【正文】 對(duì)水電生產(chǎn)行業(yè)地方稅收稅負(fù)的調(diào)查與分析字體:[大 中 小]來(lái)源:中國(guó)稅網(wǎng)作者:李菊忠日期:20091221　　一、“沅水系”懷化干支流域水電開(kāi)發(fā)及稅源概況　　懷化位于云貴高原東麓。境內(nèi)有大小河流2716條，沅水一級(jí)支流有渠水、舞水、巫水、溆水、辰水、酉水等6條，全市大小河流總長(zhǎng)17704公里?！吧礁?、溪多、水急”自然地貌，得天獨(dú)厚的水能資源，使其成為全國(guó)十大水電基地。水能資源理論蘊(yùn)藏量499萬(wàn)千瓦，占全省近1/3?！　鸦辛饔蛞?guī)劃可開(kāi)發(fā)電站總裝機(jī)415萬(wàn)千瓦。已建成中小水電站446座，裝機(jī)容量285萬(wàn)千瓦。在建電站70多座，裝機(jī)容量120多萬(wàn)千瓦。，％，％。水電已成為我市第一大支柱產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)稅源行業(yè)。沅水干支流域涉及每一個(gè)縣市區(qū)地稅局征管轄區(qū)，開(kāi)展“沅水系”懷化干支流域水電生產(chǎn)行業(yè)地方稅收稅負(fù)調(diào)查與研究，對(duì)強(qiáng)化我市稅源監(jiān)控，穩(wěn)定壯大地方稅收收入規(guī)模具有參考意義?！　《⒔?jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理基本特征　　撲捉行業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理基本特征與建立行業(yè)稅收稅源監(jiān)控制度息息相關(guān)，是擬定實(shí)施行業(yè)稅收征管制度的起點(diǎn)。據(jù)調(diào)查，我市水電生產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理具有以下基本特征?！　。ㄒ唬┻x址固定、“即產(chǎn)即賣”、銷售穩(wěn)定。電是一種不能儲(chǔ)存的特殊商品。據(jù)調(diào)查，銷售方式有三種：一是銷售給本省大電網(wǎng)；二是銷售給地方電力公司，通過(guò)地方電力公司的高壓線路輸送銷售（這其中又包括兩種，一是直接輸送，二是通過(guò)升、降壓后再輸送）；三是通過(guò)自架線路直接銷售給用戶（即近區(qū)供電）。涉稅戶籍管理方面表現(xiàn)為納稅人戶籍地址固定，銷售聚結(jié)地集中，戶籍控管易于實(shí)現(xiàn)?！　。ǘ╅_(kāi)票結(jié)算，月度銷售收入記錄明確。據(jù)調(diào)查：大電網(wǎng)購(gòu)電客戶憑17%的專用發(fā)票、地方電力公司購(gòu)電客戶憑17%的專用發(fā)票或6%的專用發(fā)票或普通發(fā)票，按供電合同規(guī)定期限，按期向供電企業(yè)結(jié)算供電價(jià)款。在征收管理方面表現(xiàn)為結(jié)算行為規(guī)范，銷售收入信息準(zhǔn)確全面，流轉(zhuǎn)稅稅基控管便捷?！　。ㄈ┟耖g資本引入、股東素質(zhì)不一。據(jù)調(diào)查：小水電站絕大多數(shù)由民間資本以集資入股方式籌建，各股東成員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)太少，法律意識(shí)不強(qiáng)，電站一般采取原始的“流水帳”方式記帳，按季度或年度結(jié)算分紅。在征收管理方面表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)性支出和分配性支出難以掌握，收益稅稅基控管成為征管難點(diǎn)重點(diǎn)?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)單位造價(jià)概算基本固定，銷售價(jià)格、增值稅稅負(fù)基本穩(wěn)定。據(jù)調(diào)查：小水電投資屬一次性投資、長(zhǎng)期性受益的資源型行業(yè)。電站單位造價(jià)在7000元/kW左右，其中土建部分占40%左右，投資回收期814年。，國(guó)企和財(cái)務(wù)健全股份制企業(yè)利潤(rùn)率在2025%之間，合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)利潤(rùn)率在3545%之間。小規(guī)模納稅人增值稅實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率為6％，一般納稅人增值稅實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率平均在1415%之間。在征收管理方面，表現(xiàn)為建設(shè)期間的建安稅、經(jīng)營(yíng)期間的流轉(zhuǎn)稅、分配環(huán)節(jié)的所得稅處在穩(wěn)定顯相稅源區(qū)間?！　∪F(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題　?。ㄒ唬┞┕苈┱鳜F(xiàn)象嚴(yán)重，實(shí)際稅負(fù)率與調(diào)查測(cè)算稅負(fù)率差距較大?！　『榻刑幵阢渌嫌危硟?nèi)有大小河流327條，河流總長(zhǎng)度596公里。該地水系以沅水干流、渠水、巫水支流為主，重點(diǎn)開(kāi)發(fā)“一水”（沅水）、“兩流域”（公溪河流域，母溪河流域）。，％。以洪江市做水電生產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)率調(diào)查測(cè)算對(duì)象具代表性?！　?jù)調(diào)查測(cè)算，洪江市水電生產(chǎn)行業(yè)2006年度流轉(zhuǎn)稅（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅）%、收益稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）%、%。%、%、%。%、%、%。（見(jiàn)表一、表二）　　 洪江市水電生產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)要素結(jié)構(gòu)圖（2006年度）表一　　　　　要素經(jīng)濟(jì)　名稱類型戶數(shù)企業(yè)所得地稅主管戶數(shù)企業(yè)所得稅國(guó)稅主管戶數(shù)職工人數(shù)裝機(jī)容量KW年均發(fā)電收入（萬(wàn)元）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)321620262002371集體企業(yè)66013912375866股份制企業(yè)55014910375728合伙企業(yè)12120726900463個(gè)人獨(dú)資企業(yè)69690638966556763合計(jì)95941161815250511191　　 洪江市水電生產(chǎn)行業(yè)地方稅收稅負(fù)分析圖（2006年度）表二　　 項(xiàng)目稅種2006年度應(yīng)納地方稅收2006年度已入庫(kù)地方稅收比對(duì)差2006年發(fā)電收入及增值稅（萬(wàn)）11191/101011191/748房產(chǎn)稅（萬(wàn)）312城建稅（萬(wàn)）1468教育費(fèi)附加（萬(wàn)）301218印花稅（萬(wàn)）6．615．6國(guó)營(yíng)集體股份企業(yè)利潤(rùn)總額（萬(wàn)）8468/企業(yè)所得稅（萬(wàn)）27977187土地使用稅（萬(wàn)）110個(gè)人合伙企業(yè)利潤(rùn)總額（萬(wàn)）2435/個(gè)人所得稅（萬(wàn)）18362111流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率%收益稅稅負(fù)率%4．12綜合稅負(fù)率%4．57　　表一表二說(shuō)明：數(shù)據(jù)來(lái)源：地方電力公司地方水電行政管理部門提供的數(shù)據(jù)、企業(yè)財(cái)務(wù)處報(bào)表反映的數(shù)據(jù)以及發(fā)電企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)。國(guó)營(yíng)集體股份企業(yè)利潤(rùn)率在2025%之間合伙企業(yè)，本表采用20%計(jì)算，*，銷售收入為4234萬(wàn),增值稅實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率按14%計(jì)算，增值稅為593萬(wàn)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)利潤(rùn)率在3545%之間，本表采用35%計(jì)算，*，銷售收入為6957萬(wàn)，增值稅實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率按6%計(jì)算，增值稅為417；合伙企業(yè)、%之間，%計(jì)算。　　而據(jù)懷化市地稅綜合軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)反映：至2006年12月底止，進(jìn)入軟件系統(tǒng)管理納稅戶286戶，而全市實(shí)際已經(jīng)營(yíng)運(yùn)行水電站446座，漏管161戶，%；入庫(kù)企業(yè)所得稅1215萬(wàn)、個(gè)人所得稅447萬(wàn)、城建稅1272萬(wàn)、房產(chǎn)稅557萬(wàn)、印花稅161萬(wàn)、土地使用稅185萬(wàn)、教