【正文】 審計工作管理規(guī)定歸屬體系：鵬潤投資（國美電器）有限公司經(jīng)營管理手冊――行政系統(tǒng)分冊文件編號：鵬潤—監(jiān)—審計001撰寫單位：鵬潤投資監(jiān)察中心版 本： 第一版生效日期：2004年4月1日機(jī)密等級：□ 機(jī)密 ■ 一般合計頁數(shù)：35 正文頁數(shù)：33附件個數(shù)：1制度正文目錄：目 錄頁碼目的1范圍1名詞解釋1職責(zé)2作業(yè)內(nèi)容2注意事項33附件33總裁審批管理研究室審核撰寫人1 / 32：北京鵬潤投資有限公司內(nèi)審系統(tǒng)是公司管理系統(tǒng)的重要組成部分，在貫徹公司政策、維護(hù)公司權(quán)益、完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。為了明確內(nèi)審系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，加強(qiáng)內(nèi)審管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實際情況，制定本制度。：：本制度適用于鵬潤投資有限公司及其所屬各級公司的內(nèi)部審計活動，各級公司的內(nèi)部審計工作必須嚴(yán)格執(zhí)行。：本制度發(fā)布至公司總部各中心、各部門、各分部、各級子公司。：：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部按工作計劃對鵬潤投資所屬各級公司（分部）進(jìn)行的全面審計。（停業(yè)）審計：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部對鵬潤投資，主要是所屬國美電器有限公司新開公司（分部）、門店開業(yè)或停業(yè)進(jìn)行的全面審計。：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部根據(jù)審計工作計劃、經(jīng)營管理需要、其他中心、分部委托，對特定項目所進(jìn)行的審計。：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部根據(jù)授權(quán)或委托，對各級公司（分部）負(fù)責(zé)人及各職能部門負(fù)責(zé)人、重要崗位人員在離職前所進(jìn)行的專項審計。：是審計人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。：是指審計部在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。：是指審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。：是指審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。：是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后5個工作日內(nèi)向監(jiān)察中心審計部提交審計報告。：是指審計部為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。：，并負(fù)責(zé)對各級子公司、分部監(jiān)察部執(zhí)行本制度進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。、分部監(jiān)察部負(fù)責(zé)本制度的具體執(zhí)行。：：，并對審計事項進(jìn)行調(diào)查、取證，各部門不得拒絕。、賬表、決算等，檢查資金和財產(chǎn)。 ，有權(quán)做出臨時制止的決定，并報監(jiān)察中心處理。、拒絕提供審計證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。，審計部有權(quán)力要求相關(guān)部門及時完成其本職工作，并向?qū)徲嫴刻峁?zhǔn)確的相關(guān)資料（如：財務(wù)部門的合同政策一覽表、庫存商品盤點表、各種報表等；采銷中心的促銷方案、價格文件等），如果這些相關(guān)資料存在問題，相關(guān)部門應(yīng)各自承擔(dān)相關(guān)工作崗位的責(zé)任，審計人員以此作為審計證據(jù)時，應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實性、完整性。：、權(quán)限和規(guī)定的程序開展審計工作。，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，不受其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。，堅持審計業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作流程。，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處罰。：。，由監(jiān)察中心依照公司利益原則提出處理、處罰意見，報經(jīng)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。：公司內(nèi)部審計類型分為綜合審計、開業(yè)（停業(yè)）審計、專項審計、離任審計。：綜合審計定期和不定期進(jìn)行。（停業(yè)）審計： 各公司（分部）應(yīng)提前三周將開業(yè)或停業(yè)時間書面報總部監(jiān)察中心備案，總部監(jiān)察中心將實施開業(yè)、停業(yè)的綜合審計。A、監(jiān)察中心審計部于新公司（分部）開業(yè)一個月、新門店開業(yè)一周后組成開業(yè)審計小組實施審計。B、監(jiān)察中心審計部于各級公司（分部）、門店停業(yè)或遷址前三周組成審計小組實施審計。：監(jiān)察中心審計部、各級公司監(jiān)察部根據(jù)年度計劃、經(jīng)營管理需要、各中心、分部（子公司）委托，對特定項目所進(jìn)行的審計。： A、各級公司（分部）副總經(jīng)理（含）以上人員的離任審計工作由監(jiān)察中心審計部組織實施。B、投資公司、國美總部及其他二級子公司職能部門負(fù)責(zé)人的離任審計工作由監(jiān)察中心審計部組織實施審計。C、國美分部及其他三級公司負(fù)責(zé)人及其職能部負(fù)責(zé)人、門店負(fù)責(zé)人離任審計工作由監(jiān)察中心審計部安排，由中心審計部或分部監(jiān)察部實施審計。D、其他重要崗位人員包括財務(wù)部門會計主管、門店主管會計、出納、庫管等的離任審計工作由中心審計部或分部監(jiān)察部實施審計。：中心審計部單獨組建審計小組或中心審計部與分部、分部與分部組成聯(lián)合審計小組。小組人員24人，其中組長1人，組員13人。：A、收集被審單位財務(wù)、采購、銷售、售后等資料；B、調(diào)閱被審單位前次的審計檔案、以往接受審計及接受總部以及其他部門檢查的情況和存在的問題并作好記錄；C、收集總部、分部相關(guān)文件、制度、規(guī)定等；D、其他需要收集的資料。：根據(jù)審計項目審計所規(guī)定的目標(biāo)和要求，作好審計項目的總體計劃安排、制定審計方案。、發(fā)送審計通知書：A、根據(jù)審計方案擬定審計通知書；B、審計通知書應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審單位送達(dá)；如因工作需要也可在審計進(jìn)點時送達(dá)；C、被審單位應(yīng)當(dāng)配合審計部的工作，并提供必要的工作條件。A、審計小組到達(dá)被審單位后，應(yīng)向被審單位送交《審計通知書》。初步了解被審單位內(nèi)部管理制度及制度的執(zhí)行情況以及被審單位的經(jīng)營狀況，結(jié)合審計目標(biāo)任務(wù)，進(jìn)行合理分工，對審計程序做出具體的安排。B、審計組和審計人員實施審計時，可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，審查被審計單位銀行開戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機(jī)管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)，取得審計證據(jù)。審計人員向內(nèi)部有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件。C、編制審計工作底稿，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，并注明資料來源。要求被審計事項責(zé)任人確認(rèn)、說明原因、提出意見、整改措施和期限。D、搜集、取得能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得證明材料。E、整理與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計工作需要，要求提供會議記錄材料。F、審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。A、總結(jié)、歸納審計發(fā)現(xiàn)的問題及改進(jìn)意見，編制審計報告征求意見稿。B、向被審計單位征求意見：審計小組在離開被審單位前，將審計報告征求意見稿送交給被審單位相關(guān)人員，征求書面意見。C、審計小組在結(jié)束對被審單位審計后5天內(nèi)（含征求被審計單位意見的3天時間），結(jié)合被審單位意見修改審計報告，連同被審計單位書面回復(fù)意見等電子版Email或傳真至中心審計部。D、中心審計部按照審計報告處理流程出具審計報告，并報送總部總經(jīng)理、副總經(jīng)理，抄送相關(guān)中心、被審計單位。E、整理審計案卷，裝訂存檔。,對發(fā)現(xiàn)的重大問題和緊急情況應(yīng)隨時編寫“審計要情匯報”并及時傳真回審計部?！皩徲嬕閰R報”的重大問題和緊急情況主要有以下幾個方面：A、 （含）以上以及情節(jié)惡劣的；B、 違規(guī)造成公司損失1萬元（含）以上的；C、費用控制不嚴(yán)，（含）萬元以上的；D、危害公司資產(chǎn)安全或管理運作的其它重大問題。：文字簡練、內(nèi)容完整。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，事實清楚。證據(jù)充分，責(zé)任明確。A、審計小組在實施審計項目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告，直接呈報監(jiān)察中心審計部。B、經(jīng)相關(guān)中心或分部申請、監(jiān)察中心批準(zhǔn)，完成的審計報告，必須同時報送委托單位，保證內(nèi)容完全一致。，即審計報告向監(jiān)察中心總監(jiān)上報前，經(jīng)審計組長、監(jiān)察中心審計部審理小組、監(jiān)察中心審計部經(jīng)理逐級復(fù)核并出具復(fù)核意見。，負(fù)責(zé)審計報告的審理及審計報告的考評，審計小組實行定期輪換制度。審計小組應(yīng)當(dāng)審查被審計單位對審計報告的意見，進(jìn)一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要修改，并將審計報告和被審計單位的書面意見一井報送中心審計部。、審計工作底稿、審計報告征求意見稿,包括電子版和被審計單位的書面意見。分部監(jiān)察部獨立完成的審計項目，其審計工作底稿可留存分部。重要審計事項，審理小組可要求分部監(jiān)察部提供工作底稿。，應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成審理工作，并出具“審計報告審理記錄”。特殊情況或重要審計項目經(jīng)監(jiān)察中心審計部經(jīng)理批準(zhǔn)，復(fù)核時間可延長3個工作日?！皩徲媹蟾鎸徖碛涗洝卑▽徲嬳椖棵Q、審計組長及小組成員、上報日期、復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見、復(fù)核日期。：A、審計報告的格式、內(nèi)容是否規(guī)范；B、審計報告的重點是否突出、結(jié)構(gòu)是否合理；C、審計報告文字是否簡練、通順，表達(dá)是否準(zhǔn)確；D、審計報告披露的事實是否清楚，定性是否準(zhǔn)確，責(zé)任是否明確，證據(jù)是否充分；E、審計報告的建議是否針對性強(qiáng)、