【正文】 參考答案學(xué)習(xí)情境1　固定資產(chǎn)初始計(jì)量（6學(xué)時(shí)）典型工作任務(wù)一：外購固定資產(chǎn)的初始計(jì)量典型業(yè)務(wù)一：不需要安裝，有專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn) 204 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 680 貸：銀行存款——工行 238 680典型業(yè)務(wù)二：不需要安裝，無專用發(fā)票，但運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅按稅法規(guī)定，符合抵扣條件的運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)算進(jìn)行稅：運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20007%=140（元） 賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn) 118 860 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140 貸：銀行存款——工行 119 000典型業(yè)務(wù)三：需要安裝，有專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)不可扣 賬務(wù)處理如下：（1）6月10日，支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)為295 000元：借：在建工程 252 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500 貸：銀行存款——工行 295 000（2）6月11日，支付安裝費(fèi)20 000元：借：在建工程 20 000 貸：銀行存款——工行 20 000（3）6月11日，設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 272 500貸：在建工程 272 500典型業(yè)務(wù)四：進(jìn)口小汽車的核算考核要點(diǎn)：不需要安裝，有進(jìn)口海關(guān)發(fā)票，但購入小汽車、汽艇和摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 賬務(wù)處理如下：1）12月3日，小轎車在運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的所有費(fèi)用一并計(jì)入小汽車的成本小轎車運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生費(fèi)用=20 0003（1+2%+3‰）=420 453（元）借：固定資產(chǎn)——小轎車 420 453貸：銀行存款——中行 420 4532）按稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。雖然取得了完稅憑證，但購入的固定資產(chǎn)增值稅不能抵扣。賬務(wù)處理時(shí)，小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅以及上車牌之前繳納的車輛購置稅，一并計(jì)入小汽車的成本。（1）進(jìn)口小轎車的關(guān)稅完稅價(jià)格=20 0003（1+2%+3‰）=420 453（元）（2）進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=420 45325%=105 113. 25（元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格： 組成計(jì)稅價(jià)格=（420 453+105 113. 25）247。（1－9%）=577 （元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： 應(yīng)繳納消費(fèi)稅=577 9%=51 （元） （5）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納增值稅=577 17%=98 （元）（6）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的車輛購置稅： 應(yīng)繳納的車輛購置稅=577 10%=57 （元）（稅金合計(jì)：105 113. 25+51 +98 +57 =313 （元）借：固定資產(chǎn)——小轎車 313 貸：銀行存款——工行 313 4日一并作分錄借：固定資產(chǎn)——小轎車 733 貸：銀行存款——中行 420 453 銀行存款——工行 313 典型工作任務(wù)二：自建固定資產(chǎn)的初始計(jì)量典型業(yè)務(wù)一：自營建造固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：支付用于建造不動(dòng)產(chǎn)的鋼板時(shí)，其增值稅不能抵扣，運(yùn)輸費(fèi)也不能按7%抵扣，價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)為2 933 000元：借：工程物資——專用材料——鋼板 2 933 000 貸：銀行存款——工行 2 933 000工程領(lǐng)用鋼板：借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 2 933 000 貸：工程物資——專用材料——鋼板 2 933 000領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 35 100　　 貸：原材料——原料 30 000　　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 100借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 40 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用——長期借款利息 10 000　　貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息 50 000工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品，視同銷售確認(rèn)收入和成本應(yīng)交消費(fèi)稅=10500025%+102000（元）借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 84 100　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000　　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 22 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 170 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 930同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 12 000　　貸：庫存商品 12 000 　　 機(jī)修車間輔助生產(chǎn)成本分配中，該基建工程應(yīng)該承擔(dān)的成本是1 。 借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 1 制造費(fèi)用——曲酒車間 18 ——勾兌車間 7 ——瓶酒車間 13 管理費(fèi)用——機(jī)修 5 　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 46 月末實(shí)際發(fā)生的職工工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的分配及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的計(jì)提中，涉及到記入“在建工程”科目的核算如下：（1）分配工資借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 28 000 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——曲酒車間 80 000 ——勾兌車間 70 060 ——瓶酒車間 50 090 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 30 0