初級(jí)實(shí)務(wù)必會(huì)的194個(gè)分錄(已修改)
2025-07-09 13:23 本頁(yè)面
【正文】 一、實(shí)收資本及資本公積 ?。ㄒ唬?shí)收資本 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 ?。ǘ┵Y本公積 ?。?）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 ?。?）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計(jì)折舊（3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)） 借：庫(kù)存商品貸：資本公積等 ，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積 ?。恒y行存款等貸：實(shí)收資本貸：：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積 二、借入款項(xiàng) （一）短期借款 ?。恒y行存款貸：短期借款 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） ?。憾唐诮杩钯J：銀行存款 （二）長(zhǎng)期借款 ?。恒y行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款 ?。ㄈ?yīng)付債券 ，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值） ，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） ，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） ?。贺?cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） ，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） ，按期攤銷(xiāo)和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） ，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款等 三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租 ?。ㄒ唬┥唐焚?gòu)進(jìn) ?。?）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu) ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） ?。?）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（紅字） 付款時(shí)，分錄同（1） ?。?）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本?！ 〗瑁荷唐凡少?gòu)貸：外匯價(jià)差（2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款） 同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，下同） ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） （2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)
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