個(gè)人所得稅和規(guī)費(fèi)匯算政策(已修改)
2025-07-30 23:26 本頁面
【正文】 個(gè)人所得稅和規(guī)費(fèi) 匯算政策 202201 個(gè)人所得稅重點(diǎn)問題 一、個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)對外投資是否征收個(gè)人所得稅問題 歷史沿革 2022年 ，國稅函 [2022]319號 文 《 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》，已被明文廢止。 2022年 12月，國稅發(fā) [2022]115號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)評估增值計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知》。該文隨后被撤回。 2022年 1月，國家稅務(wù)總局 2022年第 2號公告明確廢止國稅函 [2022]319號文。 一、個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)對外投資是否征收個(gè)人所得稅問題 2022年 2月，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于個(gè)人以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》 (國稅函 [2022]89號 )，該文件未全國轉(zhuǎn)發(fā)，大連 沒有 執(zhí)行 條件。 一、個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)對外投資是否征收個(gè)人所得稅問題 現(xiàn)行政策： 個(gè)人以股權(quán)對外投資按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。 （總局 2022年第 67號公告） 個(gè)人以除股權(quán)以外的其他非貨幣資產(chǎn)對外投資行為，暫不征收個(gè)人所得稅。 二、運(yùn)用凈資產(chǎn)核定法核定個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)凈資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)確定問題 原則：以簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 方法：近期的資產(chǎn)負(fù)債表 三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，該股權(quán)再次轉(zhuǎn)讓時(shí)轉(zhuǎn)讓成本確定問題 政策調(diào)整 自 2022年 1月 1日起，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入與取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本。 四、建筑企業(yè)工資薪金所得 個(gè)人所得稅征收方式確定問題 ?原則 與企業(yè)所得稅征收方式保持一致 五、外地來連施工的建筑業(yè) 個(gè)人所得稅附征問題 關(guān)鍵點(diǎn)：應(yīng)提供勞務(wù)公司對所有施工人員的代扣代繳明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù) （ 1）要求提供完整的申報(bào)數(shù)據(jù) （ 2）通過申報(bào)軟件打印的申報(bào)表 六、建筑業(yè)個(gè)人所得稅 計(jì)稅依據(jù)確定問題 原則 與當(dāng)期營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)一致 七、對核定征收個(gè)人所得稅的建筑企業(yè)查補(bǔ)個(gè)人所得稅的處罰問題 按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》第六十九條處理 扣繳 義務(wù) 人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 八、企業(yè)補(bǔ)繳以前年度年金繳納個(gè)人所得稅問題 企業(yè)于 2022年 1月 1日以后補(bǔ)繳的以前年度年金，適用遞延納稅的辦法計(jì)征個(gè)人所得稅。 企業(yè)補(bǔ)繳以前年度年金的單位繳費(fèi)部分和個(gè)人繳費(fèi)部分允許分?jǐn)偟剿鶎僭路荨? 九、年金產(chǎn)生的投資收益 征收個(gè)人所得稅問題 2022年 1月 1日以前孳生的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅 2022年 1月 1日以后孳生的投資收益應(yīng)按照103號文件規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅 十、保險(xiǎn)營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人進(jìn)行年所得 12萬元以上自行納稅申報(bào)時(shí)年所得確定問題 以未減除展業(yè)成本和費(fèi)用扣除的收入額計(jì)算年所得 十一、中國境內(nèi)企業(yè)為外籍董事報(bào)銷差旅費(fèi)及發(fā)放視察補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問
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