【正文】 注會審計模擬試卷 1 1 注會審計模擬試卷 1 一、單項選擇題 在對固有風險和控制風險進行初步評價后，注冊會計師 Z 確定可接受的檢查風險為中等水平，則確定實質(zhì)性測試時間的策略應為（ ）。 A、以資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日審計為主 B、以資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主 C、以資產(chǎn)負債表日審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主 D、以資產(chǎn)負債表日前審計、資產(chǎn)負債表日審計與資產(chǎn)負債表日后審計相結(jié)合 正確答案 :D 解析 :參見教材表 75。 T 會計師事務所洽談的以下審 計業(yè)務中，不必在接受業(yè)務委托前與 KMG 會計師事務所進行溝通的有（ ）。 A、甲公司擬聘請 T 會計師事務所審計其 20xx年度會計報表。 KMG 會計師事務所審計了甲公司 20xx 年半年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告 B、乙公司擬聘請 T 會計師事務所重新審計其 20xx 年度會計報表。此前， KMG會計師事務所審計了乙公司 20xx 年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告 C、丙公司擬聘請 T 會計師事務所審計其 20xx 年度會計報表，此前曾有意委托 KMG 會計師事務所審計， 但 KMG會計師事務所在提出管理建議書后中止審計。隨后 PW會計師事務所審計了丙公司 20xx 年度會計報表，出具了保留意見的審計報告。 D、丁公司擬聘請 T 會計師事務所審計其 20xx年度會計報表。丁公司于 20xx 年初改制設立， KMG 會計師事務所承辦了其評估業(yè)務 正確答案 :D 解析 :參見教材 P54。 T 會計師事務所接受 ABC 公司委托，審計其 20xx 年度會計報表。 KMG 會計師事務所審計了 ABC 公司 20xx 年度會計報表，出具了標準無保留意見的審計報告。在實施必要的審計程序后， T 會計師事務所發(fā)現(xiàn) ABC公司 20xx年度會計報表可能存在重大錯報。以下各項措施， T 會計師事務所不應當采取的有（ ）。 A、提請 ABC 公司管理當局告知 KMG 會計師事務所 B、在 ABC 公司管理當局拒絕告知 KMG 會計師事務所時，考慮對審計報告的影響 C、在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責任由 KMG 會計師事務所負責 D、在 ABC 公司管理當局拒絕告知 KMG 會計師事務所后，考慮解除業(yè)務約定 正確答案 :C 注會審計模擬試卷 1 2 解析 :《獨立審計具體準則第 28 號 —— 前后任注冊會計師的溝通》第十五條，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師有理由對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。 T 會計師事務所指派注冊會計師 Z 負責 ABC 公司 20xx年度會計報表審計，在審計過程中，注冊會計師 Z 發(fā)現(xiàn)， 20xx 年 9 月至 12 月， ABC 公司經(jīng)董事會批準，代控股股東 Q 公司墊付廣告費用 8000 萬元，并按 1 年期銀行存款利率計收資金占用費，同時相應沖減 20xx年度財務費用。下列各項措施中，注冊會計師 Z 不 應當采取的有（ ）。 A、檢查該筆交易的披露情況 B、重新評價交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性 C、出具標準無保留審計報告 D、出具保留意見或否定意見審計報告 正確答案 :C 解析 :參見教材十四章第六節(jié)。 在下列各項中，控制程序能夠最有效地防止企業(yè)的有價值的存貨被盜的是（ ）。 A、對有價值的存貨建立永續(xù)盤存制度并定期盤點，以保證記錄的有效性 B、請一個獨立的會計師事務所就存貨管理和控制的有效性編制內(nèi)部控制審 核報告 C、對有價值的存貨單獨保管設置防盜設施并附有連續(xù)編號的標簽 D、要求公司對所有有價值存貨的請購恰當授權(quán) 正確答案 :C 解析 :對于防止存貨被盜的主要措施是，防止無關(guān)人員接觸，同時設置防盜措施。 注冊會計師運用毛利率進行分析性復核，發(fā)現(xiàn)被審計單位某產(chǎn)品的毛利率比去年有較大的下降，其中與毛利率無關(guān)的因素是（ ）。 A、產(chǎn)品的銷售價格大幅度的上升 B、結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低于實際的銷售成本 C、銷售數(shù)量提高 D、該產(chǎn)品的銷售收入占當年 總收入的比例與去年相比有所上升 正確答案 :D 解析 :對于 D 該產(chǎn)品的銷售收入占當年總收入的比例與去年相比有所上升，也許是因為總收入下降所至，所以 D 是無關(guān)的因素。 注冊會計師 Z 對 ABC股份有限公司的增資業(yè)務實施審驗前，對 ABC公司提出了以下四點要求。在實施審驗時，如發(fā)現(xiàn) ABC 公司沒有做到（ ）要求，可以出具驗資報告但應在說明段中予以說明。 注會審計模擬試卷 1 3 A、所投入的資產(chǎn)均未進行會計處理 B、所投入的貨幣資金已收到銀行出具的收款憑證 C、所投入的實物資產(chǎn)均已辦理產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) D、所投入的專利技術(shù)均已辦理法律手續(xù) 正確答案 :A 解析 :沒有進行會計處理的，注冊會計師可以在驗資報告的意見段之后增加說明段說明。 T 會計師事務所的注冊會計師 Z 為 ABC 公司 20xx年度會計報表審計的項目負責人，對于 ABC 公司審計過程中發(fā)現(xiàn)，乙公司向某銀行貸款 3000 萬元， ABC 公司為其提供了擔保，現(xiàn)因乙公司無力償還被銀行提起訴訟， ABC 公司的下列處理中正確的是（ ）。 A、如果至 12 月 31日尚未判決， ABC 公司則應按照會計準則的規(guī)定，確認預 計負債，并記入營業(yè)外支出 B、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但 ABC 公司不服正在上訴， ABC 公司未確認預計負債，作為或有負債在會計報表附注中披露 C、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但由上一級人民法院發(fā)回重審， ABC 公司未確認預計負債，作為或有負債在會計報表附注中披露 D、如果 ABC 公司已被判決敗訴，但經(jīng)上一級人民法院裁定暫緩執(zhí)行， ABC 公司確認了預計負債，并在會計報表附注中披露 正確答案 :D 解析 :根據(jù)〈企業(yè)會計制度〉的規(guī)定對于由于擔保引起的訴訟，應當一審判決的時候確認預計負債，并在 會計報表附注中進行披露。 T 會計師事務所的注冊會計師 Z 為 ABC 公司 20xx年度會計報表審計的項目負責人，對于 ABC 公司日后事項進行審計時發(fā)現(xiàn)， 1 月 23日， ABC 公司收到 P 公司清算組的通知， P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。 P 公司應付 ABC公司賬款為 800 萬元，由于未設定擔保，屬于普通債權(quán)，不屬于優(yōu)先受償之列。 20xx 年 12月 31 日之前 P 公司已進入破產(chǎn)清算程序，根據(jù) P 公司清算組當時提供的資料， P 公司的破產(chǎn)財產(chǎn)在支付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚 可得到 50%的償付。據(jù)此， ABC 公司于 20xx 年 12 月 31 日對該應收 P 公司賬款計提 400萬元的壞賬準備，并進行了相應的財務處理。注冊會計師應當提出的調(diào)整建議是（ ）。 A、補提壞賬準備借：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費用 400 貸：壞賬準備 400 B、補提壞賬準備借：以前年度損益調(diào)整 —— 管理費用 400 貸：應收賬款 400 C、補提壞賬準備借：管理費用 400 貸：應收賬款 400 D、補提壞賬準備借：管理費用 400 貸：壞賬準備 400 正確答案 :C 解析 :該事項是屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當對相應的報表項目進行調(diào)整，所以 C是正確的。 注會審計模擬試卷 1 4 T 會計師事務所的注冊會計師 Z 為 ABC 公司 20xx 年度會計報表審計的項目負責人，對于 ABC 公司日后事項進行審計時發(fā)現(xiàn)， 20xx 年 1 月 27日， Q 公司訴 ABC 公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決 ABC 公司賠償 Q 公司 200 萬元的經(jīng)濟損失。 ABC 公司和 Q 公司均表示不再上訴。 2 月 1 日， ABC 公司向 Q 公司支付上述賠償款。該訴訟案系 ABC 公司 20xx年 9 月銷售給 Q 公司的 X 電子設備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。 Q 公司通過法律 程序要求 ABC 公司賠償部分損失。 20xx 年 12 月 31 日，該訴訟案件尚未作出判決。ABC 公司估計很可能賠償 Q 公司 150 萬元的損失，并據(jù)此在 20xx 年 12 月 31 日確認 150萬元的預計負債。注冊會計師 Z 應當提出的調(diào)整建議是（ ）。 A、借：以前年度損益調(diào)整 —— 營業(yè)外支出 50 貸：預計負債 50 借：預計負債 200 貸：其他應付款 200 借：其他應付款 200 貸：銀行存款 200 B、借：以前年度損益調(diào)整 —— 營業(yè)外支出 50 貸：預計負債