【正文】 摘要目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)間信用業(yè)務(wù)廣泛推行，因此，應(yīng)收賬款在當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境中是不可避免的。應(yīng)收賬款是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流的保證，其流動(dòng)性的強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，如何做好應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)發(fā)展的命脈。然而，當(dāng)前大部分企業(yè)缺乏科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款管理方式比較單一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的規(guī)模逐漸增加，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，影響擴(kuò)大再生產(chǎn)，嚴(yán)重威脅企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文針對(duì)所要研究公司的應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，分析了其形成原因，并提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議和對(duì)策，以使企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理。將應(yīng)收賬款水平控制在合理的范圍內(nèi)，加快資金循環(huán)，降低壞賬損失，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 賒銷 逾期 內(nèi)部控制 對(duì)策Abstract At present, the market is increasingly petitive, and enterprises wide implementation of the credit business, therefore, accounts receivable in the current market environment is inevitable. Accounts receivable is a guarantee of future cash flow, and its mobility has a direct impact on the fund turnover and operating results, so how to do a good job in the management of accounts receivable has bee the lifeline of enterprise development. However, most enterprises in the current are lack of scientific and effective accounts receivable management system, and the way of accounts receivable management is single, what’s more, enterprise’s risk awareness is weak and the size of accounts receivable is resulted in a gradual increase, so that enterprises are involved in financial crises and it has an impact on expanded reproduction and a serious threat to the normal production and operation activities. This article works on the pany’s accounts receivable management problems, an analysis of its causes, and brings up the suggestion and the measures of strengthening the management of accounts receivable to enable enterprise to strengthen the scientific management of accounts receivable. So that, the level of accounts receivable is controlled within reasonable limits, to speed up the flow of funds, reduce bad debt loss, avoid operational risks, improve economic efficiency, and improve the petitiveness of enterprise.Key words: accounts receivable credit overdue internal control countermeasures 目錄1引言 1 1 1 32應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ) 4 4 4 4 5 63龍口市橡塑膠管有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析 7 7 94公司應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題的原因分析 13 13 14 15 165解決問(wèn)題的建議與對(duì)策 19 19 20 21 246結(jié)論 27參考文獻(xiàn) 28致謝 301引言通過(guò)本課題的研究，目的在于使企業(yè)認(rèn)識(shí)到在利用應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境及自身的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)目標(biāo)，全方位思考企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題，逐步完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理政策，追求安全銷售，盡可能防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)步入良性循環(huán)，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。研究本課題，有助于企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，活化企業(yè)資金，減少資金在應(yīng)收賬款上的占有，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率，保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理現(xiàn)金流量，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。同時(shí)，對(duì)于呼吁建立誠(chéng)信社會(huì)，完善整個(gè)信用市場(chǎng)，規(guī)范信用體系具有重大意義。 在西方，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)經(jīng)歷了半個(gè)世紀(jì)。由于信用賒銷的展開(kāi)，信用支付已占整個(gè)交易的大部分，西方各國(guó)紛紛開(kāi)始探索對(duì)應(yīng)收賬款的管理，尤其在20世紀(jì)80年代，歐美越來(lái)越重視應(yīng)收賬款的科學(xué)計(jì)量與分析?，F(xiàn)在，應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)是西方國(guó)家對(duì)應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。戴維德萊肯〔1〕（1993）教授在《信用管理與控制》中，從信用角度分析，認(rèn)為商業(yè)信用的推行是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因，正是由于企業(yè)間存在的商業(yè)信用，使企業(yè)間相互賒銷，應(yīng)收賬款由此產(chǎn)生，并對(duì)企業(yè)信用管理程序和應(yīng)收賬款質(zhì)量作了定量相關(guān)性分析?！?〕（1998）教授在《應(yīng)收賬款保理經(jīng)濟(jì)學(xué)》中，從企業(yè)投融資角度探討了應(yīng)收賬款保理的問(wèn)題，指出應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，可以通過(guò)信用評(píng)估與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到企業(yè)投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。斯坦利B布洛克和杰弗里A赫特〔3〕（2004）在合著的《財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)》中，認(rèn)為應(yīng)收賬款的持有水平不應(yīng)該比行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的歷史指標(biāo)高的太多或低的太多，并且提出應(yīng)收賬款超過(guò)了正常的信用期，企業(yè)現(xiàn)金流量將減少，在收緊信用政策的同時(shí)必須貫徹收賬程序。我國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的研究介入較晚，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，產(chǎn)品和物資在企業(yè)間基本上都是統(tǒng)一劃撥，企業(yè)間很少存在信用問(wèn)題，而且應(yīng)收賬款所占的比重較小，企業(yè)根本不重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，商業(yè)信用的廣泛推行，企業(yè)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)越來(lái)越多，我國(guó)理論界也開(kāi)始關(guān)注對(duì)應(yīng)收賬款管理的研究。岳鵬成〔4〕(2005)在《企業(yè)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理》中，通過(guò)采用案例論證、指標(biāo)衡量等方法，指出應(yīng)收賬款數(shù)額較大，隱含著大量壞賬損失，影響企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量。文汝云〔5〕(2006)在《芻議企業(yè)應(yīng)收賬款管理思想》中，從當(dāng)前應(yīng)收賬款管理理論出發(fā)，闡述了在現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理思想、收益成本效益決策思想、差別管理思想，并提出將成本效益原則應(yīng)用于應(yīng)收賬款管理勢(shì)在必行，要求在日常管理中樹(shù)立差別管理思想，對(duì)不同時(shí)間結(jié)構(gòu)的應(yīng)收賬款應(yīng)該差別對(duì)待。葛家澍〔6〕(2006)先生在所著的《企業(yè)應(yīng)收賬款管理與催收技巧》一書中，指出應(yīng)收賬款發(fā)生后，要對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤與分析，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催討，制訂明確的賬款追收程序，慎重對(duì)待每一步催收措施，避免壞賬損失。王昕、魏寧薇〔7〕(2007)在發(fā)表的《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及管理》文章中，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行了研究，并給出了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。張敏娟〔8〕(2007)在發(fā)表的文章《談應(yīng)收賬款的創(chuàng)新管理》中，針對(duì)目前企業(yè)應(yīng)收賬款高居不下的現(xiàn)實(shí)，探討了企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款融資的現(xiàn)實(shí)意義，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)積極利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，并在此基礎(chǔ)上提出我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款融資的方式選擇。田志新〔9〕(2008)從信用管理角度分析對(duì)應(yīng)收賬款的管理，在《基于信用的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究》中，強(qiáng)調(diào)為全面衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資收益，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析。龍潤(rùn)〔10〕(2008)在《改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策探討》中，提出我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理在機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)任劃分以及實(shí)時(shí)控制方面存在許多問(wèn)題，要有效提高應(yīng)收賬款管理水平需要從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生階段就開(kāi)始進(jìn)行有效的甄別和控制，同時(shí)依據(jù)過(guò)程控制原理，對(duì)事前控制、事中控制、事后控制三個(gè)階段的管理提出了建議。本文從當(dāng)前應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題入手，結(jié)合關(guān)于應(yīng)收賬款管理方面的理論知識(shí)，通過(guò)查閱國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，利用網(wǎng)絡(luò)查找相關(guān)方面信息，以了解應(yīng)收賬款管理方面的研究進(jìn)展及發(fā)展?fàn)顩r，本課題主要是運(yùn)用定性分析方法，對(duì)所要研究公司目前的應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因進(jìn)行充分的調(diào)查分析、研究，并對(duì)該公司如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提出改進(jìn)意見(jiàn)和對(duì)策，以完成對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的課題研究。2應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ)應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。企業(yè)利用賒銷可以吸引更多客戶，加快產(chǎn)品銷售，開(kāi)拓新的市場(chǎng)，提高企業(yè)市場(chǎng)占有率，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，降低庫(kù)存商品占用量，避免存貨的跌價(jià)、損毀等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)將不確定的存貨轉(zhuǎn)化為確定金額且相對(duì)容易變現(xiàn)的應(yīng)收賬款，加快了資金周轉(zhuǎn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行提供保障，確保企業(yè)的生存和活力，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。目前，我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，全民信用意識(shí)尚未普及，社會(huì)信用水平低，許多企業(yè)還沒(méi)有形成誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的價(jià)值理念，致使企業(yè)間相互拖欠貨款。此外，法律基礎(chǔ)也比較薄弱，社會(huì)還沒(méi)有形成一個(gè)良性的應(yīng)收賬款回款機(jī)制，良好的社會(huì)信用運(yùn)行機(jī)制尚未形成。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)為了求得生存與發(fā)展，不得不利用賒銷擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，提高市場(chǎng)份額，增加收入。隨著商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，信用賒銷逐步增多，企業(yè)只期望利用賒銷帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)效益，卻忽視了賒銷越多，應(yīng)收賬款占用資金也越多。企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，迎合客戶的需求，制定出一系列營(yíng)銷策略，以達(dá)到吸引客戶、擴(kuò)大銷售的目的，但企業(yè)不注重對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，對(duì)客戶的信用品質(zhì)缺乏必要的跟蹤、監(jiān)督，而且在具體業(yè)務(wù)受理和審批手續(xù)上不合理，信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較大的隨意性，所以制度的不完善、管理的混亂、措施的不得當(dāng)也造成了企業(yè)大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。雖然賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款刺激了銷售額的快速增長(zhǎng)，但應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本三個(gè)方面的成本均會(huì)增加，各種成本的增加甚至有可能大大抵減了因賒銷收入增長(zhǎng)而帶來(lái)的益處。企業(yè)的資金被對(duì)方長(zhǎng)期占有，沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金流入，勢(shì)必造成企業(yè)流動(dòng)資金短缺，然而企業(yè)又不得不墊付資金來(lái)繳納增值稅、所得稅等各種稅金，購(gòu)買原材料，發(fā)放工資等，使現(xiàn)金支付能力下降，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)與銷售計(jì)劃，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款數(shù)量過(guò)多，現(xiàn)金流入?yún)T乏，加劇了企業(yè)資金緊張的局面，不能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，就會(huì)使部分資金滯死，損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。此外，應(yīng)收賬款投資規(guī)模過(guò)大，其收回過(guò)程中存在大量的不確定因素，一旦購(gòu)買方的經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生惡化，銷售方的應(yīng)收賬款就有可能無(wú)法按時(shí)足額收回，勢(shì)必削弱了企業(yè)的短期償債能力，導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù)，使企業(yè)喪失信用，給企業(yè)造成重大損失。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)方面一個(gè)非常重要的問(wèn)題，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量是非常令人擔(dān)憂的，據(jù)調(diào)查，美國(guó)企業(yè)的賬款拖欠期平均是37天，而我國(guó)平均是90多天，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理基本上還是粗放式管理，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大，賬齡老化，壞賬比率大，企業(yè)不考慮應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的各種成本，還沒(méi)有真正確立成本效益原則，對(duì)應(yīng)收賬款賬款管理不善，必然會(huì)大大增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成資源的極大浪費(fèi)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)擴(kuò)大銷售額，增加盈利和發(fā)展機(jī)會(huì)的一項(xiàng)投資，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)力及承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)控制原則和政策進(jìn)行充分研究，只有這樣將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益，維護(hù)投資者利益。3龍口市橡塑膠管有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析該公司坐落在美麗的海濱城市煙臺(tái)龍口，交通便利，通訊發(fā)達(dá)，公司始建于1980年，目前已發(fā)展成為專業(yè)生產(chǎn)膠管的重點(diǎn)企業(yè)，現(xiàn)有職工100余人，公司技術(shù)力量雄厚、生產(chǎn)設(shè)備先進(jìn)、檢測(cè)手段齊全，有豐富的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)與現(xiàn)代化先進(jìn)技術(shù)相結(jié)合，不斷推出具有國(guó)際先進(jìn)水平的新產(chǎn)品，主要生產(chǎn)夾布膠管、編織膠管、性能優(yōu)異的特種耐油、耐酸堿膠管、噴砂膠管、堅(jiān)固耐用的埋線膠管等五大類膠管，400多種規(guī)格型號(hào)。各種橡塑膠管骨架層采用高強(qiáng)力合成纖維和膠管專用帆布，膠層耐磨損、抗老化，適合在各種環(huán)境使用。公司以產(chǎn)品質(zhì)量求生存，以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)為宗旨，可根據(jù)國(guó)內(nèi)用戶要求生產(chǎn)其它規(guī)格和各種產(chǎn)品，質(zhì)量穩(wěn)定，性能可靠，深受廣大客戶青睞，產(chǎn)品一直暢銷全國(guó)各地。近年來(lái)，公司在改革開(kāi)放的大潮中，拼搏進(jìn)取，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，曾榮獲“煙臺(tái)市明星企業(yè)”的光榮稱號(hào)。該公司應(yīng)收賬款管理相對(duì)簡(jiǎn)單，銷售部門負(fù)責(zé)人與經(jīng)理針對(duì)