注會審計重要背誦知識點(已修改)
2025-07-10 05:32 本頁面
【正文】 2013年注會《審計》重要背誦知識點第一章審計的定義：（背）審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。注冊會計師審計意見的作用：（背）(1)注冊會計師審計是提高財務信息的可信度、降低財務信息風險的一種保證服務；(2)注冊會計師的意見可以提高信息的可靠性或可信度。第二章 不實報告：（原文背）會計師事務所違法法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告。利害關系人：因合理信賴或使用了會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織會計師事務所免責事由：（100%背）（1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；（2）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；（3）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。第三章不得發(fā)生牽連的情形：含有嚴重虛假或誤導性的陳述含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息存在遺漏或含糊其辭的信息第四章管理層職責包括：制定政策和戰(zhàn)略方針指導員工的行動并對其行動負責對交易進行授權確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表負責設計、實施和維護內部控制第五章一、財務報表審計總體目標：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。二、執(zhí)行審計工作的前提：執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層認可并理解其應當承擔的下列責任，這些責任構成了注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎；1.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；2.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。三、注冊會計師的責任按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見注冊會計師應當遵守相關職業(yè)道德要求，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結論，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖娮詴嫀熗ㄟ^簽署審計報告確認其責任四、職業(yè)懷疑：職業(yè)懷疑是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度，包括采取質疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導致的重大錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價五、認定的含義：認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達第六章 一、初步業(yè)務活動的目的1.具備執(zhí)行業(yè)務的獨立性和能力2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項3.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解二、審計約定條款變更的原因1.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響2.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解3.無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制三、制定具體審計計劃的目的1.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平2.確定審計程序的性質、時間安排和范圍四、審計項目合伙人對項目組成員指導、監(jiān)督和復核應考慮的因素1.被審計單位的規(guī)模和復雜程度2.審計領域3.評估的重大錯報風險4.執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力五、注冊會計師使用整體重要性的目的：1.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍2.識別和評估重大錯報風險3.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍六、審計過程中修改重要性的原因：1.審計過程中情況發(fā)生重大變化2.獲取新信息3.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化七、運用審計重要性的環(huán)節(jié)1．識別和評估重大錯報風險2．確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍3．評價未更正錯報對財務報表和形成審計意見的影響八、錯報是指某一財務報表項目的金額、分類或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示
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