【正文】 第一章思考題？為什么要進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)？會計(jì)制度設(shè)計(jì)，就是根據(jù)一定的理論、原則和會計(jì)法規(guī)的規(guī)定并結(jié)合會計(jì)工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式對全部會計(jì)事務(wù)和會計(jì)處理手續(xù)以及會計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是會計(jì)管理的重要組成部分。會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義可概括為以下幾個方面：（一）有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度（二）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平，有效抑制會計(jì)工作的混亂局面，保證會計(jì)工作順利進(jìn)行（三）有利于加強(qiáng)會計(jì)管理，及時、準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息2．會計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容可以概括為以下三個系統(tǒng)的設(shè)計(jì)：（一）會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)會計(jì)工作是由會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員來完成的，它們構(gòu)成一個會計(jì)組織系統(tǒng)。會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)包括會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。在設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)時，要明確其職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及具體承擔(dān)的工作任務(wù)。配備會計(jì)人員，要確定好會計(jì)人員的分工，規(guī)定會計(jì)人員的崗位責(zé)任制和會計(jì)人員的工作輪換制度等。（二）會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)會計(jì)是一個以提供會計(jì)信息為主的信息系統(tǒng)。會計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)就是規(guī)劃提供會計(jì)信息的諸多方面，包括：一是會計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)，主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的種類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。二是會計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)，主要是設(shè)計(jì)會計(jì)信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計(jì)核算組織程序。三是設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)指標(biāo)體系，主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會計(jì)科目。設(shè)置會計(jì)科目是會計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容，每一個會計(jì)科目具有特定的內(nèi)容，能夠提供一項(xiàng)會計(jì)指標(biāo)，而會計(jì)科目體系就形成一個完整的會計(jì)指標(biāo)體系。（三）會計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)會計(jì)控制是按照既定的會計(jì)目標(biāo)，對會計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的制約。會計(jì)控制是企業(yè)為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。從會計(jì)的角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，其主要內(nèi)容包括：貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制、對外投資控制、成本費(fèi)用控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制等。3．在進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)時，需要遵循哪些原則？進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)時，應(yīng)遵循一定的設(shè)計(jì)原則，主要有以下幾項(xiàng)：一、合規(guī)性原則 二、真實(shí)性原則 三、科學(xué)性原則 四、針對性原則五、內(nèi)部控制原則 六、效益性原則 七、適應(yīng)性原則4．會計(jì)制度設(shè)計(jì)有哪些步驟？每一個步驟有哪些具體工作？會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序，是指設(shè)計(jì)各項(xiàng)會計(jì)制度時應(yīng)分為幾個階段，按什么步驟進(jìn)行，它是從確定設(shè)計(jì)項(xiàng)目到具體進(jìn)行設(shè)計(jì)，然后付諸實(shí)踐的全過程。主要包括三個階段：一、準(zhǔn)備階段設(shè)計(jì)工作的準(zhǔn)備階段是基本程序的第一個環(huán)節(jié)，要達(dá)到預(yù)期的目的，在很大程度上取決于設(shè)計(jì)的準(zhǔn)備工作是否做得充分、細(xì)致、周全。這一階段應(yīng)做好如下工作：（一）確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的（二）制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃（三）調(diào)查研究二、設(shè)計(jì)階段（一）擬定設(shè)計(jì)大綱一般來說，會計(jì)制度的設(shè)計(jì)大綱應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1．根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求初步擬定本企業(yè)的會計(jì)科目。2．初步擬定賬簿組織系統(tǒng)圖。3．主要產(chǎn)品成本流程圖。4．主要業(yè)務(wù)工作流程圖。5．原始記錄流程圖。6．關(guān)于采購、銷售、籌資、投資、成本、利潤等的核算方法和要求。7．會計(jì)管理工作的總體思路。8．會計(jì)制度設(shè)計(jì)的進(jìn)度計(jì)劃。（二）進(jìn)行設(shè)計(jì)1．設(shè)計(jì)程序以最合理的程序設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度可以少走彎路，提高企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的效率。2．設(shè)計(jì)會計(jì)制度時應(yīng)注意相同關(guān)方針政策法規(guī)及準(zhǔn)則的規(guī)定等問題三、試行和修正階段試行階段中，設(shè)計(jì)者應(yīng)深入基層進(jìn)行現(xiàn)場觀察和測定，發(fā)現(xiàn)草案中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并聽取相關(guān)意見。試行中，對某些部分還可根據(jù)反映，另行擬定幾種不同方案，對比試驗(yàn)，進(jìn)行優(yōu)選。經(jīng)過試行后，應(yīng)將試行情況進(jìn)行小結(jié)，對正反兩方面意見進(jìn)行篩選，肯定正確部分，對缺陷部分進(jìn)行修改補(bǔ)充。最后修正定稿，作為正式會計(jì)制度，貫徹實(shí)施。5．設(shè)計(jì)會計(jì)制度時，有哪些方法可供選擇？ 會計(jì)制度設(shè)計(jì)方法是指對會計(jì)制度的內(nèi)容用一定形式予以反映，主要有文字說明法、表格法和流程圖法。一、文字說明法用文字說明會計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容，這是會計(jì)制度設(shè)計(jì)中使用最多的方法。該方法在使用時可用文字單獨(dú)說明，可以文字輔以圖式說明。不論如何應(yīng)用文字說明法，都要能恰當(dāng)表達(dá)有關(guān)內(nèi)容，行文要規(guī)范，定義要嚴(yán)謹(jǐn)，語句要確切，要避免無關(guān)緊要的修飾，要防止過于冗長，避免使用易于誤解的句子。二、表格法用表格形式反映會計(jì)制度中使用的憑證、賬頁和報(bào)表格式。應(yīng)用表格法主要掌握以下三方面要求：1．表格尺寸統(tǒng)一。2．表格劃線標(biāo)準(zhǔn)。3．表格制作控制。三、流程圖法流程圖法是會計(jì)制度中用一定圖形反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序。該方法反映業(yè)務(wù)處理程序要比文字說明法易為人們所了解和掌握，使用流程圖有利于提高工作效率，能為會計(jì)電算化創(chuàng)造條件，同時也有助于審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制測試，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和需予審查的詳細(xì)程度。常見的流程圖有框圖式流程圖和符號式流程圖。練習(xí)題答案：（1）B（2）C（3）A（4）A（5）D（1）ABCD（2）ABCD（3）AC（4）ABCD（5）ABD （1）√（2）（3）（4）√（5）√業(yè)務(wù)題（略）第二章思考題1．會計(jì)制度總則指的是什么？有什么作用？會計(jì)制度總則是指寫在會計(jì)制度最前面的概括性的適用于會計(jì)工作各個環(huán)節(jié)的總的原則。會計(jì)制度總則的作用體現(xiàn)在：一、統(tǒng)領(lǐng)整個會計(jì)制度。二、指導(dǎo)做好會計(jì)工作。2．會計(jì)制度總則設(shè)計(jì)包括哪幾個方面的內(nèi)容？總則內(nèi)容涉及范圍很廣，各條規(guī)定又比較概括，這就要求必須簡明易懂，切實(shí)可行。根據(jù)會計(jì)制度總則的內(nèi)容，可以將其分為四個方面：一、會計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)。二、會計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)三、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)四、會計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)3．會計(jì)制度制定前提包括哪些內(nèi)容？如何設(shè)計(jì)？會計(jì)制度制定前提主要指會計(jì)制度制定的目的與依據(jù)，適用范圍和要求。（一）會計(jì)制度制定的目的與依據(jù)目的與依據(jù)是制定會計(jì)制度的主要前提。不同要求的會計(jì)制度其制定目的與依據(jù)也有所不同。（二）會計(jì)制度適用范圍與要求會計(jì)制度適用范圍和要求，是會計(jì)制度存在的另一個前提條件，沒有這個條件會計(jì)制度也就沒有存在的必要。4．會計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)主要包括哪幾個問題？（一）會計(jì)期間的確定（二）記賬方法的選用（三）會計(jì)處理基礎(chǔ)的確定（四）記賬本位幣和會計(jì)記錄文字的確定（五）運(yùn)用會計(jì)科目的規(guī)定（六）會計(jì)憑證填制的規(guī)定（七）會計(jì)賬簿登記的規(guī)定（八）編制和提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的規(guī)定5．如何確定企業(yè)的記賬本位幣？記賬本位幣是指一個單位在會計(jì)核算時統(tǒng)一使用的記賬貨幣。《會計(jì)法》原則規(guī)定，單位會計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。因此，單位在設(shè)計(jì)會計(jì)制度總則時應(yīng)明確規(guī)定本單位所選用的記賬本位幣，并且編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映，即單位對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)以人民幣金額反映，各個外幣賬戶的期末余額，應(yīng)以期末市場匯率，折合為人民幣作為編制財(cái)務(wù)報(bào)告的依據(jù)。對于我國在境外設(shè)立的企業(yè)，一般以當(dāng)?shù)氐膸欧N進(jìn)行經(jīng)營活動和會計(jì)核算。但為了便于國內(nèi)有關(guān)部門了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣來反映企業(yè)情況。6．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制和提供有哪些要求？1．合法性要求單位應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)法》、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定，根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制和提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。2．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容單位向外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表和會計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說明書。報(bào)表種類和格式、會計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求。單位內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由單位會計(jì)制度規(guī)定。3．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供的時間單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法規(guī)規(guī)定的時間向有關(guān)各方提供。需要向股東提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的，還應(yīng)按公司章程規(guī)定的期限向股東提供。4．財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用的貨幣計(jì)量單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的填列，一般以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。5．編制和提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任單位向外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。7．會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員設(shè)計(jì)有哪些需要注意的問題？1．是否設(shè)置專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)？是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定會計(jì)人員還是委托代理記賬？2．會計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)置？財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用，而會計(jì)機(jī)構(gòu)履行會計(jì)核算和監(jiān)督的職能。這需要考慮企業(yè)規(guī)模大小以及管理要求。3．是否設(shè)置總會計(jì)師崗位？根據(jù)會計(jì)法規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。4．會計(jì)工作崗位按什么原則設(shè)置？在內(nèi)部設(shè)置工作崗位時，可以按照企業(yè)交易循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位，也可以按照報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置工作崗位。5．對會計(jì)人員的總體要求。比如，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。6．會計(jì)人員的交接規(guī)定。會計(jì)人員因工作調(diào)動或其他原因離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，這樣可以使會計(jì)工作前后銜接，防止賬目不清、財(cái)務(wù)混亂，同時也是分清責(zé)任的重要措施。8．會計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持哪些原則？（一）統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則（二）齊全完整的原則（三）簡便易行的原則（四）依法管理的原則9．會計(jì)檔案如何分類？如何編號？（一）會計(jì)檔案的分類，要遵循會計(jì)檔案的形成規(guī)律和本身固有的特點(diǎn)，從本單位會計(jì)檔案的實(shí)際出發(fā)，可選擇年度—形成分類法或年度—機(jī)構(gòu)分類法。（二）會計(jì)檔案編號的設(shè)計(jì)為了實(shí)現(xiàn)會計(jì)檔案管理規(guī)范化，有利于電算化處理，根據(jù)會計(jì)檔案排列“年”（所屬年度）、“類”（種類）、“限”（保管期限）三要素的多種組合方式，可以選用以下兩種排列編號方法：1．一般的企業(yè)、單位可采用“年、限、類”的排列編號方法。2．對于由于種種原因會計(jì)檔案仍由財(cái)會部門保管的單位，可將當(dāng)年的“永久”卷集中按時間先過去、后現(xiàn)在順序排列。其余定期保管案卷，仍以每一年度為一單元，按上述“年、限、類”方式排列編號。10．如何建立會計(jì)檔案保管、利用和銷毀等方面的管理制度？（一）會計(jì)檔案的保管會計(jì)檔案的保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。做到會計(jì)檔案完好無缺，不丟失、不破損、不霉?fàn)€、不被蟲蛀；會計(jì)檔案的信息不超過規(guī)定的傳遞的范圍。各單位每年形成的會計(jì)檔案，在財(cái)務(wù)會計(jì)部門整理立卷或裝訂成冊后，當(dāng)年的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年，期滿后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。各類會計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，可分為永久和定期兩類。（二）會計(jì)檔案的利用保存會計(jì)檔案的最終目的，是為了利用會計(jì)檔案，因此，必須重視和加強(qiáng)會計(jì)檔案的利用工作。各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以在指定地點(diǎn)提供查閱或者復(fù)制，并履行登記手續(xù)，歸還時要清點(diǎn)。查閱或復(fù)制會計(jì)檔案的人員，不得在會計(jì)檔案上做任何記錄、勾、劃和涂改，更不能拆封或抽撤單據(jù)。（二）會計(jì)檔案的銷毀會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)由單位檔案部門會同財(cái)會部門提出銷毀意見，共同鑒定，嚴(yán)格審查，按《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的報(bào)批程序?qū)徟?。?jīng)批準(zhǔn)銷毀的會計(jì)檔案，應(yīng)按規(guī)定監(jiān)銷，各單位在按規(guī)定銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會計(jì)部門派人監(jiān)銷；財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，在銷毀會計(jì)檔案以前要認(rèn)真清點(diǎn)核對，銷毀時要防止泄密、丟失，銷毀后，檔案部門、財(cái)會部門和各有關(guān)部門的監(jiān)銷人員要在會計(jì)檔案目錄封面上簽字蓋章，歸檔保存，并將監(jiān)銷情況書面報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。練習(xí)題答案：（1）D（2）B（3）D（4）C（1）ABCD（2）ABD（3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD （1）√（2）（3）√（4）√（5）√業(yè)務(wù)題1. 第一條 為了規(guī)范星海公司（以下簡稱本公司）本部和所屬事業(yè)部、控股子公司及其他相關(guān)企業(yè)的會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》及財(cái)政部發(fā)布的其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 本制度適用于下列單位的會計(jì)核算：公司本部、事業(yè)部制企業(yè)、控股子公司及所有納入公司合并報(bào)表范圍的單位或企業(yè)（以下簡稱公司各單位）。2. 企業(yè)會計(jì)制度總則主要從以下四個方面進(jìn)行表述：一、會計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)：包括會計(jì)制度制定的目的與依據(jù)和會計(jì)制度適用范圍與要求。二、會計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)：包括會計(jì)期間的確定、記賬方法的選用、會計(jì)處理基礎(chǔ)的確定、記賬本位幣和會計(jì)記錄文字的確定、運(yùn)用會計(jì)科目的規(guī)定、會計(jì)憑證填制的規(guī)定、會計(jì)賬簿登記的規(guī)定、編制和提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的規(guī)定等。三、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員總則的設(shè)計(jì)四、會計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì)3.(略)案例分析題1.《企業(yè)會計(jì)制度》總則中對以下內(nèi)容做了規(guī)定：企業(yè)會計(jì)制度的目的和依據(jù)，適用范圍，會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，會計(jì)工作任務(wù)，會計(jì)核算一般原則，記賬方法，計(jì)量貨幣，文字選擇，財(cái)務(wù)報(bào)告要求等等，這些內(nèi)容概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會計(jì)工作的重要依據(jù)。通過會計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會人員和其他人員可以了解會計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會計(jì)制度的總精神，駭異掌握一些指導(dǎo)會計(jì)工作的規(guī)范，對會計(jì)制度的貫徹實(shí)施、明確會計(jì)工作任務(wù)、做好會計(jì)工作有重要意義、全面，對于一些問題并沒有做出規(guī)范的規(guī)定，如：（1）對于會計(jì)信息質(zhì)量的要求：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；實(shí)質(zhì)重于形式原則；滿足會計(jì)信息使用者的需求等（2）對于會計(jì)變更的規(guī)定