【正文】 重要的交易類(lèi)別。 高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)流程通常包括下列主要活動(dòng)： 1．一般銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)流程 （1）接到客戶(hù)訂單； （2）將訂單輸入系統(tǒng)； （3）核準(zhǔn)信用狀況及賒銷(xiāo)條款； （4）檢查訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨； （5）編制發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）； （6）遞交發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）至客戶(hù)； （7）開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票； （8）復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票的準(zhǔn)確性并遞交至客戶(hù)； （9）生成銷(xiāo)售明細(xì)賬； （10）匯總銷(xiāo)售明細(xì)賬并過(guò)入總賬。 2．銷(xiāo)售退回、折扣與折讓的業(yè)務(wù)流程 （1）處理銷(xiāo)售退回、折扣與折讓的請(qǐng)求； （2）批準(zhǔn)請(qǐng)求； （3）收到退貨； （4）編制銷(xiāo)售退回、折扣與折讓的表單，即銷(xiāo)售方同意貸記購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)收賬款的憑證； （5）記錄銷(xiāo)售退回、折扣與折讓?zhuān)?（6）更新應(yīng)收賬款賬戶(hù)。 3．維護(hù)客戶(hù)檔案的業(yè)務(wù)流程 （1）提交變更申請(qǐng)； （2）審核、批準(zhǔn)； （3）更新客戶(hù)檔案。 了解的程序包括檢查申報(bào)企業(yè)相關(guān)控制手冊(cè)和其他書(shū)面指引，詢(xún)問(wèn)各部門(mén)的相關(guān)人員，觀察操作流程等。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售人員，了解訂單處理和開(kāi)票的流程；可以詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)人員，了解發(fā)貨的流程；也可以詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)人員，了解有關(guān)賬務(wù)處理的流程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮流程在各部門(mén)之間如何銜接，如單據(jù)的流轉(zhuǎn)和核對(duì)，以及各部門(mén)人員的職責(zé)分工等。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)文字?jǐn)⑹觥⒘鞒虉D等方式記錄上述業(yè)務(wù)流程。 （二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合了解的結(jié)果，確定申報(bào)企業(yè)需要在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正業(yè)務(wù)流程中的錯(cuò)報(bào)，即確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)。下表列舉了一般銷(xiāo)售、銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓以及維護(hù)客戶(hù)檔案等業(yè)務(wù)流程中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)，以說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定申報(bào)企業(yè)的控制目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)。 “錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例表 “錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例 認(rèn)定 1．一般銷(xiāo)售 怎樣確保已記錄銷(xiāo)售訂單內(nèi)容的準(zhǔn)確性? 準(zhǔn)確性 怎樣確保銷(xiāo)售訂單經(jīng)過(guò)管理層核準(zhǔn)？ 發(fā)生 怎樣確保銷(xiāo)售訂單均已得到有效處理？ 完整性 怎樣確保發(fā)貨記錄于正確的期間? 截止 怎樣確保已記錄的銷(xiāo)售均已發(fā)貨？ 發(fā)生 怎樣確保及時(shí)開(kāi)具發(fā)票？ 完整性/截止 怎樣確保發(fā)票開(kāi)具和銷(xiāo)售價(jià)格經(jīng)過(guò)管理層批準(zhǔn)? 準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià) 怎樣確保登記入賬的銷(xiāo)售數(shù)量系經(jīng)核準(zhǔn)的已發(fā)貨數(shù)量? 準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià) 怎樣確保所有銷(xiāo)售均已登記入賬? 完整性 怎樣確保已記錄的銷(xiāo)售均為真實(shí)發(fā)生? 發(fā)生 怎樣確保銷(xiāo)售得到及時(shí)記錄？ 截止 怎樣確保銷(xiāo)售記錄于正確的期間？ 截止 怎樣確保銷(xiāo)售均已準(zhǔn)確記錄并對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行恰當(dāng)分類(lèi)？ 分類(lèi) 2．銷(xiāo)售退回、折扣與折讓 怎樣確保已記錄的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生?完整性 怎樣確保已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄？ 準(zhǔn)確性/分類(lèi) 怎樣確保已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓記錄于正確的期間？ 截止 怎樣確保已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均已記錄？ 發(fā)生 3．維護(hù)客戶(hù)檔案 怎樣確保對(duì)客戶(hù)檔案的變更均為真實(shí)有效？ 完整性/發(fā)生 怎樣確保對(duì)客戶(hù)檔案變更是準(zhǔn)確的？ 準(zhǔn)確性/分類(lèi) 怎樣確保將客戶(hù)檔案變更記錄于正確的期間？ 完整性/發(fā)生 怎樣確?？蛻?hù)檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新？ 完整性/發(fā)生 值得注意的是，一方面，某項(xiàng)控制目標(biāo)可能涉及幾項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮某項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。另一方面，某些控制可能涉及多項(xiàng)控制目標(biāo)。因此，在實(shí)務(wù)中，為提高審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮了解和識(shí)別能針對(duì)多項(xiàng)控制目標(biāo)的控制。 （三）了解和識(shí)別相關(guān)控制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)申報(bào)企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試等審計(jì)程序，了解和識(shí)別相關(guān)控制，并對(duì)其結(jié)果形成審計(jì)工作記錄，包括記錄控制由誰(shuí)執(zhí)行以及如何執(zhí)行。 在了解和識(shí)別內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤的關(guān)鍵控制，并且對(duì)控制的描述應(yīng)當(dāng)說(shuō)明控制活動(dòng)與最終的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的邏輯關(guān)系。 （四）執(zhí)行穿行測(cè)試 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇一筆或幾筆交易進(jìn)行穿行測(cè)試。例如，針對(duì)銷(xiāo)售，追蹤從接到客戶(hù)訂單→將訂單輸入系統(tǒng)→核準(zhǔn)信用狀況及賒銷(xiāo)條款→核準(zhǔn)訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨→編制發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）→遞交發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）至客戶(hù)→開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票→復(fù)核發(fā)票的準(zhǔn)確性并遞交至客戶(hù)→生成銷(xiāo)售明細(xì)賬→匯總銷(xiāo)售明細(xì)賬過(guò)入總賬等交易的整個(gè)流程，考慮之前對(duì)相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 在執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)執(zhí)行業(yè)務(wù)流程和控制的相關(guān)人員，并根據(jù)需要檢查有關(guān)單據(jù)和文件，詢(xún)問(wèn)其對(duì)已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的處理。需要注意的是，如果不打算信賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)執(zhí)行穿行測(cè)試，以確定之前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解是否準(zhǔn)確和完整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)控制設(shè)計(jì)是否合理和得到執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序。 第六章 對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 一、控制測(cè)試 （一）一般要求 當(dāng)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，或者實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取其運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)那些設(shè)計(jì)合理，能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試以驗(yàn)證其運(yùn)行是否有效。這種測(cè)試主要是出于成本效益的考慮。 需要說(shuō)明的是，申報(bào)企業(yè)在所審計(jì)期間內(nèi)可能由于技術(shù)更新或組織管理變更而更換了信息系統(tǒng)，從而導(dǎo)致在不同時(shí)期使用了不同的控制。如果申報(bào)企業(yè)在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性。 1．控制測(cè)試的性質(zhì) 控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試審計(jì)程序的類(lèi)型，通常包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類(lèi)型。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，而且還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴(lài)的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。 如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；但如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮。 2．控制測(cè)試的時(shí)間 對(duì)特定時(shí)點(diǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅得到該時(shí)點(diǎn)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；對(duì)某一期間的控制進(jìn)行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取控制在該期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，需要獲取研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用內(nèi)部控制在被審計(jì)期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，并需要對(duì)被審計(jì)期間進(jìn)行測(cè)試。 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)涉及三個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)內(nèi)部控制，應(yīng)對(duì)三個(gè)完整會(huì)計(jì)年度與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。 3．控制測(cè)試的范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴(lài)的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試范圍時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （1）在整個(gè)擬信賴(lài)的期間，申報(bào)企業(yè)執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大。 （2）在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度不同，在該時(shí)間長(zhǎng)度內(nèi)發(fā)生的控制活動(dòng)次數(shù)也不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴(lài)控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍。擬信賴(lài)期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大。 （3）為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越大。 （4）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。 （5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度，并依據(jù)對(duì)控制的信賴(lài)程度相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。 （6）控制的預(yù)期偏差。預(yù)期偏差可以用控制未得到執(zhí)行的預(yù)期次數(shù)占控制應(yīng)當(dāng)?shù)玫綀?zhí)行次數(shù)的比率加以衡量?？刂频念A(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施控制測(cè)試可能是無(wú)效的。 （二）控制測(cè)試的程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制的五個(gè)要素，這里重點(diǎn)說(shuō)明對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)的測(cè)試，其他要素的測(cè)試要求應(yīng)當(dāng)遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》。 下面以示例的形式說(shuō)明針對(duì)申報(bào)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的常用的控制測(cè)試。需要注意的是，由于申報(bào)企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，本指引中的相關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試并不可能涵蓋所有情況，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合申報(bào)企業(yè)實(shí)際情況，作出相應(yīng)的調(diào)整和取舍。 控制目標(biāo) 認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 常用的控制測(cè)試1．人工費(fèi)用 所有研發(fā)工資薪金均已入賬 完整性 員工的錄用、辭退應(yīng)經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，員工名冊(cè)的變更與經(jīng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的錄用、辭退等支持性文件核對(duì)一致以確保員工的變動(dòng)得到正確記錄。 檢查員工的變更是否與錄用、辭退等支持性文件一致。 對(duì)員工變更單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，以確保所有變更都已處理。 檢查員工的錄用、辭退記錄單據(jù)是否連續(xù)編號(hào)。 將記入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的工時(shí)數(shù)與考勤記錄的工時(shí)數(shù)調(diào)節(jié)相符。 檢查內(nèi)部調(diào)節(jié)及審核的標(biāo)記。 非研發(fā)人員的工資薪金不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 發(fā)生 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理部門(mén)統(tǒng)計(jì)工時(shí)，負(fù)責(zé)工資計(jì)算的部門(mén)依據(jù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理部門(mén)統(tǒng)計(jì)的工時(shí)和規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)制作工資表。 檢查工時(shí)統(tǒng)計(jì)是否由研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理部門(mén)統(tǒng)計(jì)、檢查工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。 控制目標(biāo) 認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 常用的控制測(cè)試研發(fā)工資薪金記錄于正確的期間 截止 研發(fā)人員的工資表經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)放工資 ，會(huì)計(jì)人員依據(jù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。 檢查研發(fā)人員的工資表是否經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)放工資，會(huì)計(jì)人員是否依據(jù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。 每月的X日前，研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)簽署上月的研發(fā)人員的工資，X日前 ，會(huì)計(jì)人員依據(jù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。 檢查研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人是否在每月的 X 日前簽署上月的研發(fā)人員工資表，會(huì)計(jì)人員記錄的工資費(fèi)用是否在每月的 X 日前完成。 避免記錄重復(fù)的研發(fā)人員工資薪金 發(fā)生 人事部門(mén)對(duì)工資表進(jìn)行復(fù)核。 檢查人事部門(mén)是否每月復(fù)核工資表。工資薪金在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配 分類(lèi) 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)統(tǒng)計(jì)計(jì)算各項(xiàng)目的工資費(fèi)用。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)是否依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)統(tǒng)計(jì)計(jì)算各項(xiàng)目的工資費(fèi)用。 2．材料、工裝準(zhǔn)備 所有的研發(fā)材料費(fèi)用均已入賬 完整性 研發(fā)部門(mén)對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 檢查領(lǐng)料單是否連續(xù)編號(hào)。 研發(fā)材料費(fèi)用記錄于正確的期間 截止 財(cái)務(wù)部門(mén)在每月的月底處理完所有的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單、出庫(kù)單。 執(zhí)行領(lǐng)料單、出庫(kù)單的截止測(cè)試。 避免記錄重復(fù)的研發(fā)活動(dòng)材料費(fèi)用 發(fā)生 財(cái)務(wù)部門(mén)和研發(fā)部門(mén)每月核對(duì)領(lǐng)料情況。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)和研發(fā)部門(mén)是否每月核對(duì)記錄。 非研發(fā)活動(dòng)的原材料費(fèi)用不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。 發(fā)生 財(cái)務(wù)部門(mén)作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的原材料領(lǐng)用單必須經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。 檢查研發(fā)費(fèi)用的原材料領(lǐng)用單等單據(jù)是否經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。非研發(fā)活動(dòng)的工裝準(zhǔn)備支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 發(fā)生 財(cái)務(wù)部門(mén)作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的工裝準(zhǔn)備支出單據(jù)必須經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)有關(guān)檢查作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的工裝準(zhǔn)備支出單據(jù)是否經(jīng)控制目標(biāo) 認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 常用的控制測(cè)試負(fù)責(zé)人簽署。 過(guò)研發(fā)部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。 材料費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配 分類(lèi) 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單計(jì)算各項(xiàng)目的材料費(fèi)用。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)是否依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單計(jì)算各項(xiàng)目的材料費(fèi)用。研發(fā)活動(dòng)工裝準(zhǔn)備費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配 分類(lèi) 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用單據(jù)計(jì)算各項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)是否依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用單據(jù)計(jì)算各項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用。 3．長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷(xiāo) 非研發(fā)活動(dòng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷(xiāo)不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 發(fā)生 研發(fā)活動(dòng)所需的長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)置必須經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 檢查研發(fā)活動(dòng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)購(gòu)置的長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用才能計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 。檢查計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用是否限于研發(fā)活動(dòng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。 研發(fā)活動(dòng)相關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷(xiāo)計(jì)算正確 準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)政策經(jīng)過(guò)申報(bào)企業(yè)的董事會(huì)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部門(mén)執(zhí)行經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)政策。 檢查會(huì)計(jì)部門(mén)執(zhí)行的長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)政策是否經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。 長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配 分類(lèi) 長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之間按照機(jī)器工時(shí)或其他合理標(biāo)準(zhǔn)分配，各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的機(jī)器工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)須經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)是否依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的機(jī)器工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)分配長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，機(jī)器工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)是否經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。 4．外包 非研發(fā)活動(dòng)的外包支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 發(fā)生 所有研發(fā)活動(dòng)的外包合同必須經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)經(jīng)過(guò)簽署的研發(fā)活動(dòng)外包合檢查