【正文】 洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中小企業(yè)稅收籌劃初探摘 要隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)主義制度的不斷完善，如何通過稅收籌劃來提升企業(yè)自身價(jià)值已成為眾多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，使得中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用日益顯現(xiàn)，然而中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模、內(nèi)部管理、國家政策等諸多方面的限制，在與大型企業(yè)競爭的過程中始終處于不利地位。中小企業(yè)要想在日益激烈的競爭中處于不敗之地，必須合理利用內(nèi)、外部資源，加強(qiáng)自身經(jīng)營管理，努力改善經(jīng)營方式和管理模式，以期獲得更高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。成功的稅收籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少現(xiàn)金支出，更重要的是可以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，以此為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。本文共分為六個(gè)部分。首先，從理論上闡述稅收籌劃的概念，具體講述中小企業(yè)稅收籌劃的意義、作用及目標(biāo)。第二部分分析適用我國中小企業(yè)的基本理論。第三部分對中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的分析。第四部分從不同角度對中小企業(yè)的籌資、投資及運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃分析。第五部分重點(diǎn)介紹目前我國中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題。最后，得出結(jié)論，對稅收籌劃能夠給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)給予充分的肯定。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，稅收籌劃，環(huán)境因素，財(cái)務(wù)管理英文題目ABSTRACT【從這里鍵入英文摘要內(nèi)容】英文摘要須與中文摘要內(nèi)容相對應(yīng)，英文摘要約250個(gè)實(shí)詞；關(guān)鍵詞要反映畢業(yè)設(shè)計(jì)說明書（論文）的主要內(nèi)容，數(shù)量一般為35個(gè)。KEY WORDS: 關(guān)鍵詞1，關(guān)鍵詞2，關(guān)鍵詞3，關(guān)鍵詞4，關(guān)鍵詞54目　錄前　言 1第1章 稅收籌劃的意義及目標(biāo) 2 2 2 3 3 3 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化 4第2章 中小企業(yè)稅收籌劃的基本理論 5 5 5 5 7 7 7 8第3章 我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析 9 9 9 9 9 9 10 10 10 11 11第4章 中小企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的稅收籌劃分析 12 12 12 12 13 13 1經(jīng)營過程中的稅收籌劃 14 成本列支、費(fèi)用分?jǐn)偟倪x擇與稅收籌劃 14. 收入結(jié)算方式的選擇與稅收籌劃 14 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與稅收籌劃 15. 折舊方法的選擇與稅收籌劃 15第5章 中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題 17 17，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn) 17，規(guī)避稅收懲罰 17 建立良好的稅企關(guān)系 18 18 18 18 19結(jié)　論 20謝 辭 21參考文獻(xiàn) 22前　言【標(biāo)題上下各空一行，從這里輸入前言內(nèi)容，前言格式已設(shè)置好，不需要修改?！壳把詰?yīng)說明本課題的意義、目的、研究范圍及要達(dá)到的技術(shù)要求；簡述本課題在國內(nèi)外的發(fā)展概況及存在的問題；說明本課題的指導(dǎo)思想；闡述本課題應(yīng)解決的主要問題和采用的研究方法，要求自然、概括、簡潔、確切。在文字量上要比摘要多。 第1章 稅收籌劃的意義及目標(biāo)稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅人主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃既合理、合法又合情，是國家政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，包括籌資、投資、運(yùn)營和分配等基本內(nèi)容。這些內(nèi)容無一不受到稅收因素的影響。因此，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須考慮的一個(gè)重要因素。 稅收籌劃的背景與意義隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用顯得越來越重要，然而成本的制約已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸。通過稅收籌劃可以從一定程度上解決這個(gè)問題。由于目前稅收籌劃尚未在中小企業(yè)中普及，下文將結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，具體闡述稅收籌劃的內(nèi)容及途徑。 研究背景改革開放以來，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位越來越顯著，由于中小企業(yè)多采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一的管理模式，規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，所以，融資難一直是企業(yè)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。對于中小企業(yè)而言，要想在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，必須控制不必要的成本支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國稅收制度的不斷完善，企業(yè)想通過偷逃稅降低成本已經(jīng)不太現(xiàn)實(shí)，中小企業(yè)只有通過選擇合法的途徑降低納稅成本，而稅收籌劃給中小企業(yè)降低納稅成本提供了選擇。在國外，對稅收籌劃的研究起步較早，具有比較成熟的理論，大多數(shù)企業(yè)都設(shè)有相對應(yīng)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選取恰當(dāng)?shù)亩愂辗烧?，采取恰?dāng)?shù)幕I劃措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化的目標(biāo)。我國對稅收籌劃的研究始于上個(gè)世紀(jì)九十年代，主要是對稅收籌劃的理論研究，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃研究較少。相比大型企業(yè)而言，中小企業(yè)在經(jīng)營特點(diǎn)、組織形式等方面具有特殊性，中小企業(yè)的稅收籌劃研究基本上處于探索階段，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。即使有的中小企業(yè)實(shí)施了稅收籌劃，由于在實(shí)際操作中存在一定的誤解，過多的關(guān)注稅收籌劃給企業(yè)稅負(fù)帶來的積極作用，忽視了機(jī)會(huì)成本的存在，錯(cuò)誤的以降低企業(yè)稅負(fù)成本作為企業(yè)的最終目標(biāo)，結(jié)果給企業(yè)帶來了一些負(fù)面的影響。. 稅收籌劃的意義隨著我國加入WTO，市場競爭的加劇，稅收籌劃在降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化方面起到了相當(dāng)重要的作用。目前而言，我國中小企業(yè)的稅負(fù)相對于外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)的稅負(fù)普遍偏重，再加上中小企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了它們在市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小企業(yè)應(yīng)該充分運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策，運(yùn)用各種有效的方法和手段，進(jìn)行稅收籌劃，以降低成本。本文將結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，從企業(yè)籌資、投資和運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行分析，希望能夠?qū)σ院笾行∑髽I(yè)的稅務(wù)籌劃提供一些可行性的建議。 稅收籌劃的目標(biāo) 獲取資金時(shí)間價(jià)值資金是有時(shí)間價(jià)值的。納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)繳的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，是企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)基本觀念，也是企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)基本法則，與直接減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)一樣是稅收籌劃目標(biāo)體系的有機(jī)組成部分。資金的時(shí)間價(jià)值是指資金在經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值。既然貨幣具有時(shí)間價(jià)值，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以延緩當(dāng)期的稅款繳納具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。延期納稅相當(dāng)于從金融部門獲得了一筆無息貸款，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)尤其是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時(shí)可以使企業(yè)的營運(yùn)資金相對寬裕，而且這部分資金的使用不存在任何的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，從而提高企業(yè)的相對稅收收益。 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者。無論是自然人納稅人還是法人納稅人，作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰前提下，都有一個(gè)共同的特點(diǎn)，那就是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。所謂的經(jīng)濟(jì)利益最大化，就是要求總收益與總成本之差最大。其實(shí)現(xiàn)方式有三種：一是在控制成本不變的前提下，把蛋糕做大，隨著總收益的增加，其與總成本之差亦隨之增加。二是在總收益不變的情況下，通過技術(shù)改造，科學(xué)管理等手段降低企業(yè)的總成本，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)收益也