【正文】 碩 士 學(xué) 位 論 文企業(yè)內(nèi)部控制若干問題研究摘 要21世紀(jì)以來全球發(fā)生了大量的財(cái)務(wù)舞弊案件，從美國的安然公司的彌天大謊到世通公司的財(cái)務(wù)丑聞，從“中國安然事件”銀廣夏事件、鄭百文弄虛作假事件到有“中國股市第一案”之稱的中科創(chuàng)業(yè)操縱股票價(jià)格案的出現(xiàn)，嚴(yán)重?cái)_亂了資本市場(chǎng)，動(dòng)搖了投資者的信心。痛定思痛，人們深思熟慮之后開始重新重視內(nèi)部控制，理論界和實(shí)務(wù)界都積極投身內(nèi)部控制的研究。2008年5月22日，我國財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行. 2010年4月26日，財(cái)政部等五部門又聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)前學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界研究的熱點(diǎn)，當(dāng)然從目前的現(xiàn)實(shí)看，我國企業(yè)經(jīng)營效益普遍較差會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真，企業(yè)違規(guī)違法現(xiàn)象愈演愈烈，經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求我國企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。如何提高企業(yè)自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。本文首先從內(nèi)部控制的一般原理出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和基本要素進(jìn)行闡述；其次分析內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)—控制論、系統(tǒng)論和委托代理理論，緊接著又對(duì)內(nèi)部控制的應(yīng)用和局限性以及其發(fā)展歷程進(jìn)行論述，最后分析我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和原因，并提出完善企業(yè)內(nèi)部控制的基本對(duì)策。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制；問題；措施Research on Some Problems of Enterprise Internal ControlAbstractThere have taken place a series of major financial fraud since the 21st century from the Enron bankruptcy to World financial scandal, from the Chinese Enron Events YinGuangXia events, ZhengBaiWen deception event to the ZhongKeChuangYe stock price anipulation case’s occurrence that was called Chinese stock market first case,which greatly dampened investor’s confidence for listed panies and their management in capital market.,People start to pay special attention to the internal control after deliberation. At the same time,the theory and practice are in for the study of internal control.China39。s ministry of finance, the auditing, the securities, banking, and circ jointly issued “enterprise internal control basic norm on May 22, 2008. The listed pany begin to practice it since July 1 2009. The private large and mediumsized enterprises are encouraged to implement.. The ministry of finance and five departments jointly issued “the enterprise internal control supporting guidelines” on April 26, 2010 .It marks China enterprise internal control standard system is basically pleted along with the 2008 “enterprise internal control basic norms”,which adapts our enterprise actual situation and fuses international advanced experiences. The enterprise internal control system has bee present academia and practice research hot course, it show that China enterprise management benefit is generally poor and serious accounting frauds, serious distortion, the enterprise financial report illegal phenomenon are increasingly fierce from the current reality. The economic reality urgently require our country enterprise early to establish and perfec enterprise internal control system. How to improve the petitiveness of enterprises and display a more positive state in the world petition in the trend of enterprises is going to be the major problems and internal control system of enterprise plays an important role in achieving its goals, pleting management entrusted with the responsibility of a kind of means in the enterprise internal management monitoring system. This paper starts to expound the basic elements from the internal control of the general principle, internal control definition, objectives, principles. Secondly it analysis of internal control theory basis cybernetics, system theory and principalagent theory of internal control, and then on the back of the application and limitations and its development in China is ,this paper analysis existence question and the reason of enterprise internal control, and puts forward the basic countermeasures that can consummate enterprise internal control.Key word: internal control。 question。 measure目 錄摘 要 IIAbstract II1緒論 2 2 研究的目的和意義 22 文獻(xiàn)綜述 2 2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 23 內(nèi)部控制概述 2 2 內(nèi)部控制的定義 2 內(nèi)部控制的目標(biāo) 2 內(nèi)部控制的原則 2 2 內(nèi)部控制理論 2 控制論 2 委托代理理論 2 系統(tǒng)論 24 我國內(nèi)部控制存在的若干問題 2 2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，管理機(jī)制不健全 2 信息收集和傳遞不暢，缺少良好的反饋機(jī)制 2 控制活動(dòng)執(zhí)行不力 2 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全 25 完善我國內(nèi)部控制的措施和建議 2 2 2 2 2 實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 2 2 2 2 2 綜合分析設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案 2 2 2 2 推行全面預(yù)算管理控制，強(qiáng)化預(yù)算約束 2 2 2，加強(qiáng)信息及時(shí)溝通，提高信息質(zhì)量 加工機(jī)制 2 建立反饋機(jī)制 2 2 2 2，增加內(nèi)部控制的執(zhí)行力度 2 2 2結(jié) 論 2參考文獻(xiàn) 2致 謝 2 1緒論近年來，全球金融、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)了大量嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營管理失控問題，其中許多是由于內(nèi)部控制的無效或失靈導(dǎo)致的衰敗或破產(chǎn)。2001年12月美國安然公司虛構(gòu)利潤哄抬股價(jià)來進(jìn)行內(nèi)幕交易；2002年6月美國第二大長途電話公司世界通訊公司將大量的費(fèi)用項(xiàng)目資本化，虛增收入和利潤，全球最大的復(fù)印機(jī)制造商施樂公司做假帳粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的作假舞弊案即擾亂了美國資本市場(chǎng)的正常秩序，又嚴(yán)重?fù)p害了投資者對(duì)股票市場(chǎng)的信心。美國理論界深入研究財(cái)務(wù)報(bào)表作假舞弊的原因，得出的一致結(jié)論—企業(yè)的內(nèi)部控制出了問題。為了改變這一局面，保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，美國國會(huì)通過了《公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案》，此法案又被稱作《薩班斯一奧克斯利法案》（以下簡稱《薩班斯法案》），法案在404條強(qiáng)調(diào)上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息的披露，開辟了內(nèi)控信息披露的先河。我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面也存在這同樣的問題，從2000年的鄭百文過度負(fù)債爆發(fā)信用危機(jī)，到2004年的中航油石油投機(jī)巨額虧損，都暴露了我國企業(yè)內(nèi)部控制管理混亂，折射出內(nèi)部控制的監(jiān)管缺失。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化，各國經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系越來越密切，而經(jīng)濟(jì)環(huán)境卻越來越復(fù)雜，因此企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度刻不容緩。理論界和實(shí)務(wù)界都積極投身企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制領(lǐng)域的研究不斷拓展，逐步完善。研究表明，有效的內(nèi)部控制能減少錯(cuò)誤，防止舞弊，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場(chǎng)競爭力。我國對(duì)內(nèi)部控制的研究，一方面借鑒美國內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，另一方面又結(jié)合實(shí)際國情，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了系統(tǒng)而深入的研究，2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范確立了我國企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破。 研究的目的和意義經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越激烈，內(nèi)部控制越重要。在我國，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜。我國加入世界貿(mào)易組織后，越來越多的跨國企業(yè)進(jìn)駐我國。同時(shí)，我國的優(yōu)秀企業(yè)也通過設(shè)立分公司、兼并、并購等途徑進(jìn)行海外擴(kuò)張。企業(yè)間的競爭從表面上看是產(chǎn)品的競爭，而實(shí)質(zhì)上是經(jīng)營管理的競爭。企業(yè)只有不斷豐富和完善管理制度，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)中保持一定的競爭力。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中最重要的組成部分，健全的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、保證資產(chǎn)的安全和完整、確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠?？v觀國內(nèi)外眾多企業(yè)破產(chǎn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制可以有效規(guī)范企業(yè)管理、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、防范錯(cuò)弊的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論研究，相比發(fā)達(dá)國家，我國起步晚，認(rèn)識(shí)也不夠深入、透徹。在實(shí)際運(yùn)用方面，國內(nèi)企業(yè)也落后國外企業(yè)。我國企業(yè)要想在競爭激烈的國際市場(chǎng)中處于不敗之地，不斷建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是必然的選擇。內(nèi)部控制的重要性不言而喻，本文通過對(duì)內(nèi)部控制若干理論問題的研究，結(jié)合我國國情和目前在內(nèi)控方面存在的問題，提出自己的建議，為我國內(nèi)部控制的發(fā)展盡綿薄之力。2 文獻(xiàn)綜述在近現(xiàn)代的內(nèi)部控制發(fā)展史上，美國的研究最早，理論最有權(quán)威性，對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展和完善貢獻(xiàn)最大，同時(shí)英國、加拿大和日本對(duì)內(nèi)部控制的研究也很有成果，對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用。美國內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、。作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，內(nèi)部控制最初源于內(nèi)部牽制，經(jīng)過不斷完善和改進(jìn)，發(fā)展到今天的風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。內(nèi)部牽制階段（internal check）概念由職責(zé)分工、會(huì)計(jì)記錄、人員輪換構(gòu)成。1930年George ，給內(nèi)部牽制下了一個(gè)完整的定義：內(nèi)部牽制是賬戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)。內(nèi)部牽制的基本理念是提供有效的組織和經(jīng)營，防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。其核心思想是企業(yè)內(nèi)部組織進(jìn)行責(zé)任分工需要做到“任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力，所有業(yè)務(wù)經(jīng)過人與人之間或者部門之間進(jìn)行交叉檢查或交叉控制”。 從橫向看，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過相互獨(dú)立的兩個(gè)部門的處理，使每一部門業(yè)務(wù)和記錄均受另一部門的牽制，獨(dú)立部門之間均有完整的記錄，使之互相制約，防止或減少錯(cuò)誤和舞弊；從縱向看，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過上下級(jí)有關(guān)人員之手，使下級(jí)受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，上級(jí)受下級(jí)監(jiān)督，促使上下級(jí)均能忠于職守，不可疏忽大意。這個(gè)時(shí)期的主要特點(diǎn)是任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力，需要進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查控制。內(nèi)部牽制作為內(nèi)部控制發(fā)展的初級(jí)階段，其重點(diǎn)在于組織內(nèi)權(quán)利分