【正文】 ：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對等 ：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 ：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率 ：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例 ：稅法通則、各稅稅法(條例)、實施細(xì)則、具體規(guī)定四個層次 ：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅 ：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅 ：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 ：稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán) ：營業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船 ：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易 ：營業(yè)、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧 ：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。 ： ：增值稅：(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))中央75%，地方25%。 營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。(不包括對不動產(chǎn)的修理、修配) ：(在交割環(huán)節(jié)) 銀行銷售金銀 典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù) 集郵物品的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的 ：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人 、集成電路產(chǎn)品：實際增值稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退 ：不屬于增值稅范圍 、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退 %的貨物稅率：糧食、食用植物油 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 圖書、報紙、雜志 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零配件)、農(nóng)膜 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品 ：非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費。 ：應(yīng)視為含稅收入。 ：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 ：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。 ：成本(1+成本利潤率)/(1消費稅率) ：按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額 %稅率 ：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣 ：只使用于生產(chǎn)企業(yè)(普通發(fā)票)。 ：按17%的稅率。 ：為購進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅。 ：適用13%的增值稅率。 ：17% 、煤、礦產(chǎn)品：13% ：2003年3月1日 ：50%以上 ：收入/(1+4%)4% ：通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款 ：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物 、抵、退的計算：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入(增值稅率退稅率) 當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額(當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 出口貨物免、抵、退額=出口收入退稅率 按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格(增值稅率退稅率) 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯牌價(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額(當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)上期末留抵稅額 免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料材料出口貨物退稅率 出口貨物免抵退額=出口收入退稅率免抵退稅額抵減額 按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 “日”為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款 ：牌號、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價格申報繳稅?；刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅 ：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅 ：卷煙：①定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元，②比例：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對外調(diào)撥價50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 煙絲30% 酒及酒精：①糧食白25%， ②薯類白15%， ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸 ；3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 化妝品(含成套)30% 護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 貴重首飾珠寶玉石5% 鞭炮焰火15% 汽油(無鉛)(有鉛)、 汽車輪胎10% 摩托車10% ：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。(所有酒類) =市場零售價/(1+35%) ：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅 ：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等 ?。撼萍熬凭?、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣 ，前已購入的，一律停止抵扣 ：按獨立企業(yè)間相同或類似價格 按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤水平 成本加合理費用和利潤 其他合理方法 “品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅 ：成本(1+成本利潤率)/(1銷售稅率)，銷售稅組價同 亦為：(成本+利潤)/(1銷售稅率) ：不考慮從量計征的消費稅額 ：委托方要補繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款 ：(材料成本+加工費)/(1銷售稅率) (無受托方同類消費品的銷價) ：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費稅款 ：(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1銷售稅率) ：銷售及自產(chǎn)自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地 ：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減 ：視為含稅收入 ：不屬于消費稅扣稅范圍 ：不能視同銷售 ：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費稅的扣除 ：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn) %：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育 %：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) %：金融保險(03年：5%)%20%：娛樂業(yè) ：遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人，收租) ：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍：旅代飲旅倉租廣 ：遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租(不配人，按天收租)業(yè)務(wù) ：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽 ：視同銷售征收營業(yè)稅，個人無償贈送：不征 (建筑、修繕、裝飾)計稅依據(jù)：包括工程