【正文】 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 二○○八年十一月十二日 目錄 第一章 總 則 ........................................................................................1 一、制定目的與依據(jù) ..........................................................................1 二、相關(guān)定義 ......................................................................................1 三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任 ..............................................................2 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ......................................................................3 五、職業(yè)道德要求 ..............................................................................3 六、職業(yè)懷疑態(tài)度 ..............................................................................3 七、審計(jì)目標(biāo) ......................................................................................3 八、總體要求 ......................................................................................4 九、合理保證 ......................................................................................4 十、適用范圍 ......................................................................................5 第二章 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) ............................................................................6 一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的 ..................................................................6 （一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本要求 ................................................6 （二）接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng) ............................................6 二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容 ..................................................................6 三、業(yè)務(wù)約定書 ..................................................................................7 （一）簽訂專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的總體要求............................8 （二）專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 ............................................8 第三章 計(jì)劃審計(jì)工作 ..........................................................................10 一、總體審計(jì)策略 ............................................................................10 （一）審計(jì)范圍 ..........................................................................10 （二）審計(jì)時(shí)間 ..........................................................................10 （三）審計(jì)方向 ..........................................................................10 （四）審計(jì)資源調(diào)配 ..................................................................12 二、具體審計(jì)計(jì)劃 ............................................................................12 （一）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出 ..........................................................12 （二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 ..........................................13 三、更改審計(jì)計(jì)劃 ............................................................................13 第四章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ..................................................................................15 一、了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境 ............................................................15 （一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 15 （二）申報(bào)企業(yè)的性質(zhì) ..............................................................16 （三）申報(bào)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用..............................17 （四）申報(bào)企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)..................18 （五）申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià) ..................................18 二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ....................................................................19 （一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序 ..................................19 （二）識(shí)別與評(píng)估申報(bào)明細(xì)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)..............19 （三）識(shí)別與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)..............................20 （四）內(nèi)部控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響..........20 （五）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ......................................21 （六）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制 ..........................................21 （七）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)..............22 第五章 了解內(nèi)部控制 ............................................................................23 一、內(nèi)部控制要素 ............................................................................23 （一）控制環(huán)境 ..........................................................................24 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 ..................................................................25 （三）信息系統(tǒng)與溝通 ..............................................................26 （四）控制活動(dòng) ..........................................................................27 （五）對(duì)控制的監(jiān)督 ..................................................................27 二、了解和評(píng)價(jià)與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)....28 （一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 ..............................................28 （二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié) ..............................................30 （三）了解和識(shí)別相關(guān)控制 ......................................................32 （四）執(zhí)行穿行測(cè)試 ..................................................................32 三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng).........................................................................................................33 （一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 ..............................................33 （二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié) ..............................................35 （三）了解和識(shí)別相關(guān)控制 ......................................................36 （四）執(zhí)行穿行測(cè)試 ..................................................................36 第六章 對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序................................38 一、控制測(cè)試 ....................................................................................38 （一）一般要求 ..........................................................................38 （二）控制測(cè)試的程序 ..............................................................40 二、實(shí)質(zhì)性程序 ................................................................................44 （一）一般要求 ..........................................................................44 （二）審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序 ..................................................45 第七章 對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序......54 一、控制測(cè)試 ....................................................................................54 （一）一般要求 ..........................................................................54 （二）控制測(cè)試的程序 ..............................................................54 二、實(shí)質(zhì)性程序 ................................................................................57 （一）一般要求 ..........................................................................57 （二）審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序 ..................................................58 第八章 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 ..........................................................................66 一、完成審計(jì)工作 ...................................................................