財務表格與現(xiàn)金流量管理知識分析(已修改)
2025-07-04 14:40 本頁面
【正文】 第5講12101040 財務現(xiàn)金流量表的分類與構成要素本目內(nèi)容重點是財務現(xiàn)金流量及其主要構成 掌握財務現(xiàn)金流量的分類、構成及其基本要素lZl0l041 掌握財務現(xiàn)金流量表的分類建設項目現(xiàn)金流量表具體內(nèi)容隨項目經(jīng)濟評價的范圍和經(jīng)濟評價方法不同, 一般分為：財務現(xiàn)金流量表國民經(jīng)濟效益費用流量表財務現(xiàn)金流量表按其評價的角度不同分為：①項目投資現(xiàn)金流量表②項目資本金現(xiàn)金流量表③投資各方現(xiàn)金流量表④財務計劃現(xiàn)金流量表。 一、項目投資現(xiàn)金流量表項目投資現(xiàn)金流量表是以項目為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它將項目建設所需的總投資作為計算基礎，通過項目投資現(xiàn)金流量表可計算項目投資財務內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值、財務凈現(xiàn)值率和投資回收期等評價指標。反映項目的獲利能力。二、項目資本金現(xiàn)金流量表項目資本金現(xiàn)金流量表是從項目法人 ( 或投資者整體 ) 角度出發(fā)，以項目資本金作為計算的基礎，用以計算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權益投資的獲利能力。三、投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎 , 用以計算投資各方收益率。四、財務計劃現(xiàn)金流量表財務計劃現(xiàn)金流量表反映項目計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務生存能力。lZl0l042 掌握財務現(xiàn)金流量表的構成要素構成經(jīng)濟系統(tǒng)財務現(xiàn)金流量的基本要素包括：營業(yè)收入、投資、經(jīng)營成本、稅金一、營業(yè)收入( 一 )營業(yè)收入是指項目建成投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品或提供服務所獲得的收入。即： 營業(yè)收入＝產(chǎn)品銷售量 ( 或服務量 )產(chǎn)品單價 ( 或服務單價 )1. 產(chǎn)品年銷售量 ( 或服務量 ) 的確定根據(jù)企業(yè)的設計生產(chǎn)能力和各年的運營負荷確定年產(chǎn)量 ( 服務量 )。為計算簡便，年生產(chǎn)量即為年銷售量。2. 產(chǎn)品 ( 或服務 ) 價格的選擇產(chǎn)品價格一般采用出廠價格，即 : 產(chǎn)品出廠價格＝目標市場價格一運雜費 對于供出口的產(chǎn)品，應先按國際目標市場價格扣減海外運雜費并考慮其他因素影響后，確定離岸價格 , 然后換算為出廠價格；如果其銷售價格選擇離岸價格，則應同時將由項目到口岸的運雜費計人成本。 ( 二 ) 補貼收入包括：先征后返的增值稅、定額補貼、財政扶持給予的其他形式的補貼。不包括企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的與資產(chǎn)相關的政府補助補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入項目投資現(xiàn)金流量表、項目資本金現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。二、投資建設項目評價中的總投資是：建設投資、建設期利息和流動資金之和( 一 ) 建設投資建設投資是指項目按擬定建設規(guī)模 ( 分期建設項目為分期建設規(guī)模 )、產(chǎn)品方案、建設內(nèi)容進行建設所需的投入。( 二 ) 建設期利息建設期利息系指籌措債務資金時在建設期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。建設期利息包括銀行借款和其他債務資金的利息，以及融資中發(fā)生的手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費等其他融資費用。 分期建成投產(chǎn)的項目，應按各期投產(chǎn)時間分別停止借款費用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應計人總成本費用。 ( 三 ) 流動資金 流動資金系指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金 , 不包括運營中需要的臨時性營運資金。在項目壽命期結束時，投入的流動資金應予以回收。流動資金是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款；流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。( 四 ) 項目資本金1. 項目資本金的特點項目資本金 ( 即項目權益資金 ) 是指在建設項目總投資中，由投資者認繳的出資額，對建設項日來說是非債務性資金，項目法人不承擔這部分資金的任何利息和債務；投資者可 按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。項目資本金主要強調(diào)的是作為項目實體而不是企業(yè)所注冊的資金。2. 項目資本金的出資方式可以是現(xiàn)金 , 也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資以及企業(yè)未分配 利潤以及從稅后利潤提取的公積金 ,以工業(yè)產(chǎn)權和非專利 技術作價出資的比例一般不超過項目資
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