【正文】 會計綜合實訓(xùn)資料一、企業(yè)基本情況（一）企業(yè)概況1．名稱：廣州明芝乳業(yè)有限公司2．地址：廣州市白云區(qū)白云大道18號3．法定代表人：陳明4．注冊資本：380萬 廣州市東明股份有限公司66% 李 華34%5．企業(yè)類型：有限責(zé)任公司6．經(jīng)營范圍及產(chǎn)品：主營雪糕食品生產(chǎn)。主要產(chǎn)品：雪糕。7．生產(chǎn)組織：基本生產(chǎn)車間一個，生產(chǎn)雪糕；輔助車間一個，機修車間為基本生產(chǎn)車間及管理部門提供修理服務(wù)。8．工藝流程圖示：生產(chǎn)組織圖示：基本生產(chǎn)車間制品車間雪糕輔助生產(chǎn)車間機修車間修理勞務(wù) 主要原料巧克力脫脂奶粉白砂糖食用香精紅豆綠豆花生膨脹劑主要產(chǎn)品紅豆牛奶雪糕綠豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕巧克力冰淇淋產(chǎn)出 一次投料 基本生產(chǎn)車間工藝流程：雪糕生產(chǎn)通過基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)線完成。首先基本生產(chǎn)車間將主要原材料加溫至+70度融化變?yōu)榛旌狭希ルs質(zhì)，加入膨脹劑使之軟化，再通過凝凍機裝入雪糕容器，進入?35度凍結(jié)、包裝，即為產(chǎn)成品——雪糕。9．其它（1）開戶銀行及賬號：（基本戶）工商銀行白云支行001200158693（2）銀行預(yù)備印簽：廣州明芝乳業(yè)有限公司財務(wù)專用章金華出納章（3）稅務(wù)登記號：440122312560611（4）企業(yè)代碼：625987704（5）印花稅票：剪下印花貼于賬薄首頁，并劃雙線注銷（6）公司會計主管（復(fù)核）：胡珍，會計：李立，出納：金華，記賬：蘇洋。（二）主要會計政策及核算方法1．會計制度：執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》2．存貨收發(fā)核算：注意：計算各項發(fā)出存貨的實際成本時，應(yīng)先計算出期末加權(quán)平均單價，（小數(shù)四舍五入，保留兩位），各項發(fā)出存貨的實際成本（存貨發(fā)出的數(shù)量加權(quán)平均單價）。（1）材料收發(fā)采用實際成本核算①根據(jù)材料驗收入庫憑證，逐筆編制記賬憑證，進行材料的購入核算。②月末根據(jù)平時材料發(fā)出憑證匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，再據(jù)此編制記賬憑證，集中進行材料發(fā)出的核算。（月末一次加權(quán)平均法）。（2）低值易耗品發(fā)收采用實際成本核算，并采用一次攤銷法。（3）庫存商品收發(fā)采用實際成本核算①月末根據(jù)平時“產(chǎn)品完工進倉單”記錄，匯總編制“庫存商品入庫匯總表”，并根據(jù)產(chǎn)品成本核算要求計算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。②月末根據(jù)平時商品銷售出庫的記錄，匯總編制“主營業(yè)務(wù)成本計算表”，采用加權(quán)平均法計算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。（4）存貨明細賬（材料、低值易耗品、庫存商品）平時應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)憑證，逐筆進行材料、低值易耗品、庫存商品的收發(fā)存數(shù)量核算。3．成本費用核算（1）基本生產(chǎn)成本①產(chǎn)品成本核算采用品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)置成本明細賬。（即：紅豆牛奶雪糕、綠豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。②成本項目共設(shè)“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”三項專欄，外購生產(chǎn)用動力費用（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用水、電）并入“直接材料”項目。（2）輔助生產(chǎn)成本①輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種直接費用和間接費用，直接在“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目中歸集，其間接費用不通過“制造費用”科目歸集。②按輔助生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細賬。③輔助生產(chǎn)費用的分配采用直接分配法，月末將輔助生產(chǎn)車間的費用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益部門。④輔助生產(chǎn)費用分配標準：修理工時。（3）制造費用①按基本生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細賬。②分配標準：生產(chǎn)工時（4）其他有關(guān)費用①職工福利費：按應(yīng)付工資總額14%計提。②工會經(jīng)費：按應(yīng)付工資總額的2%計提。③職工教育經(jīng)費：%計提。④養(yǎng)老保險：企業(yè)負擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)（本單位共27名職工，則企業(yè)的計提基數(shù)為76140元）的12%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數(shù)及8%比例計提。⑤失業(yè)保險：企業(yè)負擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)77160元的1%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數(shù)及1%比例計提。⑥醫(yī)療保險：企業(yè)負擔(dān)部分按規(guī)定的計提基數(shù)77160元的2%計提，個人按單位規(guī)定的個人計提基數(shù)及2%比例計提。⑦工傷保險：%計提。⑧生育保險：%計提。4．固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其它設(shè)備四類，均采用平均年限法（綜合）計算折舊。5．長期股權(quán)投資核算（1）被投資企業(yè)單位名稱：佛山金華乳業(yè)有限公司，注冊資本500萬元，所得稅為33%，投資額100萬元，占被投資企業(yè)注冊資本的20%，采用成本法核算。6．資產(chǎn)減值核算（1）壞賬損失核算：設(shè)置“壞賬準備”賬戶，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，計提比例10%。（2）存貨減值核算：設(shè)置“存貨跌價準備”賬戶，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低方法核算。（3）短期投資減值核算：設(shè)置“短期投資跌價準備”賬戶，采用成本與市價孰低方法核算。7．稅負核算：（1）增值稅率17%（一般納稅人）。外購材料運費中可憑運輸發(fā)票抵扣7%的進項稅額。（2）營業(yè)稅5%。（3）城市維護建設(shè)稅率7%。（4）教育費附加率3%。（5）所得稅稅率33%。8．利潤分配核算（1）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。（2）按稅后利潤的5%提取法定公益金。（3）向投資人分配利潤。（按年末可供分配利潤的60%向投資者分配利潤）9．其它（1）利潤總額的計算與結(jié)轉(zhuǎn)采用“表結(jié)法”（年終結(jié)轉(zhuǎn)）（2）賬務(wù)處理程序，采用記賬憑證核算形式（注：手工操作需采用科目匯總表核算形式，每月按上旬（1日—10日）、中旬（11—20日）、下旬（21日—31日）定期匯總，據(jù)以登記總分類賬）（3）記賬憑證采用通用記賬憑證格式，按順序編號。（三）手工操作程序及要求1．建賬：根據(jù)期初資料，開設(shè)賬戶（總賬及明細賬）并登記賬戶期初余額2．分析并處理原始憑證（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部以原始憑證來描述。（2）準備a、b、c三個信封，練習(xí)原始憑證的處理和傳遞。原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證“送交本單位開戶銀行的單據(jù)”“送交客戶的單據(jù)”“由本單位另行保管的單據(jù)”記賬憑證附件3．填制自制原始憑證（部分或全部內(nèi)容）。4．編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證及其附件，編制記賬憑證（通用記賬憑證）。5．登賬（1）根據(jù)記賬憑證及其附件，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（2）根據(jù)記賬憑證及其附件，逐筆登記明細分類賬A（三欄式）、B（數(shù)量金額式）、C（多欄式）。（3）按上旬、中旬、下旬編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。6．結(jié)賬：期末結(jié)出有關(guān)賬戶的發(fā)生額及余額，并進行總賬余額試算平衡。7．編制會計報表（1）資產(chǎn)負債表（2）利潤表（3）利潤分配表8．納稅申報（網(wǎng)上電子報稅）（1）增值稅申報表（2）城市維護建設(shè)稅和教育費附加申報表（3）企業(yè)所得稅申報表等9．裝訂記賬憑證：按上旬、中旬、下旬分三本裝訂二、賬戶余額情況賬戶余額表2006年11月30日編號總賬明細賬格式借或貸余 額備 注總 賬明細賬1001現(xiàn)金R借5 8005 8001002銀行存款基戶賬戶001200158693R借51 20051 2001009其他貨幣資金借110 500100903銀行匯票存款A(yù)4 000100906存出投資款A(yù)100 000100905信用卡存款001224519111A6 500100101短期投資股票投資A借100 000100 000深發(fā)展10000股1111應(yīng)收票據(jù)01湛江萬佳商場A借10 00010 00002深圳萬佳商場A借1131應(yīng)收賬款借95 700113101深圳沃瑪公司A借35 000113102廣州好多多商場A借60 700續(xù)表編號總賬明細賬格式借或貸余 額備 注總 賬明細賬1141壞賬準備壞賬準備A貸2 0002 0001133其他應(yīng)收款01陳明A借1 0001 000借支差旅費1201在途物資01材料（白砂糖）C借19 0004 000@5元,數(shù)量800千克02材料（紙盒）C借15 000@,數(shù)量10 000個運費500元1211材料借12 700121101巧克力B借4 800@80元 ,數(shù)量60千克121102脫脂奶粉B借3 000@30元,數(shù)量100千克121103白砂糖B借450@5元,數(shù)量90千克121104食用香精B借800@40元,數(shù)量20千克121105紅豆B借500@5元,數(shù)量100千克121106綠豆借500@5元,數(shù)量100千克121107花生B借600@6元,數(shù)量100千克121108膨脹劑B借750@15元,數(shù)量50千克121109紙盒B借1 300@,數(shù)量1000個1231低值易耗品借2 500123101雪糕模型盒B借1 500@5元,數(shù)量300個123102管理用具B借1 000@20元,數(shù)量50件1243庫存商品12 820124301紅豆牛奶雪糕B2 640@22元,數(shù)量 120 盒124302綠豆牛奶雪糕B4 400@20元,數(shù)量220盒124303花生牛奶雪糕B3 780@ 21元,數(shù)量180盒124304巧克力冰淇淋B2 000@25元,數(shù)量80盒4101生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本41010101—紅豆牛奶雪糕C02—綠豆牛奶雪糕C03—花生牛奶雪糕C04—巧克力冰淇淋C05—共耗電腦記賬設(shè)置06—生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出電腦記賬設(shè)置410102輔助生產(chǎn)成本—機修車間C4105制造費用基本生產(chǎn)車間C1301待攤費用01財產(chǎn)保險費A2 0002 00002車船使用稅費A1401長期股權(quán)投資其他股權(quán)投資A100000014010101——佛山金華乳業(yè)有限公司A1000000續(xù)表編號總賬明細賬格式借或貸余 額備 注1501固定資產(chǎn)借3 673 000150101房屋建筑物A借2 600 000150102機器設(shè)備A借778 000150103運輸設(shè)備A借250 000150104其他設(shè)備A借45 0001502累計折舊累計折舊A貸535 440535 4401701固定資產(chǎn)清理其他設(shè)備A1801無形資產(chǎn)非專利技術(shù)A借97 00097 0002101短期借款流動資金借款A(yù)貸100 000100 0002111應(yīng)付票據(jù)01廣州天天食品有限公司A2121應(yīng)付賬款40 000212101廣州燕塘乳業(yè)有限公司A貸40 000212102廣州自來水公司A212103廣州供電局A212104廣州天天食品有限公司A2151應(yīng)付工資應(yīng)付工資A貸2153應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費A貸13 13 2161應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤A2171應(yīng)交稅金貸95 270217101應(yīng)交增值稅C貸217102未交增值稅A貸60 000217108應(yīng)交城建稅A貸4 270217103應(yīng)交營業(yè)稅A貸1 000217106應(yīng)交所得稅A貸30 000217112個人所得稅A貸2176其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加A貸1 8301 8302181其他應(yīng)付款218101養(yǎng)老保險A貸21