關于影響稅收增長因素的可持續(xù)性分析(已修改)
2025-07-04 17:44 本頁面
【正文】 影響稅收增長因素的可持續(xù)性分析 作者：李衛(wèi)剛 發(fā)布時間：080302 摘要：影響稅收增長的因素是多元的，諸如：經(jīng)濟增長、價格、稅制結(jié)構和稅收征管等等。然而，哪些因素的影響是可持續(xù)的？哪個是主導因素？各因素的影響程度是多大？出于對這些問題的考慮，筆者從四川實際情況入手，采用因素分析法對影響稅收增長的各因素所產(chǎn)生的影響額進行定量測算，并對測算結(jié)果進行比較分析，在此基礎上，就如何促進四川“十一五”期間稅收與經(jīng)濟良性互動提出政策建議。關鍵詞： 稅收增長 價格 經(jīng)濟增長 稅收征管筆者認為影響稅收增長的因素主要有：①經(jīng)濟增長，它在稅收產(chǎn)生環(huán)節(jié)影響稅收的增長；②稅制結(jié)構、稅收政策，它們在確定納稅對象、稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)影響稅收增長；③稅收征管水平，它在稅收實現(xiàn)環(huán)節(jié)影響稅收收入；④價格，它在計量應納稅額和稅收收入等環(huán)節(jié)影響稅收增長。結(jié)合四川情況，本文對這幾個因素的可持續(xù)性進行實證分析。一、四川經(jīng)濟情況、稅收情況概述“九五”“十五”期間， ，凈增長4400億，2005年GDP總量居西部第一，全國第九；稅收從229億增至765億，增長536億，；稅收的彈性系數(shù)多數(shù)年份均大于1（1998年、2003年例外）,表明稅收是快于GDP增長的；%%，增長了近3個百分點，但從全國范圍來看，四川的宏觀稅負還處于較低的水平，%，在全國31個省市中位列24，居西部12省市第11位，僅高于西藏自治區(qū)，與四川GDP總量在全國和西部所居位置是很不相稱的，這一方面表明四川經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效益較差，可稅GDP的比例還很低，另一方面也說明政府聚集財力、配置資源、宏觀調(diào)控等能力的弱化，或者說稅收增長可能還有較大的空間。二 、 稅收增長影響因素的定量分析（一）因素法測定各因素的影響份額1．因素法簡介。因素分析法是用來測定受多種因素影響的某種經(jīng)濟現(xiàn)象總變動中各個因素的影響方向和影響程度的一種統(tǒng)計分析方法。其主要思想是：在考察某因素的影響時假設其他因素不變。筆者結(jié)合相關數(shù)據(jù)，確定方程如下：其中：T=PGS，T代表稅收收入，P代表價格，G代表經(jīng)濟增長，S代表剩余因素（注：由于稅制結(jié)構、稅收政策和稅收征管等因素難以量化，所以采取剔除價格、經(jīng)濟增長因素后得出），0、1分別代表基期、報告期。同時，（）表示稅收變動額， 表示由價格變動造成的稅收變動額； 表示由經(jīng)濟增長造成的稅收變動額； 表示由剩余因素造成的稅收變動額。各因素對稅收收入變動額占稅收收入總變動額的百分比，即為各因素對稅收收入變動額的影響所占比重。2．剔除相關因素的計算。根據(jù)表1中稅收收入、稅收增長指數(shù)、價格指數(shù)、經(jīng)濟增長指數(shù)等數(shù)據(jù)，以四川2005年情況為例分別計算剔除價格、經(jīng)濟增長后的稅收收入：= =765/=， =765/=，其他年份計算方法類同，計算結(jié)果見表1：表1年份 報告期稅收 稅收收入（基期） 稅收增長指數(shù)（以上年為100） 居民消費價格指數(shù)（%） 經(jīng)濟增長指數(shù)（按可比價計算）（%） 剔除價格影響 剔除經(jīng)濟增長1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 注：（1）價格指數(shù)采用居民消費價格
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