【正文】 第 1 頁 共 60 頁 北京 XX 房地產(chǎn)開發(fā)有限公司監(jiān)察部管理制度 監(jiān)察部作為服務(wù)于公司整體經(jīng)營、管理、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的部門，工作重點(diǎn)在于防范公司經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范公司管理，提高公司運(yùn)營效率。通過監(jiān)察部工作，促進(jìn)公司員工在公司制度規(guī)定的授權(quán)內(nèi)自覺履 行自己的職責(zé)；披露公司運(yùn)營管理中的隱患及重大違規(guī)、違紀(jì)、失職現(xiàn)象，分析問題產(chǎn)生的原因并提出建議，完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度， 保證公司財產(chǎn)安全 、 完整，促進(jìn)企業(yè)高效安全發(fā)展。 監(jiān)察部下設(shè)審計組、紀(jì)檢組。 第一節(jié) 審計組管理制度 第一條 總則 一 .北京 XX 房地產(chǎn)有限 公司內(nèi)審系統(tǒng)是公司管理系統(tǒng)的重要組成部分，在貫徹公司政策、維護(hù)公司權(quán)益、完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。為了明確內(nèi)審系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，加強(qiáng)內(nèi)審管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實(shí)際情況，制定本制度。 二 .本制度主要適用于北京 XX 房地產(chǎn)有限公司及其所屬下級公司的內(nèi)部審計活動，各級公司的內(nèi)部審計工作必須嚴(yán)格遵守本制度。 第二條 審計組組織機(jī)構(gòu) 一 .組織原則 （一）統(tǒng)一管理。審計組由監(jiān)察部經(jīng)理垂直領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)察部 經(jīng)理對總部監(jiān)察中心直接負(fù)責(zé)。審計組獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，實(shí)行統(tǒng)一的工作制 第 2 頁 共 60 頁 度。 （二）上級監(jiān)控。監(jiān)察部經(jīng)理對審計組的審計工作實(shí)行管理、監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)，以保證審計工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)范合理，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，真實(shí)合法。 （三）實(shí)行委派制。審計人員實(shí)行監(jiān)察部委派制。 二 .組織機(jī)構(gòu) 監(jiān)察部審計組機(jī)構(gòu)設(shè)置圖 第三條 審計組的職責(zé) 一、 擬定公司內(nèi)部審計管理辦法和規(guī)章制度。 二、 擬定審計工作計劃。 三、 對公司的財務(wù)收支及各類經(jīng)營活動進(jìn)行審計監(jiān)督。 四、 對公司和部門內(nèi)部控制制 度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計并提出改進(jìn)建議。 五、 對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。 六、 獨(dú)立開展對所屬單位的事中審計監(jiān)控工作，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)收支行為，隨時掌握盈虧情況及潛虧因素，并提出審計建議，促進(jìn)經(jīng)營管理，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門了解實(shí)際情況，制定政策提供依據(jù)。 七、 對在審計過程中提出的意見、建議及整改措施的落實(shí)情況監(jiān)察中心（總監(jiān)） 房地產(chǎn)監(jiān)察部經(jīng)理 審計組 第 3 頁 共 60 頁 進(jìn)行跟蹤檢查，對整改不力單位的主要領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)向上一級領(lǐng)導(dǎo)提出意見和建議。 八、 完成總部監(jiān)察中心及公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計工作。 第四條 審計人員崗位職責(zé) 一 .審計組組長崗位職責(zé) 報告上級：監(jiān)察部經(jīng)理 督 導(dǎo)下級：本部員工 （一）擬訂工作計劃并分解落實(shí)。 （二）按期提交本組工作總結(jié)。 （三）及時、準(zhǔn)確地傳達(dá)公司的有關(guān)規(guī)定，對審計人員進(jìn)行指導(dǎo)。 （四）完成監(jiān)察部安排的審計任務(wù)并按時提交審計報告。 （五）根據(jù)監(jiān)察部要求，對審計報告中涉及問題的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，并及時上報跟蹤落實(shí)結(jié)果。 （六）對本部門審計人員進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任制考核。 （七）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 二 .審計人員崗位職責(zé) 報告上級：審計組組長 （一）完成部門經(jīng)理安排的審計工作，并按時出具審計報告。 （二）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，主動提出審計要求和建議。 （三）分類、分項(xiàng)整理、匯總、裝訂審計檔案。 （四）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 第五條 審計組的管理權(quán)限 一 .有權(quán)查閱與審計事項(xiàng)有關(guān)的各類文件資料，并對審計事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證，各部門不得拒絕。 二 .審查會計憑證、賬表、決算等，檢查資金和財產(chǎn)。 三 .對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為，有權(quán)做出臨時制止的決 第 4 頁 共 60 頁 定，并報監(jiān)察中心處理。 四 .對阻礙審計工作、拒絕提供審計證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。 五 .有權(quán)參加公司各部門組織的各類工作會議。 六 .盤點(diǎn)檢查小分隊成員直接隸屬審計部 ，在合理安排審計工作的情況下，審計部可以隨時調(diào)動小分隊成員，分部各級領(lǐng)導(dǎo)不得阻撓；分部審計部在執(zhí)行特定審計任務(wù)時調(diào)動小分隊成員，可以不向分部領(lǐng)導(dǎo)提前說明，但必須報中心審計部備案。 七 .審計責(zé)任不能免除其他部門的工作職責(zé)，審計部有權(quán)力要求相關(guān)部門及時完成其本職工作，并向?qū)徲嫴刻峁?zhǔn)確的相關(guān)資料（如：財務(wù)部門的合同政策一覽表、庫存商品盤點(diǎn)表、各種報表等；采銷中心的促銷方案、價格文件等），如果這些相關(guān)資料存在問題，相關(guān)部門應(yīng)各自承擔(dān)相關(guān)工作崗位的責(zé)任，審計人員以此作為審計證據(jù)時，應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性。 第六條 審計人員行為規(guī)范 一 .審計人員應(yīng)當(dāng)依照公司賦予的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定的程序開展審計工作。 二 .審計人員辦理審計事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。 三 .審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。 四 .審計人員辦理審計事項(xiàng)，與被審計單位或者審計事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 五 .審計人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅持審計業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作流程。 六 .審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù) 第 5 頁 共 60 頁 能力。 七 .審計 人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。 八 .審計人員應(yīng)當(dāng)遵守公司的員工行為規(guī)范及審計工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。 九 .審計人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處罰。 第七條 審計事項(xiàng)的處理依據(jù) 一 .國家相關(guān)的法律法規(guī)。 二 .公司的規(guī)章制度。 三 .公司無相關(guān)規(guī)章制度的，由監(jiān)察中心依照公司利益原則提出處理、處罰意見，報經(jīng)總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第八條 審計工作流程 為實(shí)現(xiàn)審計工作規(guī)范化，明確審計責(zé)任，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率，制定審計工作流程。 一 .審計工作流程 （一）根據(jù)經(jīng)營管理 需要，確定審計重點(diǎn)，編制審計工作計劃。 （二）審計準(zhǔn)備。搜集與審計項(xiàng)目有關(guān)的資料，開展審前調(diào)查，編制項(xiàng)目審計方案，下發(fā)審計通知。 （三）實(shí)施審計。運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對被審計事?xiàng)進(jìn)行審核、取證，形成審計工作底稿，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。 （四）整理審計工作底稿，編寫審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見。 （五）對被審計單位提出的異議進(jìn)行復(fù)查，形成正式審計報告。 （六）公司領(lǐng)導(dǎo)審定審計報告。 （七）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示，向相關(guān)部門發(fā)送“審計報告問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”。 第 6 頁 共 60 頁 （八）根據(jù)相關(guān)部門回函情況，由總部監(jiān)察中心 下達(dá)審計處理處罰決定。 （九）相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在規(guī)定時間內(nèi)向行政部門中心提請行政復(fù)議。 （十）對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行跟蹤審計，形成后續(xù)審計報告。 （十一）整理審計案卷，裝訂存檔。 二 .審計報告處理流程 根據(jù)監(jiān)察中心對審計報告的呈報審批要求，制訂監(jiān)察部審計報告處理流程。 （一）審計報告報送規(guī)定： ，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告。 ，均直接呈報總部監(jiān)察中心。 、總部監(jiān)察中心批準(zhǔn) ，委托監(jiān)察部審計組完成的審計報告，必須同時報送總部監(jiān)察中心和委托單位，保證內(nèi)容完全一致。 （二）“審計報告問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”流轉(zhuǎn)程序： ，監(jiān)察部經(jīng)理視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)或呈報總部監(jiān)察中心總監(jiān)簽發(fā)跟蹤調(diào)查函至相關(guān)部門。 ，具體落實(shí)工作可指定相關(guān)責(zé)任人，原則上不應(yīng)安排監(jiān)察部落實(shí)。 ，應(yīng)按照限定的回復(fù)日期制訂落實(shí)、解決工作計劃。 。 查函必須對確認(rèn)的審計報告問題落實(shí)直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。 第 7 頁 共 60 頁 ，應(yīng)出具書面辯訴材料，監(jiān)察部將指派審計人員進(jìn)行審計落實(shí)。 ，監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查函的形式征求相關(guān)部門的意見。 （三）審計處理處罰決定： 、相關(guān)部門回復(fù)的跟蹤調(diào)查函，以及監(jiān)察部經(jīng)理的意見，簽發(fā)審計處理處罰決定。 ，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。 ，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向總 部監(jiān)察中心提請做出二次處罰。 4. 監(jiān)察部要對相關(guān)部門執(zhí)行審計處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔；并書面報告的形式上報總部監(jiān)察中心。 三．專項(xiàng)審計申請程序 因工作需要，需審計組核查某些事項(xiàng)，由申請部門向總經(jīng)理及總部監(jiān)察中心書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時限等，由總經(jīng)理及監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后實(shí)施。其程序如下： 批準(zhǔn) 未批準(zhǔn) 第九條 審計類型 一 .綜合審計：監(jiān)察部審計組按年度計劃對所屬各級公司進(jìn)行的全面相關(guān)部門提出申請 總經(jīng)理及監(jiān)察 中心總監(jiān)批準(zhǔn) 組織實(shí)施 退回申請 第 8 頁 共 60 頁 審計。 二 .專項(xiàng)審計：根據(jù)年度計劃 或經(jīng)營管理需要，對特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計。 三 .離任審計：根據(jù)授權(quán)或委托，對公司部門經(jīng)理級以上及重要崗位人員在離職前所進(jìn)行的專項(xiàng)審計。 第十條 審計項(xiàng)目 一、貨幣資金的審計 貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等三大類。 對貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務(wù)危機(jī)；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。 （一）審計目的： 真實(shí)存在。 ，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。 、準(zhǔn)確。 。 （二）現(xiàn)金審計要點(diǎn)： 。 。 。 。 。 第 9 頁 共 60 頁 。 ，是否在規(guī)定的期限內(nèi)收回。 8．對各種外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)審查除應(yīng)按外幣記帳外，還應(yīng)同時按照當(dāng)月1日或發(fā)生當(dāng)日的國家外匯牌價（中間價）作為折合匯率，折合為人 民幣統(tǒng)一記帳。月份終了，應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款，有外幣債權(quán)、債務(wù)等各帳戶的余額，按月末外匯牌價折合為記帳本位幣金額，與帳面記帳本位幣金額之間的差異，作匯兌損益處理，生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費(fèi)用，清算期間發(fā)生的，計入清算損益。 （三）銀行存款審計 要點(diǎn) ，是否存在與公司經(jīng)營活動無關(guān)的款項(xiàng)收支。 、出借賬戶的現(xiàn)象。 ，存在長期未達(dá)賬項(xiàng)，須查明原因。 。 遠(yuǎn)期支票是否按規(guī)定進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。 ，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。 ，所有領(lǐng)用的支票是否及時進(jìn)行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。 8．關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，序時逐筆登記公司對外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。 （四）其他貨幣資金審計 要點(diǎn) 第 10 頁 共 60 頁 ，加計后與總賬核對。 （扣 除手續(xù)費(fèi)后），有無壞賬部分。 。 二、籌資與投資循環(huán)的審計 資金籌措是財務(wù)管理的首要任務(wù)，是財務(wù)管理的起點(diǎn)。資金籌集包括投資者權(quán)益和負(fù)債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營，又要防止籌資過量造成資金浪費(fèi)。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。降低資金成本。 公司的對外投資是指根據(jù)投資公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項(xiàng)目時的出資額。 在 此循環(huán)中 要防范 財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項(xiàng)目內(nèi)部收益率的風(fēng)險， 故各個項(xiàng)目 都應(yīng)事先評估，謹(jǐn)慎安排， 切忌 盲目投資。 （一）審計目的： 所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。 投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。 對投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。 投資，籌資入帳金額準(zhǔn)確且正確核算。 （二）審計要點(diǎn)： 第 11 頁 共 60 頁 審查籌資的審批程序是否按投資公司的有關(guān)章程規(guī)定辦理即應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，采用科學(xué)的方法，合理確定資金需要量。要有編制好的項(xiàng)目說明書、資金計劃、融資申請書及投資公司相關(guān)部門的研究論證總裁審批意見。 審查總裁向本公司及經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)的書面文件。 對籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或函證以確定資產(chǎn)的存在性。 對相關(guān)借款等籌資合同或協(xié)議進(jìn)行合同審計，確定其合法合規(guī)性。 審查公司是否定期（如年、季、月、周等）向投資公司上報資金使用計劃，并上報財務(wù)總監(jiān)審核、投資公司總裁審批。 審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況。 審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書面申請，財務(wù)總監(jiān)、總裁，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準(zhǔn)確認(rèn)書。