【正文】 企業(yè)績(jī)酬模型－－一種超所有制形式的企業(yè)分配模式作者　　張道君對(duì)一個(gè)依法經(jīng)營(yíng)、操作規(guī)模的企業(yè)而言，企業(yè)績(jī)酬模型是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和企業(yè)工作者統(tǒng)稱員工的勞動(dòng)報(bào)酬同企業(yè)存續(xù)期間員工的責(zé)任評(píng)價(jià)、績(jī)效評(píng)價(jià)以及企業(yè)發(fā)展水平、企業(yè)當(dāng)量資源貢獻(xiàn)率和企業(yè)人均內(nèi)部貢獻(xiàn)率緊密結(jié)合起來(lái)并加以適當(dāng)抽象而建立起來(lái)的一套客觀、明確、內(nèi)在相關(guān)、易于量化、簡(jiǎn)便可行并且超出所有企業(yè)所有制形式的企業(yè)利益分配體系。其主要內(nèi)容可以概括為四點(diǎn)：在企業(yè)中，股東的利潤(rùn)和員工的報(bào)酬是共相互動(dòng)的。企業(yè)的大小決定員工的基本報(bào)酬。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率決定員工的獎(jiǎng)勵(lì)報(bào)酬。企業(yè)效率評(píng)價(jià)的偶然性由企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展水平進(jìn)行系統(tǒng)化調(diào)整。本文擬從以下六個(gè)方面探討企業(yè)績(jī)酬模型的建構(gòu)和應(yīng)用：一、企業(yè)利益相關(guān)者在企業(yè)的不同利益；二、企業(yè)員工的責(zé)任評(píng)價(jià)；三、企業(yè)員工的績(jī)效評(píng)價(jià)；四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平評(píng)價(jià)；五、企業(yè)員工的報(bào)酬核定；六、企業(yè)人均內(nèi)部貢獻(xiàn)率對(duì)企業(yè)績(jī)酬模型的檢驗(yàn)。一、企業(yè)利益相關(guān)者在企業(yè)的不同利益企業(yè)利益相關(guān)者企業(yè)利益相關(guān)者是指所有可能受企業(yè)成敗存亡影響而處在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)中的法人或者自然人。企業(yè)存續(xù)期間會(huì)有很多的利益相關(guān)者，他們主要包括股東、員工、債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、競(jìng)爭(zhēng)者和政府部門(mén)。從他們與企業(yè)的利益風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，我們可以進(jìn)一步對(duì)這些利益相關(guān)者做出如下描述：⑴股東和員工。他們是在企業(yè)有一定的資產(chǎn)或人力投入并希望能夠從公司的經(jīng)營(yíng)成果中獲取利益因而承擔(dān)著相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)利益相關(guān)者。⑵債權(quán)人和供應(yīng)商。他們是在企業(yè)有一定的資產(chǎn)投入并且不管企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗都法定應(yīng)從公司獲取相應(yīng)利益因而承擔(dān)著相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)利益相關(guān)者。⑶政府部門(mén)。他們是在企業(yè)沒(méi)有任何投入但不管企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗都法定應(yīng)從公司獲取規(guī)定利益因而負(fù)有一定利益風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)利益相關(guān)者。⑷顧客和競(jìng)爭(zhēng)者。他們是在企業(yè)沒(méi)有投入也沒(méi)有利益索取但卻負(fù)有一定或有風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)利益相關(guān)者。根據(jù)企業(yè)利益相關(guān)者在企業(yè)的利益和風(fēng)險(xiǎn)是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)，我們可以把企業(yè)利益相關(guān)者進(jìn)一步歸結(jié)為內(nèi)部相關(guān)者、外部相關(guān)者和或有風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者三類(lèi)。⑴內(nèi)部相關(guān)者包括股東和員工。⑵外部相關(guān)者包括債權(quán)人、供應(yīng)商和政府部門(mén)。⑶或有風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者包括顧客和競(jìng)爭(zhēng)者。企業(yè)利益相關(guān)者的不同特點(diǎn)⑴內(nèi)部相關(guān)者在企業(yè)的利益，首先與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)，然后還與企業(yè)支付能力有關(guān)，同外部相關(guān)者相比，其在企業(yè)的利益具有剩余性、或然性；其與企業(yè)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，既受企業(yè)的成敗存亡決定，也受企業(yè)的支付能力制約。⑵外部相關(guān)者在企業(yè)的利益，與企業(yè)支付能力有關(guān)，而與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果無(wú)關(guān)，與內(nèi)部相關(guān)者相比，其在企業(yè)的利益具有優(yōu)先性、強(qiáng)制性；他們與企業(yè)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)的成敗存亡關(guān)系不大，但與企業(yè)的支付能力息息有關(guān)。⑶或有風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者在企業(yè)沒(méi)有直接的利益，但受企業(yè)成敗存亡的影響，可能會(huì)承受一定的風(fēng)險(xiǎn)。比如企業(yè)成功了，其競(jìng)爭(zhēng)者可能會(huì)喪失市場(chǎng)份額，從而原有的利益受到損害；再比如企業(yè)破產(chǎn)了，其原有的客戶會(huì)遇到售后服務(wù)上的麻煩，而潛在的客戶則有可能永遠(yuǎn)無(wú)法買(mǎi)到該企業(yè)生產(chǎn)的自己心儀已久的品牌商品。企業(yè)利益相關(guān)者的不同特點(diǎn)，決定了他們?cè)谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成敗的態(tài)度，這一點(diǎn)，與人們通常所見(jiàn)到的社會(huì)現(xiàn)實(shí)以及法律規(guī)定基本一致。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成敗，很顯然，外部相關(guān)者和或有風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者可能也會(huì)關(guān)心，但通常會(huì)持無(wú)所謂的態(tài)度，而且通常情況下決不會(huì)產(chǎn)生直接參與的愿望或沖動(dòng)，事實(shí)上他們也無(wú)權(quán)參與其事。但內(nèi)部相關(guān)者就不同了，一方面法律賦與了他們參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)限，另一方面，其在企業(yè)利益的剩余性和或然性也決定并驅(qū)使他們迫切希望參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，事實(shí)上他們通常也確實(shí)這么做了。企業(yè)利益相關(guān)者在相關(guān)利益上的這些特點(diǎn)，同時(shí)也決定了我們?cè)谘芯科髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理和相關(guān)利益分配的決定主體這一問(wèn)題時(shí)應(yīng)該把考察的焦點(diǎn)放在內(nèi)部相關(guān)者這一群體上，而基本排除外部相關(guān)者和或有風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者的因素。關(guān)于企業(yè)利益內(nèi)部相關(guān)者的進(jìn)一步討論企業(yè)利益內(nèi)部相關(guān)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的依賴性，決定了他們對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)注和參與。但是，由于股東和員工相對(duì)于企業(yè)地位有所不同，所以他們的關(guān)注和參與方式以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響也大不相同。⑴股東股東是企業(yè)實(shí)物資本的出資人，其在企業(yè)的利益主要是通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的分配來(lái)實(shí)現(xiàn)其所投出資本的保值和增值。但是，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，股東通常既不能控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也不能掌握已經(jīng)投到企業(yè)的資產(chǎn)。事實(shí)上，股東只是在名義上擁有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果分配權(quán)、出資價(jià)值所有權(quán)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策監(jiān)督權(quán)。之所以說(shuō)這三項(xiàng)權(quán)利只在名義上存在，是基于以下兩個(gè)事實(shí)：①股東經(jīng)營(yíng)成果分配權(quán)、出資價(jià)值所有權(quán)的行使取決于兩個(gè)基本類(lèi)似的前提，即經(jīng)營(yíng)成果和出資價(jià)值是否存在，存在，股東便可以行使相應(yīng)權(quán)力，不存在，股東便無(wú)從行使相應(yīng)權(quán)力，而實(shí)際存在與否，存在多少，則完全不是股東所能決定和控制的，它取決于企業(yè)員工事實(shí)上的經(jīng)營(yíng)情況；②由于股東無(wú)法直接控制和操作企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以，不管法律賦與了股東們多么強(qiáng)大的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，其要想真正行使還是擺脫不了企業(yè)員工的配合，沒(méi)有企業(yè)員工的配合，決策將無(wú)法貫徹，監(jiān)督將無(wú)從著手。與此相應(yīng)，股東們?yōu)榱藦浹a(bǔ)上述三項(xiàng)名義權(quán)力的虛化和不足，往往又會(huì)矯枉過(guò)正，導(dǎo)致權(quán)利行使的過(guò)度：①為了加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督并落實(shí)經(jīng)營(yíng)決策的貫徹，股東們往往會(huì)通過(guò)對(duì)主要經(jīng)營(yíng)管理者的聘任或解聘，迫使經(jīng)營(yíng)管理者循規(guī)蹈矩，以達(dá)到按自己意圖控制企業(yè)的目的，這種做法往往會(huì)扼殺企業(yè)員工的主動(dòng)性和創(chuàng)造性；②為了確保經(jīng)營(yíng)成果的存在和出資價(jià)值的保全，股東們往往又會(huì)通過(guò)壓低員工工資的報(bào)酬分配策略來(lái)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，這種做法則會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)員工積極性的挫傷和忠誠(chéng)度的降低，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響，從而從另一個(gè)角度抵消了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本降低的效果。顯然，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)股東們目前所采取的參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方式，直接把他們自己放在了進(jìn)退維谷的兩難境地。⑵員工員工是企業(yè)的人力資本出資人，也是企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際控制者、管理者和直接經(jīng)營(yíng)者，其在企業(yè)的利益主要是通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的分配來(lái)獲取勞動(dòng)報(bào)酬和實(shí)現(xiàn)人力資本價(jià)值的提升。從道理上說(shuō)，由于存在員工利益對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的依賴性，企業(yè)員工沒(méi)有理由不關(guān)注并竭盡所能地做大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，但事實(shí)上，在目前的管理和分配體制下，企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果往往采取無(wú)所謂的態(tài)度，他們對(duì)“自己能拿到多少錢(qián)”的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)大過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)注，“不必做什么努力就拿到更多的錢(qián)”通常是他們更迫切的追求。對(duì)形成這種心態(tài)的原因，我們可以結(jié)合目前的實(shí)際情況做出如下一些分析：①在現(xiàn)行法律框架及現(xiàn)存事實(shí)模式下，股東是企業(yè)的所有者，股東大會(huì)和董事會(huì)是企業(yè)的最高決策機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)，并且對(duì)企業(yè)事務(wù)的日常管理越來(lái)越權(quán)威化、廣泛化、深入化、具體化、細(xì)致化，企業(yè)員工越來(lái)越游離于企業(yè)管理之外，并逐漸淪落成股東或董事們?cè)錾氖?，他們沒(méi)有機(jī)會(huì)也沒(méi)有必要發(fā)揮自己的能動(dòng)性、創(chuàng)造性和積極性，只是機(jī)械地按照規(guī)定或要求做完自己的事，至于結(jié)果如何、成效如何，只要操作沒(méi)有出軌，那就是別人的事，管理機(jī)構(gòu)的事，與已無(wú)關(guān)。②按照目前比較通行的做法，企業(yè)員工一般是按照董事會(huì)或相當(dāng)于董事會(huì)的企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的決定領(lǐng)取定額工資和獎(jiǎng)金，這一定額在表面上很難讓人直觀地感覺(jué)到它與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果所存在的聯(lián)系，經(jīng)營(yíng)成果好是這么多，經(jīng)營(yíng)成果不好可能也是這么多；即使企業(yè)高級(jí)管理人員比如企業(yè)老總的年終獎(jiǎng)勵(lì)，你也很難找出其與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的直接聯(lián)系，隨意化傾向相當(dāng)嚴(yán)重，獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)額的確定沒(méi)有完整、合理而且明晰的模式，似乎全在決策機(jī)構(gòu)當(dāng)時(shí)高興不高興，高興到什么程度；即使有時(shí)候與經(jīng)營(yíng)情況有一定的掛鉤，但這些掛鉤指標(biāo)也往往不是能夠準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)，其中有些是只與股東收益有關(guān)的指標(biāo)，比如凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率，還有一些則是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作情況的指標(biāo)，比如資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、收入利潤(rùn)率等等，這些指標(biāo)肯定與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)，但卻不能完整準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；此外，由于現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度在核算方式上規(guī)定員工工資在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理成本中直接列支，所以也有意無(wú)意地起到了掩蓋這一關(guān)系的作用。員工工資目前的這種確定方式，使本來(lái)內(nèi)在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的員工報(bào)酬變成了與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果關(guān)系不大甚至毫無(wú)關(guān)系的外在因素，員工究竟能拿多少報(bào)酬完全只取決于決策機(jī)構(gòu)在道理上似是而非的決定。③雖然員工和股東在企業(yè)的相關(guān)利益同時(shí)取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小，做大經(jīng)營(yíng)成果是兩者共同的愿望，但是，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果一定的時(shí)候，如何在兩者之間進(jìn)行分配卻是問(wèn)題的關(guān)鍵，顯然，誰(shuí)都不愿意使自己的應(yīng)得利益受到損害。股東作為企業(yè)所有者和企業(yè)政策的決策者，除非出現(xiàn)失誤或有特別考慮，在任何情況下都不會(huì)置自己于不利的境地，其制定的分配政策通?？倳?huì)有偏向自己的傾向；另一方面，員工作為企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際控制者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際操作者，對(duì)決策者的分配決策完全有機(jī)會(huì)和能力采取一定的對(duì)策，通常，如果所得報(bào)酬與自己的勞動(dòng)相比還算公平的話，情況也許不會(huì)變得很糟糕，但是，如果所得報(bào)酬與自己的勞動(dòng)或者心理預(yù)期相比出入較大的話，他們則會(huì)消極怠工或者積極抵制，更糟糕的時(shí)候他們甚至可能對(duì)企業(yè)資產(chǎn)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)悄悄采取過(guò)激行為，至于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小早已不是他們思想所及的內(nèi)容。⑶股東和員工的正常關(guān)系既然股東和員工在企業(yè)的相關(guān)利益是內(nèi)在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的，我們就有理由相信，在正常情況下，兩者的共同愿望和唯一目的就是做大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，如果不是這樣，我們就可以肯定是發(fā)生了不正常的情況，比如上面所描述的情況。那么，怎樣才能把不正常情況扭轉(zhuǎn)為正常情況呢？首先，要擺正股東和員工在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的關(guān)系。在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)里，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是比較普遍的情況。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)之所以分離，原因可能有很多方面，但在其最重要的原因里面肯定不可能不包括如下三點(diǎn)：一是企業(yè)的所有權(quán)人即股東對(duì)自己所投資的市場(chǎng)領(lǐng)域未必熟悉，二是企業(yè)的所有權(quán)人即股東未必有能力經(jīng)營(yíng)管理他們出資興辦的企業(yè)，三是企業(yè)的所有權(quán)人即股東屬于特定的集團(tuán)比如政府機(jī)構(gòu)因而沒(méi)有直接開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理的職能，所以他們只能把自己擁有所有權(quán)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以分享相當(dāng)于相當(dāng)員工勞動(dòng)報(bào)酬的經(jīng)營(yíng)成果為代價(jià)安排給他們認(rèn)為相對(duì)最適合經(jīng)營(yíng)管理的人們：以第一管理者為核心的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子則進(jìn)一步挑選他們認(rèn)為合適的其它經(jīng)營(yíng)管理人員，從而形成完整的企業(yè)員工隊(duì)伍。如果從這樣的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，那么，至少在理論上，股東及其相應(yīng)權(quán)利機(jī)構(gòu)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上所應(yīng)該做的事情已經(jīng)所剩無(wú)幾，或者更恰當(dāng)?shù)卣f(shuō)，只剩了三件事：其一，密切關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果并及時(shí)做出正確的評(píng)價(jià)而不必考慮企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的細(xì)枝末節(jié)；其二，在經(jīng)營(yíng)成果不能令自己滿意并且又有更合適的經(jīng)營(yíng)管理人選時(shí)，及時(shí)更換經(jīng)營(yíng)管理人員，而不要直接插手企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)；其三，制定既能令自己滿意又能讓員工滿意的經(jīng)營(yíng)成果分配方案，激勵(lì)員工竭盡所能做大經(jīng)營(yíng)