【正文】 第一章 報(bào)關(guān)與海關(guān)管理 第一節(jié) 報(bào)關(guān)概述 一、報(bào)關(guān)的含義 報(bào)關(guān)是指進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、進(jìn)出境運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人、進(jìn)出境物品的所有人或者他們的代理人向海關(guān)辦理貨物、物品或運(yùn)輸工具進(jìn)出境手續(xù)及相關(guān)海關(guān)事務(wù)的過程。 二、報(bào)關(guān)的分類 (一 ) 按照?qǐng)?bào)關(guān)的對(duì)象，分為運(yùn)輸工具報(bào)關(guān)、貨物報(bào)關(guān)和物品報(bào)關(guān) (二 ) 按 照?qǐng)?bào)關(guān)的目的，分進(jìn)境報(bào)關(guān)和出境報(bào)關(guān) (三 ) 按照?qǐng)?bào)關(guān)的行為性質(zhì)，分為自理報(bào)關(guān)和代理報(bào)關(guān) 自理報(bào)關(guān)：進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人自行辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 代理報(bào)關(guān)：進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人委托報(bào)關(guān)企業(yè)代理其辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的行為 用下列實(shí)例再加以說明： 例 1： A公司是一家報(bào)關(guān)企業(yè)， B 公司是一家外貿(mào)公司， B 公司進(jìn)口的貨物委托 A公司來報(bào)關(guān)， A公司進(jìn)行報(bào)關(guān)的行為就叫做代理報(bào)關(guān)。 在報(bào)關(guān)時(shí)， A公司是以 B 公司的名義進(jìn)行報(bào)關(guān)的，則此報(bào)關(guān)行為屬于直接 代理報(bào)關(guān)。在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，普遍采用的都是直接代理。 例 2： A公司是一家快遞公司，有公司委托 A快遞公司進(jìn)行報(bào)關(guān)，那么在報(bào)關(guān)的時(shí)候，以快遞公司的名義進(jìn)行報(bào)關(guān)的，這種就屬于間接代理報(bào)關(guān)。 三、報(bào)關(guān)的基本內(nèi)容 (一 )進(jìn)出境運(yùn)輸工具報(bào)關(guān)的基本內(nèi)容：申報(bào)運(yùn)輸工具的名稱及進(jìn)出境時(shí)間，運(yùn)輸工具載運(yùn)的人員、貨物、物品的情況，及所攜帶貨幣的情況。 (二 )進(jìn)出境貨物報(bào)關(guān)的基本內(nèi)容： 申報(bào)、配合查驗(yàn)、繳納稅費(fèi)、提取或裝運(yùn)貨物。 (三 )進(jìn)出境物品報(bào)關(guān)的基本內(nèi)容 進(jìn)出境行李物品的報(bào)關(guān)：我國海關(guān)采用 “紅綠通道 ”制度。紅綠通道制度的選擇見下表 進(jìn)出境郵遞物品的報(bào)關(guān)：以 “報(bào)稅單 ”或 “綠色標(biāo)簽 ”向海關(guān)報(bào)關(guān)。 進(jìn)出境其他物品的報(bào)關(guān) 第二節(jié) 海關(guān)管理概述 一、我國海關(guān)的性質(zhì)與任務(wù) (一 )海關(guān)的性質(zhì)： 1. 海關(guān)是國家行政機(jī)關(guān) 2. 海關(guān)是國家進(jìn)出境監(jiān)督管理機(jī)關(guān) 海關(guān)實(shí)施監(jiān)督管理的范圍是進(jìn)出關(guān) 境及與之有關(guān)的活動(dòng) ,監(jiān)督管理的對(duì)象是：所有進(jìn)出關(guān)境的運(yùn)輸工具、貨物、物品。 立法者為全國人大及其常委會(huì)、國務(wù)院、海關(guān)總署 。省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)和人民政府不得制定海關(guān)法律規(guī)范 ,其制定的地方法規(guī)、地方規(guī)章也不是海關(guān)執(zhí)法的依據(jù)。 (二 )海關(guān)的任務(wù) 二、我國海關(guān)的法律體系 海關(guān)法作為我國現(xiàn)行法律的一個(gè)分支，具有相對(duì)獨(dú)立性和完整性。我國對(duì)海關(guān)法采取了國家最高權(quán)利機(jī)關(guān)、國務(wù)院和海關(guān)總署三級(jí)立法的體制。 (一 )《海關(guān)法》 新《海關(guān)法》于 20 1 日實(shí)施 (二 )行政法規(guī) (了解 ) (三 )海關(guān)規(guī)章及其他規(guī)范性文件 (了解 ) 三、海關(guān)權(quán)力的內(nèi)容 注： 滯報(bào)金的征收期限： (二 )海關(guān)權(quán)力行使的基本原則： (海關(guān)有行政權(quán)，緝私局才有行使權(quán) ) 合法原則：主體資格合法 。法律規(guī)范為依據(jù) 。(方法、手段、步驟、時(shí)限等 )程序合法 。一切行政違法主體都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 適當(dāng)原則：權(quán)力的行使以公平性、合理性為基礎(chǔ)，以正義性為目標(biāo)。為了自由裁量權(quán)的合理運(yùn)用，監(jiān)督的法律途徑有二：行政監(jiān)督 (行政復(fù)議程序 )和司法監(jiān)督 (行政訴訟程序 )。 依法獨(dú)立行使原則 依法受到保障原則 (三 )海關(guān)權(quán)力的監(jiān)督 對(duì)海關(guān)行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員的行政執(zhí)法活動(dòng)的監(jiān)督有專門監(jiān)督機(jī)制。 四、海關(guān)管理體制與結(jié)構(gòu) (一 )海關(guān)的管理體制 海關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制：垂直領(lǐng)導(dǎo)體制 。設(shè)關(guān)原則：對(duì)外開 放口岸、海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)集中的地點(diǎn)。 (二 )海關(guān)的組織機(jī)構(gòu)：海關(guān)總署、直屬海關(guān)、隸屬海關(guān)。如圖所示 第三節(jié) 報(bào)關(guān)單位 一、報(bào)關(guān)單位的概念：依法在海關(guān)注冊(cè)登記的進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人和報(bào)關(guān)企業(yè) 目前我國實(shí)行注冊(cè)登記管理制度。 二、報(bào)關(guān)單位的類型 (一 )進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人：是指依法直接進(jìn)口或者出口貨物的中華人民共和國關(guān)境內(nèi)的法人、其他組織或個(gè)人。 (二 ) 報(bào)關(guān)企業(yè)：指按照規(guī)定經(jīng)海關(guān)準(zhǔn)予注冊(cè)登記，接受進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的委托，以進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的名義或者以自己的名義向海關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，從事報(bào)關(guān)服務(wù)的境內(nèi)企業(yè)法人。 三、報(bào)關(guān)單位的注冊(cè)登記 (一 )報(bào)關(guān)注冊(cè)登記制度的概念 ―― 指進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、報(bào)關(guān)企業(yè)依法向海關(guān)提交規(guī)定的注冊(cè)登記申請(qǐng)材料、經(jīng)注冊(cè)地海關(guān)依法對(duì)申請(qǐng)注冊(cè)登記材料進(jìn)行審核，準(zhǔn)予其辦理報(bào)送業(yè)務(wù)的管理制度。 (二 )進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人注冊(cè)登記 進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人不需要注冊(cè)登記許可，直接到所在地海關(guān)注冊(cè)登記即可。海關(guān)核發(fā)“收發(fā)貨人登記證書 ”， (證書有效期 3 年 )， (三 )報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記 報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記詳見 下面的流程圖和表格 。 第二章 報(bào)關(guān)與對(duì)外貿(mào)易管制 第一節(jié) 對(duì)外貿(mào)易管制概述 概念：對(duì)外貿(mào)易管制是指一國政府為了國家的宏觀經(jīng)濟(jì)利益、國內(nèi)外政策需要以及履行所締結(jié)或加入國際條約的義務(wù)，確立實(shí)行各種管制制度、設(shè)立相應(yīng)管制機(jī)構(gòu)和規(guī)范對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)的總稱。 一、對(duì)外貿(mào)易管制的目的及特點(diǎn) 二、對(duì)外貿(mào)易管制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 對(duì)外貿(mào)易管制是對(duì)外貿(mào)易的國家管制，任何從事對(duì)外貿(mào)易的活動(dòng)者都必須無條件地予以遵守。國家對(duì)外貿(mào)易管制的目標(biāo)是以對(duì)外貿(mào)易管制法律、法規(guī)為保障，依靠有效的政府行政管理手段來最終實(shí)現(xiàn)的。 (注意判斷題 ) (一 )海關(guān)監(jiān)管是實(shí)現(xiàn)貿(mào)易管制的重要手段 (二 )報(bào)關(guān)是海關(guān)確認(rèn)進(jìn)出口貨物合法性的先決條件 三、我國對(duì)外貿(mào)易管制的基本框架與法律體系 我國現(xiàn)行與貿(mào)易管制有關(guān)的法律淵源 見下表 21 表格 5 (四 )報(bào)關(guān)企業(yè)注冊(cè)登記許可的撤銷和注銷：表格 6 表格 6 (五 )報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記管理中有關(guān)限時(shí)或限額規(guī)定的 匯總表 見表格 7 表格 7 四、報(bào)關(guān)單位的報(bào)關(guān)行為規(guī)則 (一 ) 進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的報(bào)關(guān)行為規(guī)則 (二 ) 報(bào)關(guān)企業(yè) 的報(bào)關(guān)行為規(guī)則 (三 ) 其他規(guī)則 (四 )報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記及報(bào)關(guān)權(quán)限 見表格 8 表格 8 五、海關(guān)對(duì)報(bào)關(guān)單位的分類管理 為了鼓勵(lì)企業(yè)守法自律，提高海關(guān)管理效能，保障進(jìn)出口貿(mào)易的安全與便利，海關(guān)根據(jù)企業(yè)遵守法律、行政法規(guī)、海關(guān)規(guī)章、相關(guān)廉政規(guī)定和經(jīng)營管理狀況，以及海關(guān)監(jiān)管、統(tǒng)計(jì)記錄等，對(duì)在海關(guān)注冊(cè)登記的進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、報(bào)關(guān)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，按照 AA、 A、 B、C、 D五個(gè)管理類別進(jìn)行管理，并對(duì)企業(yè)的管理類別予以公開。海關(guān)按照守法便利原 則，對(duì)適用不同管理類別的企業(yè)，制訂相應(yīng)的差別管理措施，其中 AA 類和 A類企業(yè)適用相應(yīng)的通關(guān)便利措施， B 類企業(yè)適用常規(guī)管理措施， C 類和 D 類企業(yè)適用嚴(yán)密監(jiān)管措施。 (一 )進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人管理類別的設(shè)定 AA 類進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件： (二 )報(bào)關(guān)企業(yè)管理類別的設(shè)定 AA 類報(bào)關(guān)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符 合下列條件： 進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人管理類別和報(bào)關(guān)企業(yè)管理類別中的 A、 B、 C、 D 符合的條件詳見教材 P29P31 頁了解就行 六、報(bào)關(guān)單位的海關(guān)法律責(zé)任 報(bào)關(guān)單位的海關(guān)法律責(zé)任：是指報(bào)關(guān)單位違反海關(guān)法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的法律后果，并由海關(guān)及有關(guān)司法機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為依法予以追究，實(shí)施法律制裁。 (一 )原則性規(guī)定 1. 違法、違規(guī)但未構(gòu)成走私的行為，按《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定處理 2. 違法或逃避海關(guān)監(jiān)管、偷逃稅款等，但尚未構(gòu)成犯罪的： (1)沒收物品及違反所得并處罰款 (2)掩護(hù)走私的貨物、物品、運(yùn)輸工具予以沒收 (3)藏匿走私貨物、物品的特制設(shè)備，將責(zé)令拆毀或沒收 《刑法》或情節(jié) 嚴(yán)重、數(shù)額較大構(gòu)成犯罪將追究刑事責(zé)任 (二 )報(bào)關(guān)單位違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為及其處罰 ，進(jìn)出口國家禁止進(jìn)出口的貨物的，責(zé)令退運(yùn)，處 100萬元以下罰款。 ，進(jìn)出口國家限制進(jìn)出口的貨物的，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交許可證件的，進(jìn)出口貨物不予放行，處貨物價(jià)值 10%以下罰款。 ，進(jìn)出口屬于自動(dòng)進(jìn)出口許可管理的貨物，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交自動(dòng)許可證明的，進(jìn)出口貨物不予放行。 理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的過程中，進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、起運(yùn)地、運(yùn)抵地最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得： (1)影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的 ,予以警告或者處 1000 元以上 1 萬元以下罰款 。 (2)影響海關(guān)監(jiān)管秩序的 ,予以警告或者處 1000 元以上 3 萬元以下罰款 。 (3)影響國家許可證件管理的 ,處貨物價(jià)值 5% 以上 30%以下罰款 。 (4)影響國家稅款征收的 ,處漏繳稅款 30%以上 2 倍以下罰款 。 (5)影響國家外匯、出口退稅管理的 , 處申報(bào)價(jià)格 10%以上 50%以下罰款。 在代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)中 ,因進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人未按照規(guī)定向報(bào)關(guān)企業(yè)提供所委托報(bào)關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)情況 ,致使發(fā)生上述情形的 ,有關(guān)法律責(zé)任由委托人承擔(dān) 。因報(bào)關(guān)企業(yè)對(duì)委托人所提供情況的真實(shí)性未進(jìn)行合理審查 ,或者因工作疏忽致使發(fā)生上述情形的 ,可以對(duì)報(bào)關(guān)企業(yè)處 ① 貨物價(jià)值 10%以下罰款 ,② 暫停其 6個(gè)月以內(nèi)從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) ,③ 情節(jié)嚴(yán)重的 ,撤銷其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記 ，處貨物價(jià)值 5%以上 30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得： (1)未 經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置的 。 (2)未經(jīng)海關(guān)許可，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)以外存放海關(guān)監(jiān)管貨物的 。 (3)經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，有關(guān)貨物滅失、數(shù)量短少，或者記錄不真實(shí)，不能提供正當(dāng)理由的 。 (4)經(jīng)營保稅貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中心延長、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的 。 (5)未如實(shí) 向海關(guān)申報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量的 。 (6)未按照規(guī)定期限將過境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物運(yùn)輸出境，擅自留在境內(nèi)的 。 (7)未按照規(guī)定期限將暫時(shí)進(jìn)出口貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，擅自留在境內(nèi)或者境外的 。 (8)有違反海關(guān)規(guī)定的其他行為，致使海關(guān)不能或者中斷對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施監(jiān)管的。 上述規(guī)定中所涉貨物屬于國家限制進(jìn)出口需要提交許可證件的，當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)不能提交許可證件的，另處貨物價(jià)值 30%以下罰款 。漏繳稅款的，可以另處漏繳稅款 1 倍以下罰款。 ，予以警告，可以處 3 萬元以 下罰款： (1)擅自開啟或者損毀海關(guān)封志的 。 (2)遺失海關(guān)制發(fā)的監(jiān)管單證、手冊(cè)等憑證，妨礙海關(guān)監(jiān)管的。 、變?cè)?、買賣海關(guān)單證的，處 5 萬元以上 50 萬元以下罰款、有違法所得的，沒收違法所得 。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ，沒收侵權(quán)貨物，并處貨物價(jià)值 30%以下罰款 。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 需要向海關(guān)申報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況，而未按規(guī)定向海關(guān)如實(shí)申報(bào)的，或者未提交合法適用有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的證明文件的，可以處 5 萬元以下罰款。 ,責(zé)令改正 ,給予警告 ,可以暫停其 6個(gè)月以內(nèi)從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) : (1)拖欠稅款或者不履行納稅義務(wù)的 。 (2)報(bào)關(guān)企業(yè)出讓其名義供他人辦理進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)納稅事宜的 。 (3) 損壞或者丟失海關(guān)監(jiān)管貨物，不能提供正當(dāng)理由的 。 (4)有需要暫停其從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的其他違法行為的。 10. 報(bào)關(guān)企業(yè)有下列情形之一的 ,海關(guān)可以撤銷其注冊(cè)登記 :★★ (1)報(bào)關(guān)企業(yè)構(gòu)成走私犯罪或者 1 年內(nèi)有 2 次以上走私行為的 。 (2) 所屬報(bào)關(guān)員 1 年內(nèi) 3 人次以上被海關(guān)暫停執(zhí)業(yè)的 。 (3) 被海關(guān)暫停從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) ,恢復(fù) 從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)后 1 年內(nèi)再次發(fā)生上述 2 規(guī)定情形的 。 (4) 有需要撤銷其注冊(cè)登記的其他違法行為的。 ,① 責(zé)令改正 ,處 5萬元以下罰款 ,暫停其 6 個(gè)月以內(nèi)從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 。② 情節(jié)嚴(yán)重的 ,撤銷其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記。 、報(bào)關(guān)企業(yè)向海關(guān)工作人員行賄的 ,① 撤銷其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記 ,并處10 萬元以下罰款 。② 構(gòu)成犯罪的 ,依法追究刑事責(zé)任 ,并不得重新注冊(cè)登記為報(bào)關(guān)企業(yè)。 ,撤銷其注冊(cè)登記 ,并處 30 萬元 以下罰款。 ，予以取締，沒收違法所得，可以并處 l0 萬元以下罰款。 15.※ 報(bào)關(guān)單位有下列情形之一的 ,海關(guān)予以警告 ,責(zé)令其改正 ,并可以處人民幣 1000 元以上 5000 元以下罰款 :★★ (1)報(bào)關(guān)企業(yè)取得變更注冊(cè)登記許可后或者進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人單位名稱、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)住所、法定代表人 (負(fù)責(zé)人 ) 等海關(guān)注冊(cè)登記的內(nèi)容發(fā)生變更 ,未按照規(guī)定向海關(guān)辦理變更手續(xù)的 。