需要及購買需要；　?。?）調(diào)查的方法必須簡(jiǎn)便易行，使被調(diào)查對(duì)象樂于接受調(diào)查；　?。?）對(duì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析，特別要注意去偽存真、去粗取精，以保證所獲得的資料具有真實(shí)性、代表性?！　≌{(diào)查分析法一般適用于顧客數(shù)量有限，調(diào)查費(fèi)用不高，每個(gè)顧客意向明確又不會(huì)輕易改變的情況。二、銷售預(yù)測(cè)的定量分析法　　定量分析法，又稱數(shù)量分析法，是指在預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)資料完備的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法，建立預(yù)測(cè)模型，做出預(yù)測(cè)?！　　　D2 銷售預(yù)測(cè)定量分析方法　　　?。?）算術(shù)平均法　　【案例2】某公司過去8年的產(chǎn)品銷售量資料如表3所示：　　表3 2007－2014年的產(chǎn)品銷售量資料 年度20072008200920102011201220132014銷售量（萬件）50004500480051005300540054505600　　要求：根據(jù)以上資料，用算術(shù)平均法預(yù)測(cè)公司2015年的銷售量（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。　　【分析】根據(jù)算術(shù)平均法的計(jì)算公式：　　2015年公司預(yù)測(cè)銷售量　?。剑?000＋4500＋4800＋5100＋5300＋5400＋5450＋5600）/8＝5144（萬件）　　算術(shù)平均法適用于每月銷售量波動(dòng)不大的產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)，當(dāng)各歷史時(shí)期的銷售量呈現(xiàn)增減趨勢(shì)時(shí)，就不宜采用算術(shù)平均法了，因?yàn)樗阈g(shù)平均法把每個(gè)樣本值看成同等重要，不能體現(xiàn)這種增減趨勢(shì)?！　。?）移動(dòng)平均法　　【案例3】某公司過去8年的產(chǎn)品銷售量資料如表3所示：　　表3　2007－2014年的產(chǎn)品銷售量資料 年度20072008200920102011201220132014銷售量（萬件）50004500480051005300540054505600　　要求（1）：根據(jù)以上資料，用移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)公司2015年的銷售量（假設(shè)樣本期為3期，計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）?！　　痉治觥恳苿?dòng)平均法下2015年公司預(yù)測(cè)銷售量＝（5400＋5450＋5600）/3＝5483（萬件）　　移動(dòng)平均法是以最后一個(gè)m期的平均數(shù)作為未來第n＋1期銷售預(yù)測(cè)值?！　∪秉c(diǎn)：只考慮近期對(duì)預(yù)測(cè)期的影響，沒有考慮遠(yuǎn)期對(duì)預(yù)測(cè)期的影響?！　榱四苁诡A(yù)測(cè)值更能反映銷售量變化的趨勢(shì)，可以對(duì)上述結(jié)果按趨勢(shì)值進(jìn)行修正。其計(jì)算公式為：　　　　沿用案例3中的資料，要求（2）：用修正的移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)公司2015年的銷售量?！　　痉治觥抗?014年的預(yù)測(cè)銷售量＝（5300＋5400＋5450）/3＝5383（萬件）　　修正后2015年的預(yù)測(cè)銷售量＝5483＋（5483－5383）＝5583（萬件）　　移動(dòng)平均法適用于銷售量略有波動(dòng)的近期預(yù)測(cè)?！　。?）加權(quán)平均法　　【案例4】沿用案例2中的資料，假設(shè)2007－2014年各期數(shù)據(jù)的權(quán)數(shù)如表4所示。　　表4　　2007－2014年各期數(shù)據(jù)的權(quán)數(shù) 年度20072008200920102011201220132014銷售量（萬件）50004500480051005300540054505600權(quán)數(shù)　　要求：根據(jù)以上資料，用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)公司2015年的銷售量（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）?！　　痉治觥扛鶕?jù)加權(quán)平均法的計(jì)算公式：　　2015年公司預(yù)測(cè)銷售量　?。?000＋4500＋4800＋5100＋5300＋5400＋5450＋5600＝5309（萬件）　　注意：權(quán)數(shù)的規(guī)定采取“近大遠(yuǎn)小”的原則，以使預(yù)測(cè)值更接近近期的樣本值。　　加權(quán)平均法較算術(shù)平均法更為合理，計(jì)算也較方便，因而在實(shí)踐中應(yīng)用較多。　?。?）指數(shù)平滑法　　指數(shù)平滑法實(shí)質(zhì)上是一種加權(quán)平均法，是以事先確定的平滑指數(shù)a及（1－a）作為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，預(yù)測(cè)銷售量的一種方法?！　∑溆?jì)算公式為：Yn＝aXn－1＋（1－a）Yn－1